十三、全面預(yù)算管理

1、成本管理會計成本管理會計全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理李玫玫李玫玫全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理n預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念n預(yù)算預(yù)算的編制的編制n預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行n預(yù)算的控制預(yù)算的控制n預(yù)算的考核預(yù)算的考核預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念一、預(yù)算：在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，一、預(yù)算：在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的數(shù)量說明。做的數(shù)量說明。1、預(yù)算與會計、預(yù)算與會計q預(yù)算是傳統(tǒng)財務(wù)會計向管理方向發(fā)展的結(jié)果預(yù)算是傳統(tǒng)財務(wù)會計向管理方向發(fā)展的結(jié)果q預(yù)算編制的結(jié)果是三張預(yù)計財務(wù)會計報表，即資產(chǎn)預(yù)算編制的結(jié)果是三張預(yù)計財務(wù)會計

2、報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，預(yù)算內(nèi)在的邏輯是負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，預(yù)算內(nèi)在的邏輯是會計邏輯。會計邏輯。預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念一、預(yù)算：在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，一、預(yù)算：在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的數(shù)量說明。做的數(shù)量說明。2、預(yù)算與管理、預(yù)算與管理q預(yù)算是管理向定量化、系統(tǒng)化發(fā)展的結(jié)果。預(yù)算是管理向定量化、系統(tǒng)化發(fā)展的結(jié)果。q預(yù)算是實現(xiàn)管理的計劃與控制職能的工具，因而是預(yù)算是實現(xiàn)管理的計劃與控制職能的工具，因而是管理計劃和控制的組成部分；是以財務(wù)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)、管理計劃和控制的組成

3、部分；是以財務(wù)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)、相對獨立地對經(jīng)營過程實施計劃和的控制系統(tǒng)相對獨立地對經(jīng)營過程實施計劃和的控制系統(tǒng)預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念二、全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理1、內(nèi)容、內(nèi)容q預(yù)算編制預(yù)算編制q預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制q預(yù)算的考評與激勵預(yù)算的考評與激勵2、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)q財務(wù)目標(biāo)財務(wù)目標(biāo) q業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo) q市場目標(biāo)市場目標(biāo) q創(chuàng)新目標(biāo)創(chuàng)新目標(biāo)預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念二、全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理3、全面預(yù)算管理的機(jī)制全面預(yù)算管理的機(jī)制預(yù)算機(jī)制的表預(yù)算機(jī)制的表現(xiàn)形式：現(xiàn)形式：決策決策機(jī)制機(jī)制約束約束機(jī)制機(jī)制激勵激勵機(jī)制機(jī)制信息信息機(jī)制機(jī)制協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)機(jī)制機(jī)制預(yù)算管理概念預(yù)算管理概

4、念二、全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理4、全面預(yù)算管理功能、全面預(yù)算管理功能q規(guī)劃功能規(guī)劃功能q控制功能控制功能q溝通功能溝通功能q協(xié)調(diào)功能協(xié)調(diào)功能q激勵功能激勵功能預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念三、現(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)三、現(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)1、至少是一個關(guān)于未來支出的計劃，而非事后報帳；、至少是一個關(guān)于未來支出的計劃，而非事后報帳；2、是一個統(tǒng)一的計劃，包括企業(yè)所有部門的開支；、是一個統(tǒng)一的計劃，包括企業(yè)所有部門的開支；3、是一個詳盡的計劃，分門別類列舉所有項目的開支；、是一個詳盡的計劃，分門別類列舉所有項目的開支；4、列示計劃中每項開支的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；、列示

5、計劃中每項開支的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；5、這個計劃必須有約束力，沒有列支的項目不能開支，不得、這個計劃必須有約束力，沒有列支的項目不能開支，不得挪作他用；挪作他用；6、這個計劃必須得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；、這個計劃必須得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；7、為了便于監(jiān)督，預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)透明。、為了便于監(jiān)督，預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)透明。預(yù)算管理概念預(yù)算管理概念四、全面預(yù)算管理體系四、全面預(yù)算管理體系1、經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨

6、預(yù)算、期間費用預(yù)算等。期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、期間費用預(yù)算等。2、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、投融資預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債表、投融資預(yù)算。3、資本支出預(yù)算、資本支出預(yù)算長期投資預(yù)算長期投資預(yù)算預(yù)算與預(yù)算與其他管理體系其他管理體系的關(guān)系的關(guān)系n預(yù)測與計劃預(yù)測與計劃n評價評價n控制控制n溝通溝通n協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)n資源分配資源分配n獎酬激勵獎酬激勵預(yù)算預(yù)算的編制的編制一、編制預(yù)算的原則一、編制預(yù)算的原則SMART原則原則qS （Specific）：具體的）：具體的qM （Measurable ） ：可衡量的：可衡量的qA （Attainable）：可達(dá)到的）：可達(dá)

