第5章_城建稅--必修2012-09

1、1稅稅 法法( (必修）必修） 第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 和教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加2一、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念一、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的特點(diǎn)二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的特點(diǎn)三、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的納稅人三、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的納稅人四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的稅率四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的稅率五、應(yīng)納城建稅額和教育費(fèi)附加額的計(jì)算五、應(yīng)納城建稅額和教育費(fèi)附加額的計(jì)算六、稅收優(yōu)惠及征收管理六、稅收優(yōu)惠及征收管理【內(nèi)容提要】【內(nèi)容提要】3【教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求】1 1、了解城建稅的概念和特點(diǎn)

2、，理解城建稅的三要素、了解城建稅的概念和特點(diǎn)，理解城建稅的三要素2 2、掌握城建稅應(yīng)納稅額和教育費(fèi)附加的計(jì)算、掌握城建稅應(yīng)納稅額和教育費(fèi)附加的計(jì)算4【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】 城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及教育費(fèi)附加計(jì)算城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及教育費(fèi)附加計(jì)算5第五章基本內(nèi)容框架第五章基本內(nèi)容框架城建稅法城建稅法城建稅的基本原理城建稅的基本原理稅率：市區(qū)稅率：市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)；縣城、鎮(zhèn)5%；其他；其他1%注意：注意：代扣代繳和流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的代扣代繳和流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人納稅人繳納繳納“三稅三稅”的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。進(jìn)口貨物不納城建稅進(jìn)口貨物不納城建稅稅制要素稅制要素應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算概念、特

3、點(diǎn)、作用概念、特點(diǎn)、作用計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的：實(shí)際繳納的“三稅稅額三稅稅額”應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的實(shí)際繳納的“三稅稅額三稅稅額” 適應(yīng)稅適應(yīng)稅率率教育附加費(fèi)教育附加費(fèi)總體：說(shuō)計(jì)稅依據(jù)與城建稅一致，與三稅同時(shí)繳納，總體：說(shuō)計(jì)稅依據(jù)與城建稅一致，與三稅同時(shí)繳納，費(fèi)率：費(fèi)率：3%稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠及征收管理及征收管理優(yōu)惠：優(yōu)惠：隨三稅減免隨三稅減免，原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策，原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策征管：比照征管：比照“三稅三稅”的有關(guān)規(guī)定辦理的有關(guān)規(guī)定辦理 6一、一、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念 （一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念

4、城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際交納的其實(shí)際交納的“三稅三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征的一種附加稅，簡(jiǎn)稱城建稅。計(jì)征的一種附加稅，簡(jiǎn)稱城建稅。 7（二）教育費(fèi)附加的概念（二）教育費(fèi)附加的概念 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征的一種附稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征的一種附加費(fèi)。加費(fèi)。一、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念一、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的概念8二、二、城市

5、維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的特點(diǎn)1 1、非獨(dú)立性、非獨(dú)立性 兩者都屬于附加稅費(fèi)，附加于三個(gè)主要的流兩者都屬于附加稅費(fèi)，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅。轉(zhuǎn)稅。2 2、特定目的、特定目的9 1 1、一般規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的納稅、一般規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。和個(gè)人。從從20102010年年1212月月1 1日起外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍日起外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍人員、均需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。人員、均需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 2

6、2、特別規(guī)定、特別規(guī)定進(jìn)口的貨物進(jìn)口的貨物不繳納城建稅不繳納城建稅三、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人三、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人10應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例【例題【例題1-1-單選】單選】20102010年年1212月月1 1日起日起下列經(jīng)營(yíng)者中，下列經(jīng)營(yíng)者中，仍不需繳納城建稅的有（）。仍不需繳納城建稅的有（）。A.A.出租房屋的事業(yè)單位出租房屋的事業(yè)單位 B.B.從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體經(jīng)營(yíng)者從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體經(jīng)營(yíng)者C.C.開(kāi)采石油的油田開(kāi)采石油的油田 D.D.進(jìn)口服裝的單位進(jìn)口服裝的單位【答案】【答案】 D D11【例題【例題2-2-多選】多選】20102010年年1212月月1 1起下列

7、屬于城建稅納起下列屬于城建稅納稅人的應(yīng)該有稅人的應(yīng)該有( )( )。 A.A.私營(yíng)企業(yè)私營(yíng)企業(yè) B.B.個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶 C.C.外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) D.D.行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位【答案】【答案】 ABCDABCD12【案例【案例3-3-多選】多選】對(duì)于各項(xiàng)中，屬于城建稅征稅范圍的對(duì)于各項(xiàng)中，屬于城建稅征稅范圍的是（是（ ）。）。 A.A.外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) B.B.外國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè) C.C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征的增值稅、消費(fèi)稅海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征的增值稅、消費(fèi)稅 D.D.繳納營(yíng)業(yè)稅的運(yùn)輸企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的運(yùn)輸企業(yè)【答案】【答案】 ABDABD13【案例【案例4-4-判斷判斷1 1

