項目成本管理-復習大綱

項目成本管理課程考試大綱第一章 項目成本管理概述1.1項目成本的概念及項目成本構成（重點）1.1.1項目成本的含義：是圍繞項目發(fā)生的資源耗費的貨幣體現，包括項目生命周期各階段的資源耗費。（可通過元、美元、歐元或英鎊等貨幣單位來衡量。）項目成本與項目造價：都可通過COST表示，二者區(qū)別主要體現在概念性質不同和概念意義的角度不同?！俺杀尽保ㄎ锘瘎趧觾r值C+V活勞動價值）是按照組織會計制度核算的，是活動所需要支出的勞動力、材料、設備和管理等花費的總和，是項目過程中耗費資源的貨幣形式?！霸靸r”（C+V+M勞動者創(chuàng)造的價值）直意就是工程的建造價格，含有價格之意，是價值的貨幣表現。除了包括成本外、還包括利潤、稅金。項目成本與項目投資：二者表達的側重點不同?！巴顿Y”是指通過投入一定的資金、土地、設備、技術等要素，以便在未來獲得一定的收益。強調資金付出的目標：在未來獲得收益。項目成本與項目費用：“成本”的發(fā)生能直接與支出對象之間建立聯(lián)系，費用則是指在一定會計期間發(fā)生的支出，支出額與支出對象之間難以建立直接的對應關系。1.1.2項目成本的構成內容項目成本范圍：項目啟動成本、項目規(guī)劃成本、項目實施成本、項目終結成本。項目成本要素：人工費、材料費、設備費、分包費（顧問費用）、其它費用。項目成本的性質構成：直接成本、間接成本。建設項目投資（成本）估算內容軟件開發(fā)項目的成本構成：人員費用、硬件和軟件費用、通信和差旅費、咨詢和外包及可復用組件購置費、培訓及資料費、管理及服務費、辦公場所及耗材、其它費用。1.1.3項目成本的影響因素：項目范圍、質量、工期、價格、管理水平。1.2項目成本管理的概念（重點）1.2.1項目成本管理的含義：在整個項目的實施過程中，為確保項目在批準的成本預算內盡可能好地完成而對所需的各個過程進行管理。 兩種理解情況：1、有項目經理部（項目組織）進行的成本管理；2、圍繞項目進行的成本管理。1.2.2項目成本管理的任務：1、確保項目在批準的成本預算內盡可能好地完成。 2、提供衡量項目管理績效的客觀標尺。1.2.3項目成本管理的原則：1、全生命周期成本最低原則； 2、全面成本管理原則； 3、成本責任制原則； 4、成本管理有效化原則：、使項目經理部以較少的投入獲得最大的產出；、以最少的人力和財力，完成較多的管理工作，提高工作效率。 5、成本管理科學化原則。1.3項目成本管理的理論框架（次重點）項目管理知識體系指南將項目管理的基本過程劃分為啟動、計劃、執(zhí)行、控制、收尾五個階段。項目成本管理包括確保在批準的預算內完成項目所需的過程:1、資源計劃編制；2、成本估算； 3、成本預算；4、成本控制。我國項目成本管理過程：1、成本預測：對項目未來的成本水平及其發(fā)展趨勢所作的描述與判斷； 2、成本計劃：對項目計劃期內的成本水平所作的籌劃，是對項目制定的成本管理目標。 3、成本控制 4、成本核算 5、成本分析 6、成本考核第二章 資源計劃與資源單價2.1資源類型及項目資源需要的特點2.1.1資源的分類 1、根據會計學原理分類 ：勞動力（人力資源）、材料、設備、資金等； 2、根據資源的可得性分類：、可持續(xù)使用資源、消耗性資源、雙重限制資源 3、根據資源的自然屬性分類：、可耗盡資源、可補充資源、可重復使用資源4、根據項目使用資源的特點分類：、沒有限制的資源、價格非常昂貴或項目期內不可能完全得到的資源2.1.2項目資源需求的特點2.2項目資源計劃編制的依據（重點）2.2.1工作分解結構 2.2.2歷史信息2.2.3范圍說明書2.2.4資源庫描述2.2.5組織方針2.2.6定額：“定”-規(guī)定，“額”-數量，就是規(guī)定在產品生產中人力、物力或資金消耗的標準額度。 1、定額的種類：、按定額的物質內容和用途分，可分為 勞動消耗定額、材料消耗定額、機械臺班定額；A、勞動消耗定額，也稱人工定額。