醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1、* 醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 內(nèi)部會計(jì)控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、完整，提高 會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營管 理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效 率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方 法、措施和程序。依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和辦法，結(jié) 合醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置具體情況，確保全院財(cái)務(wù)工作整體的安 全、順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，特制定此內(nèi)控制度。 2 * 醫(yī)院 目錄 貨幣資金管理的內(nèi)控制度 2 財(cái)務(wù)預(yù)算控制 2 票據(jù)管理內(nèi)控制度 2 往來帳款的內(nèi)部控制制度 2 內(nèi)部牽制和稽核制度 2 收入內(nèi)控制度 2 支出管理的內(nèi)控制度 2 債權(quán)和債務(wù)控制 2

2、 庫存物資內(nèi)部控制制度 2 基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 2 分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理 2 3 * 醫(yī)院 貨幣資金管理的內(nèi)控制度 為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支 管理作如下規(guī)定： 一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出 納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn) 金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。 二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險(xiǎn)柜，妥善保管， 不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長審批， 印鑒必須交叉保管（或分開管理） 。 三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收

3、款單位名稱，款項(xiàng) 用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加 蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記， 認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表” 。 五、門診、住院收款室貨幣資金的管理 4 1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日報(bào)匯總 表上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科由專人對上報(bào)的匯總報(bào)表進(jìn)行審核，制單會計(jì)對審核無 誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。 2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜 絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。 3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科

4、室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)金、印 鑒、票據(jù)要妥善保管。 4、每個(gè)收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程 序收費(fèi)，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。 5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定） ，不 得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金 放入保險(xiǎn)柜妥善保管。 六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理 1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人（兼會計(jì)）打出收 入日報(bào)匯總表與現(xiàn)金進(jìn)行核對，對審核無誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。 2、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用 現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。 3、收

5、款室負(fù)責(zé)人（兼會計(jì)）對每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進(jìn)行核對檢 查。 4、月末由收款室負(fù)責(zé)人（兼會計(jì)）與計(jì)算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行 核對，并與銀行對賬同時(shí)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表” 5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得 隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全 部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。 6、每個(gè)辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不 得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。 7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時(shí)，若有余額必須以轉(zhuǎn) 賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不

6、得退付現(xiàn)金。 七、收款處、住院處退費(fèi)管理 1、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退 費(fèi)。 2、門診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯(cuò)需要退費(fèi)時(shí)，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)并簽字后，方可 退費(fèi)。 3、住院處預(yù)交款的退費(fèi)，必須經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長簽字后，方可退費(fèi)。 4、住院病人費(fèi)用的退費(fèi)，必須經(jīng)科主任、住院部負(fù)責(zé)人簽字后，方可退費(fèi)。 6 * 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算控制 預(yù)算控制是指通過對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施 事前、事中、事后全過程的控制。 一、預(yù)算的編制方法 1、分析本年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)是編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算 的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不

7、予調(diào)整。 2、核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)在職實(shí)有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費(fèi)平 均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。 3、制訂合理的財(cái)務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計(jì)算的，均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，對暫時(shí)沒有定額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過對過去實(shí)際執(zhí)行情況分析逐步 確定定額。 4、作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作，財(cái)務(wù)預(yù)算安排中要抓對單位具有 重大影響，資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證。 二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用 1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平。 編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。預(yù)算的編制過程 就是將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實(shí)到各部門和科室

8、的過程，并按“誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)” 的責(zé)任歸屬原則設(shè)立責(zé)任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)全 面落實(shí)目標(biāo)和責(zé)任，起到預(yù)算對經(jīng)營活動的事前預(yù)測作用，提高醫(yī)院管理水平， 提高工作效率。 2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系。 預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。 它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān) 系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起， 加強(qiáng)同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。 3、有利于強(qiáng)化成本管理，降低醫(yī)院成本。 預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費(fèi)用、降低成本開支

