《賬項(xiàng)調(diào)整》課件.ppt

王樂錦,第六章賬項(xiàng)調(diào)整、利潤(rùn)的確定及分配,王樂錦,本章內(nèi)容,期末賬項(xiàng)調(diào)整,利潤(rùn)的確定及分配,王樂錦,1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),2.編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）,3.登記賬簿,4.調(diào)整前試算,5.賬項(xiàng)調(diào)整,6.調(diào)整后試算,8.編制會(huì)計(jì)報(bào)表,7.結(jié)賬,第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整,會(huì)計(jì)處理步驟,賬項(xiàng)調(diào)整，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在期末將應(yīng)歸屬本期但在本期沒有發(fā)生貨幣資金收付的收入和費(fèi)用，分別計(jì)入有關(guān)賬戶，以正確確定各期盈虧的工作。,王樂錦,一、為什么要賬項(xiàng)調(diào)整？,本期,持續(xù)經(jīng)營(yíng),前期,后期,1.前期收款或付款，本期確認(rèn)收入或費(fèi)用預(yù)收收入或預(yù)付費(fèi)用2.本期確認(rèn)收入或費(fèi)用，后期收款或付款應(yīng)計(jì)收入或應(yīng)計(jì)費(fèi)用,王樂錦,賬項(xiàng)調(diào)整的基本（主要）內(nèi)容,王樂錦,期末賬項(xiàng)調(diào)整,基本調(diào)整事項(xiàng),其他調(diào)整事項(xiàng)（特例）,應(yīng)計(jì)收入,應(yīng)計(jì)項(xiàng)目,遞延項(xiàng)目,固定資產(chǎn)折舊等,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)計(jì)費(fèi)用,預(yù)收收入,預(yù)付費(fèi)用,王樂錦,含義,預(yù)收收入是指款項(xiàng)已經(jīng)收到入賬，但應(yīng)歸屬本期或以后各期的收入，即收款期在先，歸屬期在后。包括預(yù)收貨款、預(yù)收租金等,借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（或其他科目）,預(yù)收款項(xiàng),期末時(shí),借：銀行存款貸：預(yù)收賬款,二、預(yù)收收入和應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整,（一）預(yù)收收入的賬項(xiàng)調(diào)整,符合條件,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年1月1日將暫時(shí)閑置不用的一臺(tái)設(shè)備出租給某公司，租期為一年，月租金2000元，租賃合同約定，租金在2007年12月30日一次付清。,例6-1,1.公司于2007年12月30日預(yù)收租金時(shí)：借：銀行存款24000貸：預(yù)收賬款240002.公司2008年112月份各月末：借：預(yù)收賬款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年2月29日收到某商場(chǎng)預(yù)付的購貨定金120000元，款項(xiàng)存入銀行。合同約定，光華有限責(zé)任公司于2008年35月份每月向該商場(chǎng)提供10臺(tái)A產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)4000元，生產(chǎn)成本每臺(tái)3000元，公司適用的增值稅稅率是17%。其余的貨款5月末補(bǔ)付。,例6-2,1.2008年2月29日：借：銀行存款120000貸：預(yù)收賬款120000,2.2008年35月各月：借：預(yù)收賬款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800,同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000,3.5月末結(jié)清差款時(shí)：借：銀行存款20400貸：預(yù)收賬款20400,王樂錦,某修理廠為一家超市提供電器維修服務(wù)，期限3個(gè)月，預(yù)先收取修理費(fèi)15000元。預(yù)收款時(shí)和每月末應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？,做做看,王樂錦,含義,應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)收入(accruedrevenues)。應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，即歸屬期在先，收款期在后。這些收入因平時(shí)沒收款，并無記錄，因此期末要查明，調(diào)整入賬。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。,借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：其他業(yè)務(wù)收入等,借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）,期末確認(rèn),收到款項(xiàng),（二）應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年10月1日將其閑置的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出租給其他單位使用，合同規(guī)定，每月租金3000元，租金按季結(jié)算，承租方于每季度末支付本季度的租金。,例6-3,1.10月末與12月末：借：其他應(yīng)收款XX單位3000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入30002.12月末，實(shí)際收到租金時(shí):借：銀行存款9000貸：其他應(yīng)收款XX單位9000,王樂錦,含義,預(yù)付費(fèi)用(prepaidexpenses)是指支付在先，受益在后的費(fèi)用。