7、到的qR （Relevant）：）： 相關(guān)的相關(guān)的qT （Time-based）：）： 基于時間的基于時間的預(yù)算預(yù)算的編制的編制二、編制全面預(yù)算需要考慮的要素二、編制全面預(yù)算需要考慮的要素q降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期q結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算q設(shè)計有彈性的預(yù)算設(shè)計有彈性的預(yù)算q結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計預(yù)算q協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n1、彈性預(yù)算彈性預(yù)算n彈性預(yù)算彈性預(yù)算是指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)是指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見可預(yù)見的多種的多種生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)

8、數(shù)據(jù)而生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)而編制的預(yù)算。編制的預(yù)算。n適用性：適用性：彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動的企業(yè)。的企業(yè)。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n1、彈性預(yù)算彈性預(yù)算n特點：特點：（1）它按預(yù)算內(nèi)某一）它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動水平確定不同的預(yù)算額；見的多種業(yè)務(wù)活動水平確定不同的預(yù)算額；（2）待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實際指標(biāo)）待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對比，使預(yù)算與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀可比的執(zhí)行

9、情況的評價與考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上，從而更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用?；A(chǔ)上，從而更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n1、彈性預(yù)算彈性預(yù)算n編制原理：編制原理：以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，將成以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，將成本區(qū)分為固定成本和變動成本兩部分，某一項本區(qū)分為固定成本和變動成本兩部分，某一項目的預(yù)算數(shù)按下式確定：彈性預(yù)算單位變動目的預(yù)算數(shù)按下式確定：彈性預(yù)算單位變動成本成本業(yè)務(wù)量水平固定成本預(yù)算數(shù)業(yè)務(wù)量水平固定成本預(yù)算數(shù)預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n2、零基預(yù)算零基預(yù)算n零基預(yù)算零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，以

10、零為基礎(chǔ)，從是指在編制預(yù)算時，以零為基礎(chǔ)，從根本上考慮各開支項目的必要性、合理性，從根本上考慮各開支項目的必要性、合理性，從而確定預(yù)算金額的一種預(yù)算。而確定預(yù)算金額的一種預(yù)算。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n2、零基預(yù)算零基預(yù)算n優(yōu)點：優(yōu)點：（1）合理、有效地進(jìn)行資源分析；）合理、有效地進(jìn)行資源分析；（2）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵各基層單位參與預(yù)算編制的積極性和主動性；各基層單位參與預(yù)算編制的積極性和主動性；（3）目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；）目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；（4）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識；）有

11、助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識；（5）特別有助于產(chǎn)生較難辨認(rèn)的服務(wù)性部）特別有助于產(chǎn)生較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門克服資金浪費的缺點。門克服資金浪費的缺點。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n2、零基預(yù)算零基預(yù)算n不足之處：不足之處： （1）由于一切開支均以零為起點進(jìn)行分）由于一切開支均以零為起點進(jìn)行分析研究，編制預(yù)算的析研究，編制預(yù)算的工作量較大，費用較高工作量較大，費用較高；（2）評級和資源分配具有不同程度的主）評級和資源分配具有不同程度的主觀性，觀性，易于引起易于引起部門間的部門間的矛盾矛盾。針對零基預(yù)算的缺陷與不足，合理的解決針對零基預(yù)算的缺陷與不足，合理的解決辦法是

12、，每辦法是，每3至至5年編制一次零基預(yù)算，以后幾年編制一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)再作適當(dāng)調(diào)整，以減少浪費和低效。年內(nèi)再作適當(dāng)調(diào)整，以減少浪費和低效。 例：例：管理部門根據(jù)預(yù)算期收入目標(biāo)及支出目標(biāo)管理部門根據(jù)預(yù)算期收入目標(biāo)及支出目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出等，經(jīng)討論、研究，確定出20102010年所需發(fā)生年所需發(fā)生的費用項目及支出數(shù)額為：的費用項目及支出數(shù)額為： 1 1、保險費、保險費 3 0003 000 2 2、廣告費、廣告費 5 0005 000 3 3、租金、租金 1 5001 500 4 4、辦公費、辦公費 7 0007 000 5 5、差旅費、差旅費 2 0002 000 6 6、培訓(xùn)

