淺議集團企業(yè)財務內部控制

1、淺議集團企業(yè)財務內部控制中圖分類號：f275文獻標識：a文章編號：1009-4202(2012) 12-000-01摘要隨著社會主義市場經濟體制和現代企業(yè)制度的 確立，建立和完善內部財務控制制度，是企業(yè)健康有序發(fā)展 的需要。本文對建立企業(yè)財務內部控制的意義、原則及方法 進行了詳細的闡述，對現階段我國企業(yè)財務內部控制中存在 的問題進行了深入的剖析，并針對存在的問題，提出了規(guī)范 企業(yè)財務內部控制的對策。關鍵詞企業(yè)內部控制對策隨著社會主義市場經濟體制和現代企業(yè)制度的建立，我 國企業(yè)將成為自主經營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的 商品生產者和經營者，為了在市場競爭中求生存、求發(fā)展， 在企業(yè)內部建立和完

2、善內部財務控制制度顯得比以往任何 時候都重要。一、建立企業(yè)財務內部控制的原則財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，它在財務管 理體系中居于核心地位。企業(yè)在建立財務內控制度時，應遵 循以下基本原則：1、合法性原則。2、成本效益原則。3、 相互制約的原則。有效適用性原則。二、企業(yè)財務內部控制的基本方法（一）資金控制方法。隨著集團整合化管理的要求，多 數企業(yè)集團內部都設有財務結算中心。財務結算中心可以有 效調節(jié)資金流向，合理控制集團資金的使用，協調集團內各 成員企業(yè)的資金分配，盤活集團資金，防止資金閑置，解決 企業(yè)集團在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效 率。同時，集團可以有力地加強對各成員企

3、業(yè)資金的監(jiān)管， 減少資金的風險。（二）人事控制方法。財務總監(jiān)代表股東打破了經理人 員的權力的過度集中，能在日常工作中監(jiān)控財務活動的全過 程。（三）制度控制方法。企業(yè)集團一般通過統一制定財務 會計制度和內部審計制度，來規(guī)范成員企業(yè)的財務行為；統 一財務處理方法和程序，以實現對成員企業(yè)財務活動的有效 控制?？刂葡到y主要由財務監(jiān)督與內部審計兩個方面構成， 分別從不同角度對所屬單位執(zhí)行財經紀律、財務收支和經營 管理活動所進行的內部監(jiān)督，保證企業(yè)集團按照既定目標平 穩(wěn)運行與發(fā)展。（四）預算控制方法。在企業(yè)集團財務控制過程中，預算管理起著承上啟下的作用。在管理水平良好的集團，預算 常常用于判斷各級管理人員

4、的業(yè)績，理想的預算制度既能實 現所有者與經營者目標的完全一致，又能激勵各級管理人員 按照符合道德的方式去實現集團和個人的目標。（五）業(yè)績評價方法。根據指標選取的原則及評價的可 操作性，評價指標的數量應在八個以內為宜。不同的集團根 據各自的預算指標、同行業(yè)平均指標、歷史同期指標、國內 或國際先進指標等有關數據，來確定成員企業(yè)的業(yè)績，進行 業(yè)績評價兌現獎懲，以實現對整個企業(yè)經營活動的控制。（六）授權與批準控制法。就是通過授權通知書來明 確授權事項和使用資金的限額。其原則是對在授權范圍內的 行為給予充分的信任。但對授權之外的行為不予認可。授權 通知書除授權人持有外，還下達給企業(yè)相關的部門，這些部 門

5、一律按授權范圍嚴格執(zhí)行。有效的內部財務控制要求每項 經濟業(yè)務活動都須經過適當的授權批準。以防止內部員工隨 意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。三、財務內部控制制度存在的主要問題（一）企業(yè)法人治理結構不完善?，F代企業(yè)制度要求建 立規(guī)范的法人治理結構，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理 層相互監(jiān)督制約，而規(guī)范的法人治理結構，關鍵要看董事會 能否充分發(fā)揮作用。在現階段，我國大多數上市公司法人治 理結構并不完善，對管理層缺乏有效的監(jiān)督機制。（二）企業(yè)內部認識不到位。我國很多企業(yè)并未意識到 內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，他們認為 內部控制就是手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內 部成本控制、內

6、部資產安全性控制等，甚至對企業(yè)內部控制 毫無概念。（三）企業(yè)制度執(zhí)行不規(guī)范。沒有制度必將引起投資者、 監(jiān)管者的關注，相關各方會督促企業(yè)完善內部財務控制制 度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，更易造成 嚴重后果，因為再好的內控制度不執(zhí)行，也只能是形式主義。 在財務內控體系中針對相應的權力明確相應的責任，并履行 嚴格的考核制度，依據失職程度進行追查和懲罰?？俊皢枴?的制度化來保證"權責對等”。四、內部財務控制建設對策（一）建立一套嚴密而科學的內部財務控制制度。從制 度的性質和作用來看，內部財務控制制度主要包括：會計核 算制度、崗位責任制度、復核審批制度、財產管理制度、預 算和報告

7、制度、監(jiān)督考核制度、信息管理制度。在建立內部 財務控制制度時，應考慮重要性原則和成本效益原則，制度 并非越多越好，越復雜越好，而是制度的選擇和詳細程度主 要取決于控制環(huán)境和所要實現的控制目標。（二）建立統一的信息溝通系統，提高內部財務控制效 果。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道，還 應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)的會 計系統為企業(yè)提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信 息等。因此，企業(yè)應加強會計系統及其他方面的信息溝通體 系的建設。（三）設立良好的控制活動?？刂苹顒映霈F在整個企業(yè) 內的各個階層與各種職能部門，包括核準、授權、驗證、調 節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產安

8、全以及職務分工等多種活動。 控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控 制活動時要尋找關鍵控制點。企業(yè)根據其經營活動的五大循 環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、對款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán) 等分別設計其控制活動。（四）加強人力資源培訓，提高人員的整體素質。要培 養(yǎng)重視內部控制的企業(yè)文化。特別應不斷加強會計人員專業(yè) 知識和相關法律法規(guī)的學習，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè) 道德水平。吸收借鑒國內外最新的財務內控理論，同時注意 政府以法律或政策形式確定的規(guī)范對企業(yè)制度建設的推動 作用。小結：加強企業(yè)財務內控制度建設對提髙管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博 大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現實指導意 義，必須確保制度安排的合理性，設