如預(yù)付的租金、保險(xiǎn)費(fèi)等,借：制造費(fèi)用等貸：預(yù)付賬款（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）,付款時(shí),期末,借：預(yù)付賬款（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：銀行存款,三、預(yù)付費(fèi)用和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整,（一）預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整,合理攤銷,短期待攤費(fèi)用“預(yù)付賬款”賬戶,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年1月1日以銀行存款支付本年度車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。,例6-4,1.2008年1月1日：借：預(yù)付賬款預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)12000貸：銀行存款120002.2008年各月末：借：制造費(fèi)用1000貸：預(yù)付賬款預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)1000,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年1月1日以銀行存款支付對(duì)經(jīng)營(yíng)租入房屋的改良支出72000元，其合同租賃期為3年。,例6-5,1.2008年1月1日：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用72000貸：銀行存款720002.在租賃期各月末：借：管理費(fèi)用2000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000,王樂錦,從道理上講我們每學(xué)期初繳納的本學(xué)期的學(xué)費(fèi)是否屬于應(yīng)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的費(fèi)用？如果是，屬于哪一種？,想想看,每年末支付預(yù)定報(bào)刊費(fèi)是否屬于賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容？屬于哪一種？,王樂錦,1.2008年11份，公司預(yù)付下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)，共計(jì)36000元，以銀行存款支付。要求：做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.2009年初，公司將一閑置的機(jī)器出租給明奇公司使用，租期一年，月租金2000元。合同規(guī)定，租金于出租時(shí)一次結(jié)清。要求：做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,練習(xí)：,王樂錦,含義,應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)耗用或受益但尚未支付的費(fèi)用，即歸屬期在先，支付期在后。比如房屋租金、水電費(fèi)等，這些費(fèi)用因未支付，平時(shí)未予記錄，在期末應(yīng)查明，予以調(diào)整。,借：應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款應(yīng)付利息）貸：銀行存款,期末,借：制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款應(yīng)付利息）,（二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整,付款時(shí),王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年7月1日從某企業(yè)租入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租期半年，月租金為1000元，根據(jù)租賃合同，租賃期滿一次性交付全部租金。,例6-6,1.2008年712月各月末：借：制造費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)付款10002.期滿實(shí)際支付全部租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款6000貸：銀行存款6000,王樂錦,2008年1012月每月月末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：應(yīng)付利息700,光華有限責(zé)任公司根據(jù)其銀行借款金額和銀行借款利息率估算，2008年10月應(yīng)支付的銀行貸款利息700元，利息于季度末結(jié)算。,例6-7,2.2008年12月末支付利息：借：應(yīng)付利息2100貸：銀行存款2100,王樂錦,四、其他賬項(xiàng)調(diào)整（特例）,（一）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,定義,名詞,折舊費(fèi),固定資產(chǎn)折舊作為生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的組成部分。,固定資產(chǎn)折舊,固定資產(chǎn)隨著使用而減少的那部分價(jià)值。,折舊方法,年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。,注意,折舊率（%）=折舊額/原值,王樂錦,累計(jì)折舊,*“固定資產(chǎn)”賬戶余額“累計(jì)折舊”賬戶余額=固定資產(chǎn)的凈值,固定資產(chǎn),備抵調(diào)整賬戶,折舊處理應(yīng)設(shè)置的賬戶,王樂錦,例6-8,光華有限責(zé)任公司2008年12月末計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊。本月份車間使用固定資產(chǎn)原值為400000元，管理部門使用固定資產(chǎn)原值為150000元，車間固定資產(chǎn)和管理部門固定資產(chǎn)的月折舊率均為1。,借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊5500,王樂錦,在計(jì)提折舊費(fèi)用之后，該企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少？其含義是什么？,想想看,王樂錦,會(huì)計(jì)處理方法,壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。,直接轉(zhuǎn)銷法：壞賬發(fā)生時(shí)將其發(fā)生數(shù)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款。