13、費、培訓(xùn)費 5 0005 000 合計合計 23 50023 500（元）（元） 其次，對各費用項目中屬于選擇其次，對各費用項目中屬于選擇性固定成本的廣告費、培訓(xùn)費參照歷性固定成本的廣告費、培訓(xùn)費參照歷史經(jīng)驗，經(jīng)過成本效益分析，其結(jié)果史經(jīng)驗，經(jīng)過成本效益分析，其結(jié)果如下表：如下表：項目項目成本（元）成本（元）收益（元）收益（元）成本收益率成本收益率廣告費廣告費培訓(xùn)費培訓(xùn)費1140251：401：25成本成本效益分析表效益分析表 然后，將所有費用項目按照性然后，將所有費用項目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級及順質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級及順序。序。 第一等級：保險費、租金、辦公費和差第一等級：保

14、險費、租金、辦公費和差旅費，屬于約束性固定成本，為預(yù)算期必不旅費，屬于約束性固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證?？缮俚拈_支，應(yīng)全額得到保證。 第二等級：廣告費，屬于選擇性固定成第二等級：廣告費，屬于選擇性固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，本，可以根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費的成本收益率高于培訓(xùn)費，因但由于廣告費的成本收益率高于培訓(xùn)費，因而列入第二等級。而列入第二等級。 第三等級：培訓(xùn)費，也屬于選擇性固第三等級：培訓(xùn)費，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增定成本，根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費的成本收益率小于廣告減，但由于培訓(xùn)

15、費的成本收益率小于廣告費，因而列入第三等級。費，因而列入第三等級。 最后，如果該單位預(yù)算期可用于管理最后，如果該單位預(yù)算期可用于管理費用的資金數(shù)額為費用的資金數(shù)額為2100021000元，則可以根據(jù)所元，則可以根據(jù)所排列的等級和順序分配落實預(yù)算資金。排列的等級和順序分配落實預(yù)算資金。第一等級的費用項目所需資金應(yīng)全額滿足：第一等級的費用項目所需資金應(yīng)全額滿足：1 1 保險費保險費 300030002 2 租金租金 150015003 3 辦公費辦公費 700070004 4 差旅費差旅費 20002000合計合計 1350013500（元）（元） 剩余的可供分配的資金數(shù)額為剩余的可供分配的資金數(shù)

16、額為75007500元元（21000-1350021000-13500），按成本收益率的比例分配），按成本收益率的比例分配廣告費和培訓(xùn)費，則廣告費和培訓(xùn)費，則: : 廣告費可分配資金為：廣告費可分配資金為： 750075004040(40+25)=4615(40+25)=4615（元）（元） 培訓(xùn)費可分配資金為：培訓(xùn)費可分配資金為： 750075002525（40+2540+25）=2885(=2885(元元) ) 預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n3、滾動預(yù)算滾動預(yù)算n定義：滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，定義：滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，它它在預(yù)算的執(zhí)行過程

17、中自動延伸在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。期永遠(yuǎn)保持在一年。n特點：預(yù)算期與會計年度相脫節(jié)，始終保特點：預(yù)算期與會計年度相脫節(jié)，始終保持在持在12個月或四個季度的預(yù)算。個月或四個季度的預(yù)算。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n3、滾動預(yù)算滾動預(yù)算n凡預(yù)算執(zhí)行過凡預(yù)算執(zhí)行過1個月后，即根據(jù)前個月后，即根據(jù)前1月的經(jīng)營成月的經(jīng)營成果，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對剩余的果，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對剩余的11個月加以修訂，并自動后續(xù)個月加以修訂，并自動后續(xù)1個月，重新編個月，重新編制一年的預(yù)算。這樣逐期向后滾動，連續(xù)不斷制一年的預(yù)算。這樣逐

18、期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算的形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。地以預(yù)算的形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。反饋反饋滾動預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系滾動預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系2000年年1月月 2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月2001年年1月月2月月3月月第二次一年預(yù)算第二次一年預(yù)算第一次一年預(yù)算第一次一年預(yù)算第三次一年預(yù)算第三次一年預(yù)算年度滾動示意年度滾動示意36總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2012 2012年預(yù)算（一）年預(yù)算（一）差異分析差異分析一季度實際一季度實際二季度預(yù)測二季度預(yù)測總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)6 6月月