按其表現形式劃分為：a、時間定額 計算方法：單位產品時間定額（工日）=1/每工日產量 單位產品時間定額（工日）=小組成員工日產量/臺班產量b、產量定額 計算方法： 每工日產量=1/單位產品時間定額（工日） 或 臺班產量 = 小組成員工日產量/單位產品時間定額（工日） B、材料消耗定額，是指在合理使用材料的條件下、生產單位合格產品所必須消耗的一定品種規(guī)格的材料、燃料、半成品、配件、水、電等動力資源的數量標準。由材料消耗凈用量和材料損耗量組成。C、機械臺班定額，也稱機械使用定額。按其表現形式分為： a、機械時間定額，就是在技術條件正常和人機組合合理的條件下，使用某機械單位完成單位合格產品所必須消耗的人機工作時間，包括準備與結束時間、基本生產時間、輔助生產時間、不可避免的中斷時間和工人必需的休息時間。 計算方法： 單位產品機械時間定額（工日）=1/每工日產量 或 單位產品機械時間定額（工日）= 小組成員工日產量/臺班產量 b、機械產量定額，就是在技術條件正常和人機組合合理的條件下，使用某機械在單位時間（臺班/臺時）內所應完成的合格產品數量。計算方法： 每工日產量=1/單位產品機械時間定額（工日） 或 臺班產量=小組成員工日產量/單位產品機械時間定額（工日）、按定額的編制單位和執(zhí)行范圍分，可分為 全國統(tǒng)一定額、主管部門定額、地方定額、企業(yè)定額；、按所涉及的專業(yè)分，工程建設行業(yè)可分為建筑安裝工程定額、設備安裝工程定額、給排水工程定額、公路工程定額、鐵路工程定額。建筑行業(yè)中的定額按照不同使用階段，可分為 施工定額、預算定額、綜合預算定額、概算定額。 2、定額制定方法 （1）、技術測定法 （2）、統(tǒng)計分析法（3）、經驗估計法（4）、類推比較法2.3資源計劃的編制步驟與方法（重點） 資源計劃編制：確定完成項目活動所需要的物質資源（人、設備、材料）的種類，以及每種資源的需要量。 步驟：資源需求分析、資源供給分析、資源成本比較與資源組合、資源分配與計劃編制。2.3.1資源需求分析 1、資源需求的種類：通過分析完成工作分解結構中每一項任務所需的資源，確定項目的資源種類。2、資源需求數量及使用時間：確定資源需求種類后，根據有關項目領域中的消耗定額或經驗數據，計算資源需求量。工程項目領域，確定資源數量的步驟：（1）、工作量計算； （2）、確定實施方案；（3）、估計人員需求量；勞動力投入總工時=工作量/產量定額 或 勞動力投入總工時=工作量時間定額（4）、估計材料需求量；某材料的投入量=工作量單位工作材料消耗定額（5）、估計設備需求量；機械設備臺班的需要量=工作量/產量定額或 機械設備臺班的需要量=工作量時間定額（6）、確定資源使用時間2.3.2資源供給分析 1、對內部資源進行分析 2、對外部資源進行分析2.3.3資源成本比較與資源組合2.3.4資源分配與計劃編制2.4資源單價 主要通過詢價和分析預測，合理確定資源單價。2.4.1詢價的含義：通過各種渠道，采用各種手段對所需勞動力、材料、設備等資源的價格、質量、供應時間、供應數量等方面進行系統(tǒng)調查。詢價時成本估算的基礎。2.4.2資源單價的構成 1、人工單價 2、材料單價 3、機械臺班單價2.4.3資源詢價的渠道、方法 1、渠道：（1）制造商 （2）制造商的代理人或從事該項業(yè)務的經紀人 （3）經營材料或設備部門 （4）向咨詢公司詢價 （5）自行進行市場調查或信函詢價 2、方法：（1）發(fā)出詢價單 （2）詢價分析第三章 項目成本估算3.1項目成本估算概述（重點） 3.1.1成本估算的含義:是對完成項目各項活動所必須的資源成本的估算。（區(qū)別于定價，定價是一種經營決策，是對提供的產品或服務，項目實施組織應當收取多少費用。）3.1.2項目成本估算的意義：1.是項目決策、資金籌集、評標定標的依據； 2.