這不需期末賬項(xiàng)調(diào)整備抵法：壞賬準(zhǔn)備法，期末估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)將估計(jì)的壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益；待實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)再?zèng)_銷已提壞賬準(zhǔn)備金。,（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,我國(guó)采用備抵法謹(jǐn)慎原則的體現(xiàn),王樂錦,資產(chǎn)減值損失：費(fèi)用類賬戶，核算企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值。壞賬準(zhǔn)備：“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。,資產(chǎn)減值損失,備抵法處理應(yīng)設(shè)置的賬戶,壞賬準(zhǔn)備,王樂錦,借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款單位,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備,發(fā)生壞賬時(shí),光華有限責(zé)任公司2008年末應(yīng)收賬款余額為50000元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為零。,例1,例6-9,借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500,備抵法下的賬務(wù)處理,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年12月有一筆200元的應(yīng)收賬款確定無法收回，企業(yè)已計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金。,借：壞賬準(zhǔn)備200貸：應(yīng)收賬款200,例6-10,想想看,如果企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬，違背了哪一條會(huì)計(jì)原則？會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么不利影響？,王樂錦,練習(xí)：1.攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，假設(shè)本題攤銷期為一年。2.計(jì)（預(yù)）提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元。3.計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)6000元，其中：車間4000元，行政管理部門2000元。4.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12000元。其中車間8000元，管理部門4000元。5.年末應(yīng)收賬款余額100000元，按應(yīng)收賬款余額2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。,王樂錦,第二節(jié)利潤(rùn)的確定及分配,營(yíng)業(yè)外收支的核算,1,利潤(rùn)的構(gòu)成,1,所得稅費(fèi)用的核算,2,3,利潤(rùn)形成的核算,4,利潤(rùn)分配及核算,5,王樂錦,一、利潤(rùn)的構(gòu)成,利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用（狹義的收入費(fèi)用）后的凈額、直接計(jì)入利潤(rùn)的利得和損失。,利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額,營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）,凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,王樂錦,財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置,“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶,“利潤(rùn)分配”賬戶,“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,“本年利潤(rùn)”賬戶,“所得稅費(fèi)用”賬戶,王樂錦,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,二、營(yíng)業(yè)外收支的核算,（一）賬戶設(shè)置,王樂錦,（二）核算舉例,2.營(yíng)業(yè)外支出的核算(1)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出支出貸：銀行存款等,1.營(yíng)業(yè)外收入的核算(1)取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：銀行存款等貸：營(yíng)業(yè)外收入收入,(2)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn),(2)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出,王樂錦,光華有限責(zé)任公司2008年12月因供貨公司違反合同約定而收取違約金60000元，款項(xiàng)已存入銀行。,光華有限責(zé)任公司2008年12月支付稅款滯納金4000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。,例6-11,借：銀行存款60000貸：營(yíng)業(yè)外收入60000,例6-12,借：營(yíng)業(yè)外支出4000貸：銀行存款4000,王樂錦,三、所得稅費(fèi)用的核算,（一）所得稅計(jì)算,應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+（或-）納稅調(diào)整項(xiàng)目,按照我國(guó)稅法現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，均要繳納所得稅。對(duì)于企業(yè)而言，所得稅的繳納是一項(xiàng)支出，是企業(yè)的費(fèi)用。