9、，增加收入、目標(biāo) 激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實(shí)現(xiàn)降低成本這一目標(biāo)最好的管理 手段。醫(yī)院通過預(yù)算管理，可加強(qiáng)項(xiàng)目投入的可行性研究，提高資金使用效率； 可通過招標(biāo)采購，降低藥品和各種材料的成本；可運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服 務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費(fèi)用，從而提高醫(yī)院的競爭 力。 4、有利于提升財(cái)務(wù)實(shí)力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能 力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預(yù) 算管理；通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；通過對資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等 有效數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達(dá)

10、到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。 5、有利于評價(jià)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績。 從內(nèi)部控制來說，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的開展與 完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，預(yù)算管理提 供的績效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計(jì)劃有了數(shù)量化和 貨幣化的指標(biāo)，可以定期地按照預(yù)算的要求，通過對各部門、科 室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清 責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎懲制 度，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。 9 * 醫(yī)院 票據(jù)管理內(nèi)控制度 為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，根據(jù)國家財(cái)政部、佳木斯市財(cái)政 局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本制度。 一

11、、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，對外出 據(jù)的收款憑證。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算 的原始憑證。 二、收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得 自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。 三、醫(yī)院應(yīng)使用財(cái)政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財(cái)政部門規(guī) 定的使用辦法、范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。 四、財(cái)務(wù)科要明確專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、 核銷。出納、收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。 五、醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、 結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。 六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。 醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際

12、使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。 10 七、分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。票據(jù)使用完， 經(jīng)財(cái)務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。 八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院 專用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。 九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會計(jì)檔案要求 妥善保管，保管期滿后，要按市財(cái)政局訂的財(cái)政票據(jù)存根核銷 工作程序核銷。 十、經(jīng)管人員變更后要按會計(jì)移交制度，對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、 移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。 11 * 醫(yī)院 往來帳款的內(nèi)部控制制度 一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要 重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬 的許多

13、問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn) 賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說 明等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。 二、及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)帳簿，往來科目的設(shè)置要靈 活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中，而造成對賬 的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。 三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計(jì)制度要求，每筆經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)做一筆會計(jì)分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。 應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會計(jì)分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑 證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。 四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的 重要方面。會計(jì)要定期對賬，認(rèn)真填制余額調(diào)節(jié)表

14、 ，通過核 對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。而且通過交流，達(dá) 到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對賬更方便。 12 五、加強(qiáng)往來賬的分析。按會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng) 付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來 賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的 分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問題，評價(jià)其是否合 理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的 計(jì)提方法和比例。 建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對于逾期 的應(yīng)收款及時(shí)督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)

15、行調(diào)查， 確屬不需付的帳款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。 為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回 籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。 13 內(nèi)部牽制和稽核制度 * 醫(yī)院 為了落實(shí)單位內(nèi)部會計(jì)管理制度，做到事前控制，減少差錯(cuò)， 提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范特制定本制度。 一、嚴(yán)格按照會計(jì)核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算。 二、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 三、銀行支票預(yù)留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或 支票、預(yù)留印鑒分人保管） ，不得由一人經(jīng)管。 四、出納員、收費(fèi)員至少每月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，并 要有

16、盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表要有財(cái)務(wù)科長或組長等第二人的簽字。盤點(diǎn) 表要作為檔案進(jìn)行保管。 五、稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存 現(xiàn)金（含收費(fèi)員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價(jià)證券。 六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由第二人審核 簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行保管。 七、其他崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收 付業(yè)務(wù)。如出納人員不在，授權(quán)財(cái)務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員 檢查認(rèn)可并簽章后方可作為合法憑證。 八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。 九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作， 14 不得填制或代填制入庫單、領(lǐng)料單。 十、采購材料、藥品由采購人

17、員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員 檢查、驗(yàn)收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報(bào)銷手 續(xù)。 十一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤點(diǎn)并如實(shí)填寫盤點(diǎn)表。稽核 人員應(yīng)每季對庫房的材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤，并在盤點(diǎn)表上簽名。 盤點(diǎn)表應(yīng)妥善保管。 十二、門診、住院收費(fèi)員按規(guī)定開據(jù)收費(fèi)發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng) 日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票 據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費(fèi)發(fā)票。 十三、收費(fèi)人員使用的計(jì)算機(jī)在操作時(shí)應(yīng)設(shè)置密碼，密碼不 得重復(fù)使用并要時(shí)常更新，月底在匯總、統(tǒng)計(jì)醫(yī)療收入、藥品收 入等時(shí)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，檢查財(cái)務(wù)記錄有無異常。 十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會計(jì)審查，方可據(jù)此填制記賬 憑證。記賬憑