19、5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度（實際）一季度（實際） 2012 2012年預(yù)算（二）年預(yù)算（二）總數(shù)總數(shù)一季度一季度20132013年預(yù)算年預(yù)算季度滾動示意季度滾動示意 滾動預(yù)算的編制基本上是按其他的預(yù)算方滾動預(yù)算的編制基本上是按其他的預(yù)算方法進(jìn)行，但是它對近法進(jìn)行，但是它對近3 3個月內(nèi)的預(yù)算比較詳細(xì)個月內(nèi)的預(yù)算比較詳細(xì)具體，而對其后具體，而對其后9 9個月的預(yù)算則較為籠統(tǒng)，因個月的預(yù)算則較為籠統(tǒng)，因為遠(yuǎn)期的市場等因素一般較難以預(yù)測。為遠(yuǎn)期的市場等因素一般較難以預(yù)測。 預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n

20、4、概率預(yù)算概率預(yù)算n概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計,估估計他們可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍計他們可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過的概率，再通過加權(quán)平均加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。預(yù)算預(yù)算的編制的編制n三、編制預(yù)算的方法三、編制預(yù)算的方法 n4、概率預(yù)算概率預(yù)算n編制程序：編制程序： （1）在預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，）在預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，估計估計各相關(guān)各相關(guān)因素的因素的可能值及其出現(xiàn)

21、的概率可能值及其出現(xiàn)的概率；（2）計算）計算聯(lián)合概率聯(lián)合概率，即各相關(guān)因素的概，即各相關(guān)因素的概率之積；率之積；（3）根據(jù)彈性預(yù)算提供的預(yù)算指標(biāo)以及）根據(jù)彈性預(yù)算提供的預(yù)算指標(biāo)以及與之對應(yīng)的聯(lián)合概率計算出預(yù)算對象的與之對應(yīng)的聯(lián)合概率計算出預(yù)算對象的期望值期望值，即概率預(yù)算下的預(yù)算結(jié)果。即概率預(yù)算下的預(yù)算結(jié)果。預(yù)算預(yù)算的編制的編制四、預(yù)算模式四、預(yù)算模式預(yù)算導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向成本導(dǎo)向成本導(dǎo)向收入導(dǎo)向收入導(dǎo)向利潤導(dǎo)向利潤導(dǎo)向現(xiàn)金流現(xiàn)金流導(dǎo)向?qū)蝾A(yù)算起點預(yù)算起點目標(biāo)成本目標(biāo)成本銷售收入銷售收入目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金 流量流量 預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù) 毛利率毛利率 銷售銷售利潤率利潤率 關(guān)鍵業(yè)績指關(guān)鍵業(yè)績指

22、標(biāo)標(biāo) 價值價值驅(qū)動因素驅(qū)動因素管理重點管理重點生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理營銷管理營銷管理流程管理流程管理 價值管理價值管理預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行控制執(zhí)行控制預(yù)算預(yù)算調(diào)整控制調(diào)整控制預(yù)算預(yù)算反饋控制反饋控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整條件條件預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整審批制度審批制度預(yù)算反饋預(yù)算反饋控制制度控制制度預(yù)算反饋預(yù)算反饋報告報告預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限審批權(quán)限設(shè)置設(shè)置預(yù)算資金預(yù)算資金監(jiān)控制度監(jiān)控制度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行n 資本預(yù)算以資本運營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點，資本預(yù)算以資本運營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點，立足流向調(diào)整；立足流向調(diào)整；n 銷售預(yù)算服務(wù)于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量銷售預(yù)算服務(wù)于

23、市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；增收；n 成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；量節(jié)約；n 現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金的集約管理和現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速。企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速。投資預(yù)算在執(zhí)行過程中的審批投資預(yù)算在執(zhí)行過程中的審批投資決策投資決策收益的計量：未來經(jīng)營收益的計量：未來經(jīng)營現(xiàn)金流量流入的計量?，F(xiàn)金流量流入的計量。NPV大于大于0可取可取NPV小于小于0放棄放棄ttntkCFNPV10計算計算衡量項目風(fēng)險，以預(yù)期衡量項目風(fēng)險，以預(yù)期收益率作為貼現(xiàn)率。收益率作為貼現(xiàn)率。項目投資價值判斷項目投資價值判斷項目評估項目評估 投資預(yù)算包括購建固投資預(yù)算包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)具有戰(zhàn)定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)具有戰(zhàn)略性、周期長、金額大、略性、周期長、金額大、風(fēng)險性等特點。風(fēng)險性等特點。投資項目啟動投資項目啟動投資管理部門評估投資管理部門評估是否列入是否列入年度預(yù)算年度預(yù)算投資申請部門投資申請部門 （A）例外原則批準(zhǔn)（是例外原則批準(zhǔn)（是/否否）項目可行（是項目可行（是/否）否）是是是是項目實施部門（項目實施部門（B）是是否否項目實施項目實施否否否否業(yè)務(wù)流程中的預(yù)算控制業(yè)務(wù)流程中的預(yù)算控制