,現(xiàn)行稅率一般為25%,王樂錦,（二）所得稅核算,計(jì)算應(yīng)納稅額,借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,1,2,期末結(jié)轉(zhuǎn),借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用,實(shí)際繳納稅費(fèi),借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款,3,所得稅費(fèi)用,王樂錦,將所有的收入（廣義的收入）類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，即借記“收入類”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶,1,2,4,將所有費(fèi)用（廣義的費(fèi)用）類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“費(fèi)用類”賬戶,將“本年利潤(rùn)”賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）。若為凈利潤(rùn)，則借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶；若為凈虧損，則借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”,3,結(jié)轉(zhuǎn)完畢，“本年利潤(rùn)”戶期末余額如果在貸方，表示本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如果在借方，表示本期發(fā)生的虧損。,即期末將損益（收入、費(fèi)用）類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以計(jì)算企業(yè)本期盈虧。需要設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類）。,四、利潤(rùn)形成的核算,王樂錦,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅費(fèi)用,利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入,投資收益,銷售費(fèi)用,資產(chǎn)減值損失,本年利潤(rùn),轉(zhuǎn)入的收入、收益,轉(zhuǎn)入的費(fèi)用、損失,凈虧損,轉(zhuǎn)出虧損,凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)出利潤(rùn),王樂錦,一般有兩種：賬結(jié)法和表結(jié)法。,表結(jié)法，每月在賬外編表計(jì)算利潤(rùn)，較為簡(jiǎn)單，但卻不能在賬上直觀反映本月和截至本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法，可以在賬上直觀反映本月和截至本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，但結(jié)轉(zhuǎn)核算的工作量較大。,賬結(jié)法：每月末要將損益類賬戶余額都結(jié)平，即轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，并在此賬戶結(jié)出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。,表結(jié)法：只需要年末進(jìn)行上述結(jié)賬處理，月末不需對(duì)損益類賬戶作轉(zhuǎn)賬處理，而是通過編制利潤(rùn)表進(jìn)行結(jié)算。,利潤(rùn)形成的核算方法,優(yōu)缺點(diǎn)比較,王樂錦,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月31日損益賬戶結(jié)轉(zhuǎn)情況資料見下圖（模仿例6-13自己計(jì)算并寫會(huì)計(jì)分錄）,1.結(jié)清收入類賬戶,2.結(jié)清費(fèi)用類賬戶,3.計(jì)算利潤(rùn)總額,見p177例613,王樂錦,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月31日應(yīng)交所得稅情況資料見下圖：,4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用,5.結(jié)清“本年利潤(rùn)”賬戶,王樂錦,（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容及程序,五、利潤(rùn)分配及核算,企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配的利潤(rùn)，即為可供分配的利潤(rùn)。,提取法定盈余公積金。公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤(rùn)10%的比例提取，非公司制企業(yè)可按照超過10%的比例提取。在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。,1,2,3,提取任意盈余公積金。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)的一定比例提取。任意盈余公積按股東大會(huì)決議的比例提取。,向投資者分配利潤(rùn)或股利。如公司制企業(yè)按董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決定的分配比例或金額進(jìn)行分配。,注：公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。,王樂錦,借方,利潤(rùn)分配,貸方,實(shí)際分配的利潤(rùn)額,（二）賬戶設(shè)置,年末從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的累計(jì)凈利潤(rùn),期末余額：未分配的利潤(rùn),1.“利潤(rùn)分配”賬戶,盈利企業(yè),王樂錦,借方,利潤(rùn)分配,貸方,年末從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的累計(jì)虧損額,注意：“利潤(rùn)分配”賬戶的明細(xì)賬戶有：“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作資本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”,彌補(bǔ)的虧損額,虧損企業(yè),王樂錦,2.“盈余公積”賬戶,王樂錦,借方,應(yīng)付股利,貸方,實(shí)際支付給投資者的應(yīng)付利潤(rùn)或股利,