8、】凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（）的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（）【答案】【答案】 【注釋】【注釋】進(jìn)口貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)進(jìn)口貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人仍然不需繳納城建稅人仍然不需繳納城建稅14四、四、 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率1 1、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率：按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率：市區(qū)：市區(qū)： 7%7%縣城、鎮(zhèn)：縣城、鎮(zhèn)：5%5%不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：1%1%2

9、 2、教育費(fèi)附加計(jì)征率、教育費(fèi)附加計(jì)征率現(xiàn)行教育費(fèi)附加計(jì)征比率為現(xiàn)行教育費(fèi)附加計(jì)征比率為3%3%15城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定執(zhí)行。城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定執(zhí)行。但是，對(duì)下列兩種情況，可但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納按繳納“三稅三稅”所在地的所在地的規(guī)定規(guī)定稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣“三稅三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；方所在地適用稅率執(zhí)行；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地

10、繳納營(yíng)地繳納“三稅三稅”的，其城建稅按經(jīng)營(yíng)地適用的稅率的，其城建稅按經(jīng)營(yíng)地適用的稅率執(zhí)行。執(zhí)行?！景咐景咐? 5】某市甲企業(yè)委托某鄉(xiāng)村乙企業(yè)加工一批某市甲企業(yè)委托某鄉(xiāng)村乙企業(yè)加工一批煙絲，則甲企業(yè)應(yīng)適用的城建稅稅率是煙絲，則甲企業(yè)應(yīng)適用的城建稅稅率是( )( )。A. 7% B.5% C.1% D.0A. 7% B.5% C.1% D.016五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）（一）計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)1 1、納稅人、納稅人實(shí)際繳納實(shí)際繳納的的“三稅三稅”稅額稅額之和之和。2 2、被查補(bǔ)、被查補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳未繳的城建稅進(jìn)行

11、補(bǔ)稅的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。和罰款。3 3、納稅人違反、納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和滯納金和罰款罰款，不作為不作為城建稅的城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)。174 4、隨隨“三稅三稅”的減免的減免而而減免減免。 即即“三稅三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）5 5、城建稅、城建稅出口不退，進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口不征6 6、20052005年年1 1月月1 1日起，經(jīng)總局審批的日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅當(dāng)期免抵的增值稅稅額稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征

12、范圍應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。18（二）應(yīng)納稅額計(jì)算（二）應(yīng)納稅額計(jì)算1 1、城建稅的計(jì)算、城建稅的計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額稅額適用稅率適用稅率2 2、教育費(fèi)附加的計(jì)算、教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加 納稅人實(shí)際繳納的納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額稅額征收率征收率19應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例【案例【案例6 6】市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅3 3萬(wàn)元萬(wàn)元, ,減免減免1 1萬(wàn)元萬(wàn)元, ,補(bǔ)交上月漏交的增值稅補(bǔ)交上月漏交的增值稅0.50.5萬(wàn)元。本月應(yīng)交萬(wàn)元。本月應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加是多少？城建稅和教育費(fèi)附加是多

13、少？ 【答案】【答案】城建稅城建稅= =（3 31+0.51+0.5）7 70.1750.175（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加= =（3 31+0.51+0.5）3 30.0750.075（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）20【案例【案例7-7-單選】單選】設(shè)在縣城的某企業(yè)設(shè)在縣城的某企業(yè)20102010年年9 9月拖欠消費(fèi)稅月拖欠消費(fèi)稅5050萬(wàn)元萬(wàn)元, ,經(jīng)查出后經(jīng)查出后, ,補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅稅, ,同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8 8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )( )萬(wàn)元。萬(wàn)元。 A A0.4 B0.4 B2.1 C2

14、.1 C2.5 D2.5 D2.92.9【答案】【答案】C C 【解析】【解析】50505 52.52.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）21【案例【案例8-8-判斷】判斷】城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)營(yíng)業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象。（象。（ ）【答案】【答案】 22【案例【案例9 9】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)

15、營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅。繳納的城建稅。 （）（）【答案】【答案】 23【案例【案例1010】某市區(qū)一企業(yè)某市區(qū)一企業(yè)20122012年年8 8月份實(shí)際繳納增值月份實(shí)際繳納增值稅稅300000300000元，繳納消費(fèi)稅元，繳納消費(fèi)稅400000400000元，繳納營(yíng)業(yè)稅元，繳納營(yíng)業(yè)稅200000200000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅。元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮繎?yīng)納城建稅實(shí)際繳納的三稅之和應(yīng)納城建稅實(shí)際繳