18、證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。 十五、記賬憑證輸入微機(jī)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸 入與稽核不能由一人兼任。 十六、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前，須由稽核人員審核、財(cái)務(wù)科長（或 會計(jì)主管）蓋章后方可報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門。 十七、單位要加強(qiáng)對基建項(xiàng)目的管理?；üこ掏瓿梢?jīng)有 關(guān)部門審核決算，并根據(jù)審核后的決算清理工程款項(xiàng)。單位增加 的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。 15 * 醫(yī)院 收入內(nèi)控制度 醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動中各項(xiàng)支出和耗費(fèi)的來源，是醫(yī) 療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。 一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工 與授權(quán)審批。 報(bào)表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理 退費(fèi)與退

19、費(fèi)審批相分離；價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行相分離。 二、保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)。 主要是要求各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按 時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)表，并保證其真實(shí)、有效。 三、票據(jù)的內(nèi)部控制。 1、購買票據(jù)控制。各類收款票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核 銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會計(jì)檔案管理的規(guī)定。 2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財(cái)會人員才能領(lǐng)用該類別的 收款票據(jù)。實(shí)行領(lǐng)用記錄控制，及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款票 據(jù)種類、數(shù)量、號碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。 3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款 員每日將所收票據(jù)核對無誤后，連同日報(bào)表上交出納。往來款、 行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：

20、負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對所收款項(xiàng)、 16 及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。 四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理。 1、門診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款 處負(fù)責(zé)人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納 2、住院退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始票據(jù)，由財(cái)務(wù)人員返回 所在科室，護(hù)士長審核后給予退費(fèi)，由財(cái)務(wù)人員從新辦理出院， 并對其費(fèi)用加以審核將原始票據(jù)附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng) 中應(yīng)長期保存退費(fèi)、減免的操作日志，以備審核。 五、加強(qiáng)患者欠款管理。 為防止惡意欠費(fèi)， 在不影響病人治療的前提下， 醫(yī) 院應(yīng)在微機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置最高限額，如果超限額病區(qū)護(hù)士及財(cái)務(wù)人 員應(yīng)及時(shí)催交。對于已經(jīng)產(chǎn)生的呆帳也應(yīng)定期派人

21、員去催交。 六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)。 職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項(xiàng)重要的 工作。平時(shí)加強(qiáng)對收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德 教育有利于提高職業(yè)道德。 以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全 方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的 安全完整。 17 支出管理的內(nèi)控制度 支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中發(fā)生的各 種資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù) 支出、對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。 一、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo) 準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支的范圍，提高開支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)

22、 療機(jī)構(gòu) 2007 年支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核 算醫(yī)院的各項(xiàng)支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致， 變更時(shí)要進(jìn)行說明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的 會計(jì)信息。 二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算 單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi)用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附 件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工 出差回來報(bào)銷應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填寫出差事由，職別等 情況，有會議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后 面，做為核算依據(jù)，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任 人簽批。 三、醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的

23、 年度預(yù)算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購置申請單”或“醫(yī)院 18 資產(chǎn)購置報(bào)銷審批單”，并提供資產(chǎn)購置或修繕工程合同書。未 經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購置、修繕支出財(cái)務(wù)不予付款。 嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒有安排的支出項(xiàng)目，不得 實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過院長辦公會 議研究通過，并上報(bào)主管部門、財(cái)政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建 設(shè)、大型修繕工程、一次采購超過 50 萬元的設(shè)備購置支出，采 購部門應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書面提出用款計(jì)劃申請，財(cái)務(wù)科審 查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。 藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采 購計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長、院長審批

24、，并將審批后的 采購計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購業(yè)務(wù)。 四、嚴(yán)格控制開支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑 證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由以及經(jīng)辦 人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否 則，財(cái)務(wù)科不予辦理。 五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支 出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回來及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清 借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情 況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過院長辦公會議研究通過后才予辦理。 六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷結(jié)算前 應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費(fèi)用結(jié)算單” 并簽字；主管部門負(fù)