是承包商報價的基礎； 3.是項目進度計劃編制的依據； 4.是項目資源安排的依據； 5.是成本控制，即項目績效考評的依據。 總之，項目成本估算是項目成本管理的起點。 3.1.3成本估算的內容: 1. 2.應急費3.不可預見費3.1.4成本估算的類型和精度3.2項目成本估算的依據（次重點）項目成本估算的依據：項目范圍說明書、工作分解結構、項目活動時間估算、項目資源計劃、資源單價、成本估算參考數據。3.3成本估算的技術路線（次重點）成本估算的技術路線種類：自上而下的成本估算（類比估算）、自下而上的成本估算、自上而下與自下而上相結合的成本估算。3.4成本估算的方法（重點）3.4.1專家估算法 1.專家的來源 （1）執(zhí)行組織中的其他單位 （2）咨詢專員 （3）專業(yè)和技術協(xié)會 （4）工業(yè)團體 2.專家估計法的種類 （1）專家個人判斷法 （2）專家會議法 （3）德爾菲法：專家會依法的一種發(fā)展，以匿名的方式通過幾輪函詢征求專家意見，專家互不相見面。（程序：1.提出要求，明確預測目標，書面通知被選定的專家和專門人員，要求專家說明有什么特別資料可用來分析這些問題以及這些資料的使用方法，同時，請專家提供有關資料，并請專家提出進一步需要哪些資料。2.專家接到通知后，根據自己的知識和經驗，對所預測事件的未來發(fā)展趨勢提出自己的觀點，并說明其依據和理由，書面答復主持預測的單位。3.預測領導小組，根據專家預測的意見，加以歸納整理，對不同的預測值要分別說明預測值的依據和理由，然后再寄給各位專家，要求專家修改自己原來的預測，以及提出的要求。4.專家等人接到第二次信后，就各種預測的意見及其依據和理由進行分析，再次進行預測，提出自己修改的意見及其依據和理由。如此反復征詢、歸納、修改，直到意見基本一致為止。）3.4.2類比法 1.類比法的一般原理 2常用的建設項目成本估算類比法 （1）擴大指標估算法 A.單位生產能力估算法 I2=Q2(I1/Q1)f 式中 ：Q1- 已完成項目或者設備裝置的生產能力 Q2- 當前項目或設備裝置的生產能力 I1- 已完成項目或設備裝置的投資額 I2- 當前項目或設備裝置的投資額 f - 不同時期、不同地點的綜合調整系數 B生產能力指數估算法 I2= I1(Q2/Q1)n次方f 式中 ：I1- 已完成的類似項目或設備裝置的投資額I2- 當前項目或設備裝置的投資額Q1- 已完成的類似項目或者設備裝置的生產能力 Q2- 當前項目或設備裝置的生產能力 n - 生產能力指數，0n1 f - 不同時期、不同地點的綜合調整系數 （2）比例投資估算法 （五）學習曲線法（重點） 識記：學習曲線的概念 1.當一項任務被重復的時候，完成這項任務所需要的時間將縮短； 2.隨著更多的產品生產出來，提高幅度將減少； 3.提高率有充分的連續(xù)性，因此可以把它當做預測工具。 學習曲線的局限性 1.學習曲線最適用于有一定人力勞動比例的長期項目，對于短期項目可能產生不了作用。 2.假定學習比率不變。3.對學習曲線進行認真預測幾乎是不現實的。學習曲線的計算 T第四章 項目成本預算4.1項目成本預算概述（重點） 項目成本預算的含義：將批準的項目總成本估算分配到項目各項具體工作與活動中，進而確定、測量項目實際執(zhí)行情況的成本基準。4.1.1項目成本預算的特性 1.是一種分配資源的計劃 2.是一種項目成本控制機制4.1.2項目成本預算編制的原則 1.要與項目目標相聯(lián)系 2.要以項目需求為基礎 3.要切實可行 4.應當有一定的彈性4.1.3成本預算與成本估算的關系： 二者既有區(qū)別又有聯(lián)系區(qū)別：成本估算的目的是估計項目的總成本和誤差范圍，成本預算是將項目的總成本分配到各項工作上。成本估算的輸出結果是成本預算的基礎和依據，成本預算則是將已批準的估算進行分攤。聯(lián)系：二者都以工作分解結構為依據，所運用的工具與方法相同，兩者均是項目成本管理中不可或缺的組成部分。