16、納的三稅之和適用稅率適用稅率（300000+400000+200000300000+400000+200000）7 7900000 900000 7 76300063000（元）（元）24六、稅收優(yōu)惠及征收管理（熟悉）六、稅收優(yōu)惠及征收管理（熟悉）（一）稅收優(yōu)惠（一）稅收優(yōu)惠原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策1 1、隨、隨三稅的減免三稅的減免而而減免減免2 2、對(duì)因減免稅需要、對(duì)因減免稅需要“三稅三稅”退庫(kù)的退庫(kù)的，城建稅和教育，城建稅和教育費(fèi)附加也費(fèi)附加也可以同時(shí)退庫(kù)可以同時(shí)退庫(kù)，但，但不包括出口退稅不包括出口退稅實(shí)際上它是不退的。實(shí)際上它是不退的。253 3、進(jìn)口產(chǎn)品、進(jìn)口產(chǎn)

17、品不征不征城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加。4 4、對(duì)、對(duì)“三稅三稅”實(shí)行實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨隨“三稅三稅”附征的城建附征的城建稅和教育費(fèi)附加稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。一律不予退（返）還。5 5、對(duì)國(guó)家重大水利建設(shè)基金免征城市建設(shè)維護(hù)稅和、對(duì)國(guó)家重大水利建設(shè)基金免征城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加26（二）征收管理（二）征收管理P151-152P151-1521 1、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)：、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)：一般而言，根據(jù)稅一般而言，根據(jù)稅法規(guī)定的原則，城建稅和教育費(fèi)附加納稅環(huán)法規(guī)定的

18、原則，城建稅和教育費(fèi)附加納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)等規(guī)定與節(jié)、納稅地點(diǎn)等規(guī)定與“三稅三稅”一致一致在在哪交三稅，在哪交城建稅哪交三稅，在哪交城建稅2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限隨三稅隨三稅27 【案例【案例11-11-單選】單選】下列情況中下列情況中, ,符合城建稅有關(guān)規(guī)定符合城建稅有關(guān)規(guī)定的是的是( )( )。A A稅制改革后稅制改革后, ,個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不繳納城建稅個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不繳納城建稅 B B流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納城建稅流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納城建稅C C流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人在居住地繳納城建稅流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人在居住地繳納城建稅 D D城建稅的減免只有省、市、自治區(qū)政

19、府有權(quán)決定城建稅的減免只有省、市、自治區(qū)政府有權(quán)決定【答案】【答案】 B B28【案例【案例12-12-多選】多選】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 B.B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地C.C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地D.D.代征代扣代征代扣“三稅三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地的單位和個(gè)人，為代征代扣地29【答案】【答案】ADAD【解析】【解析

20、】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅三稅”地點(diǎn)相地點(diǎn)相同，故選同，故選A A、D D，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。在經(jīng)營(yíng)地納稅。303、違章處理、違章處理由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收的，所以在一般情況下，城建稅不單業(yè)稅同時(shí)征收的，所以在一般情況下，城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三三稅稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城建稅的，則可以對(duì)之后，卻不按照規(guī)定繳納城建稅的，則可以

21、對(duì)其其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。31應(yīng)用實(shí)例應(yīng)用實(shí)例【案例【案例1313】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅5858萬(wàn)元，萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和和 教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間5050天）和天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯受

22、了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)納金、罰款合計(jì) 為（）。為（）。A.1215100A.1215100元元 B.1216115B.1216115元元 C.1241200C.1241200元元 D.1256715D.1256715元元32【答案】【答案】D D【解析】【解析】（1 1）補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款）補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款（58+5858+587%7%）2 2124.12124.12萬(wàn)元，萬(wàn)元，（2 2）滯納金按滯納天數(shù)的）滯納金按滯納天數(shù)的0.50.50 0征收，兩稅滯納金征收，兩稅滯納金（58+5858+58 7% 7%）50500.50.50 01.5

23、5151.5515萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3 3）故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)）故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)124.12+1.5515124.12+1.5515125.6715125.6715萬(wàn)元萬(wàn)元 12567151256715元。元。33【案例【案例14-14-多選】多選】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。定的有（）。A.A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額B.B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維因減免稅而

24、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)C.C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.D.納稅人偷漏納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】【答案】ABCABC34【案例【案例1515】某縣城一加工企業(yè)某縣城一加工企業(yè)20122012年年8 8月份因進(jìn)口半成月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅品繳納增值稅120120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280280萬(wàn)元，萬(wàn)元，本月又出租門面房收到租金本月又出租門面房收到租金4040萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為