25、責(zé)人簽批；主管院長簽批；主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo) 19 簽批；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根 據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。 七、會計(jì)人員在辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費(fèi)用支 出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性及合規(guī) 性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無誤后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支 出不能列在下期。 八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn) 行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科 室收入；實(shí)行科室全成本核算；對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科 學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。 合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個(gè)科室 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科

26、室成本，凡由各科室共同耗用不能 分清由那個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡便的分配方 法，分配計(jì)入各科室的成本。對科室不可控制費(fèi)用的單位成本如 臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并 進(jìn)行定期考核。 20 * 醫(yī)院 債權(quán)和債務(wù)控制 一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。 確保：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄；出納與會計(jì)記錄；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與 審批；總賬與明細(xì)賬核算；審查與記錄。五個(gè)不相容職務(wù)分離， 不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。 二、債權(quán)控制 （一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)， 實(shí)行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。 建立清欠核對報(bào)告制度，定期清

27、理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析， 采取函證、對賬等形式加強(qiáng)催收管理和會計(jì)核算，定期將債權(quán)情 況編制報(bào)表向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 （二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和備用金的催收、清理制 度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。 1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。 醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門診病人欠費(fèi)、住院病人欠費(fèi)、歷 年欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)四個(gè)部分。 21 我國社會主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會效益為最高宗旨。 因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時(shí)，當(dāng)以 治療為主，首先應(yīng)搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診 病人的欠費(fèi)。當(dāng)發(fā)生以上事項(xiàng)時(shí)，門診或住院收費(fèi)管理人員應(yīng)主 動與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及欠費(fèi)病人的姓 名、單位、

28、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并報(bào)院有關(guān)部門審 批。 門診和住院收費(fèi)處要有專人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門診病人欠費(fèi)情 況表”和“住院病人欠費(fèi)情況表”，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。 院財(cái)務(wù)部門要建立與門診和住院收費(fèi)部門對欠費(fèi)業(yè)務(wù)的定期核 對制度，以確保其病人欠費(fèi)明細(xì)賬戶與門診收費(fèi)處和住院結(jié)算處 的病人欠費(fèi)明細(xì)分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時(shí)查明 原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)生 2、備用金的管理。 備用金是為門診收費(fèi)處、掛號室、住院處的收費(fèi)員備零錢， 以及有關(guān)部門的采購員周轉(zhuǎn)和零星開支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng) 財(cái)務(wù)科長、院長的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動時(shí)應(yīng)及時(shí)收 回備用金，每月

29、末由對賬會計(jì)與備用金持有人進(jìn)行金額核對，年 末對賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。 3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。 22 職工借支款僅限于長期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究 同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴(yán)格按 照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋砑皶r(shí)到財(cái)務(wù)報(bào) 賬，結(jié)清借款。 對預(yù)付貨款需提供購貨合同復(fù)印件，填寫借款單一式兩份， 經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)會人員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)違反規(guī)定和不合理 的付款事項(xiàng)，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的 憑證，第二聯(lián)作為報(bào)賬憑證，對賬會計(jì)每月清理核對借款單，催 促相關(guān)人員還款及報(bào)賬。 三、債務(wù)控制 1、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分

30、考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、 對醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額 債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審 批。 2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。 定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防 范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療 欠費(fèi)管理控制制度。 23 （一）建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情 和治療的合理需要來確定，在病人住院時(shí)根據(jù)病人性質(zhì)需交納定 額預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù)。 特殊情況不能足額交納預(yù)交金的，由科醫(yī)生或護(hù)士、總值班 人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院

31、期間，由主治醫(yī)師、科微 機(jī)管理員、及住院財(cái)會室等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)催款，防止 欠款發(fā)生。 （二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報(bào)表和在院病人 醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對； （三）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況； （三）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠 費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。 確認(rèn)長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上） ，經(jīng)過清查 分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對核銷的壞賬應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。 24 * 醫(yī)院 庫存物資內(nèi)部控制制度 第一節(jié)總則 一、為了加強(qiáng)對中心醫(yī)院庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物 資采購、驗(yàn)收、進(jìn)庫、存儲保管和出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和 防止差錯(cuò)，根

32、據(jù)中華人民共和國會計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié) 合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。 二、本制度所指庫存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在 醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護(hù) 理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種 修理用備件和使用期限相對較長，單位價(jià)值不大的低值易耗品。 三、醫(yī)院對庫存物資實(shí)行“招標(biāo)采購”、“分級管理”原則， 由庫存物資的管理部門根據(jù)月消耗計(jì)劃合理采購，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi) 部控制制度對醫(yī)院的庫存物資進(jìn)行管理控制。 四、庫存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括： （一）物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離； （二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購相分離； （三）庫

33、存盤點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的 其它人員共同進(jìn)行； 25 （四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員 或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。 第二節(jié)分工與授權(quán) 五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門 -總務(wù) 科和器械科。總務(wù)科主要負(fù)責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫存物資；器 械科負(fù)責(zé)管理控制醫(yī)用庫存物資。在這兩個(gè)科室設(shè)置專職材料財(cái) 務(wù)崗位，辦理物資的驗(yàn)收入庫、出庫業(yè)務(wù)，登記倉儲物資明細(xì)帳， 定期盤點(diǎn)并編制庫存物資盤點(diǎn)表，保證庫存物資賬證相符、賬實(shí) 相符、賬賬相符。 六、醫(yī)院財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)每月與器械科、總務(wù)科的物資明細(xì)賬進(jìn) 行核對，保證總賬與物資部門明細(xì)賬完全一致。 七、物資驗(yàn)收入

34、庫的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個(gè)科室的主管人員行使， 禁止辦理無實(shí)物入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。 八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士 長或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫采購計(jì)劃單，交由 物資管理部門負(fù)責(zé)人、主管院長審批方可采購、領(lǐng)用。用于臨床 醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。 九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定 權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財(cái)務(wù)部門行使，并報(bào)主管院長審批，查 明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進(jìn)行會計(jì)處理。 26 十、物資驗(yàn)收入庫時(shí)，保管員與采購員要把實(shí)物與物資清單 上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對照，把供貨方開具的發(fā)票或供 貨清單

35、相互對照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原 因上報(bào)物資管理總門負(fù)責(zé)人，做出相應(yīng)處理。把所列物資逐一登 記在到貨登記薄上，標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有 效期限、生產(chǎn)批號，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊證 號，保管員在驗(yàn)證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供 應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無誤，物資部門財(cái)務(wù)人員標(biāo)根據(jù)準(zhǔn)確無誤的發(fā)票辦理 入庫手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方可生效。 十一、所有物資儲存在庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人進(jìn) 入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只 對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及 時(shí)整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良

36、現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)要建立有 關(guān)規(guī)章制度，貨品標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實(shí)施有效管理。 十二、各科室憑銷售出庫單領(lǐng)取物資。銷售出庫單一式三聯(lián) 上準(zhǔn)確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物 資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管 員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出 庫單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員 留下一聯(lián)后返回給財(cái)務(wù)人員。對低值易耗品堅(jiān)持以舊換新原則辦 理出庫領(lǐng)用手續(xù)，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報(bào)請物 資主管部門負(fù)責(zé)人審批，方可辦理出庫手續(xù)。 27 十三、堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)能全面清點(diǎn)庫存物資，核查 庫存物資的

37、實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題， 采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每 半年對庫存材料進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員 參加，對庫存材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，同時(shí)填寫實(shí)際數(shù)量，然后按該 類物資賬面單價(jià)計(jì)算其總金額，將所得實(shí)際庫存金額與賬面庫存 金額進(jìn)行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質(zhì)老化、毀損要及時(shí)查明原 因，按規(guī)定程式序進(jìn)行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責(zé)任人員 的責(zé)任。 十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預(yù)見的未來 也派不上用場的庫存物資，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊并提出處理意見，報(bào) 醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，由物資管理部門按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處置，報(bào)財(cái)務(wù) 部門根據(jù)處理的結(jié)果進(jìn)行會計(jì)核算，以