4.2項目成本預算的依據和方法（重點） 4.2.1項目成本預算的依據 1.項目成本估算文件 2.項目的工作結構分解 3.項目進度計劃4.2.2項目成本預算的方法 1.自上而下的項目預算：主要是依據上層、中層項目管理人員的管理經驗和判斷。 2.自下而上的預算方法：管理人員對所有工作的時間和需求進行仔細的考察，以盡可能精確的加以確定。4.3項目成本預算的編制（重點） 4.3.1項目成本預算的編制內容 1.項目成本預算總額的確定， 2.項目成本的分解：按項目成本要素分解成本目標、按項目組成分解成本目標、按項目進度計劃分解、綜合分解。 3.項目成本預算的調整：初步調整、綜合調整、提案調整 4.項目成本預算的結果：成本預算單和預算表、成本基準計劃。4.3.2項目成本預算的編制方法 1.目標利潤法 2.技術進步法 3.按實計算法 4.歷史資料法 5.降低項目成本的可能途徑4.4工程項目成本計劃編制中的問題（次重點） 4.4.1影響項目成本計劃的因素 4.4.2項目成本計劃的編制程序:1.搜集和整理資料 2.估算計劃成本、確定目標成本 3.編制成本計劃草案 4.綜合平衡及編制正式的成本計劃 4.4.3常用的項目工程成本計劃表：計劃任務表、技術組織措施表、降低成本計劃表、現場管理費計劃表。4.5軟件開發(fā)項目預算編制中的問題（一般） 理解：預算基礎 確定項目花費 風險費用 第六章 項目成本控制6.1項目成本控制概述（次重點） 6.1.1項目成本控制：是控制項目預算的變更并做及時調整以達到控制目的的過程。 主動控制：就是預先分析目標偏離的可能性，并擬訂和采取各種預防措施，使計劃目標得以實現。 被動控制：當系統(tǒng)按計劃進行時，管理人員對計劃的實施進行跟蹤，把它輸出的項目信息進行加工、整理，再傳遞給控制部門，使控制人員從中發(fā)現問題，找出偏差，尋求并確定解決問題和糾正偏差的方案，然后再回送個計劃實施系統(tǒng)付諸實施，使得計劃目標一旦出現偏離就能得以糾正。6.1.2控制過程的基本環(huán)節(jié)性工作 主動控制與被動控制的關系：對項目控制而言缺一不可，它們都是實現項目目標所必須采取的控制方式。有效地控制是將主動控制與被動控制緊密地結合起來，力求加大主動控制在控制過程中的比例，同時進行定期、連續(xù)的被動控制。只有如此，方能完成項目目標控制的根本任務。 項目成本控制的內容：項目決策成本控制、招投標費用成本控制、設計成本控制、項目施工成本控制。 項目成本控制的步驟：1.監(jiān)督成本執(zhí)行情況以及對發(fā)現實際成本與計劃的偏離； 2.要把一些合理的改變包括在費用預算計劃（基準成本）中； 3.防止不正確的、不合理的、未經許可的改變包括在費用預算計劃中 4.把合理的改變通知項目的涉及方。6.2項目成本控制的依據（重點） 1費用預算計劃 2.執(zhí)行報告情況 3.變更申請 4.費用管理計劃6.3項目成本控制的方法（重點）6.3.1項目成本分析方法：比較分析法、因素分析法、差額計算法、比率法、趨勢分析法。6.3.2工程成本分析法 6.3.3成本累計曲線法 成本累計曲線又叫做時間-累計成本圖。建立做出項目的成本曲線步驟：1.建立直角坐標系，橫軸表示項目的工期，縱軸表示項目的成本。2按照一定的時間間隔或時間單元累加各工序在該時間段內的支出。3.將各時間段的支出金額逐項累加，確定各時間段所對應的累計資金支出點。然后用一條平滑的曲線依次鏈接各點就可以得到成本累計曲線。 香蕉曲線：利用各工序的最早開始時間和最遲開始時間制作的成本累計曲線稱為香蕉曲線。 6.3.4偏差控制法（掙得值法） BCWS 計劃工作預算費用：根據批準認可的進度計劃和預算到某一點應當完成工作所需投入資金的累計值。 BCWP 已完成工作的預算費用：根據批準認可的預算，到某一點已經完成的工作所需投入資金的累計值。 ACWP 完成工作實際費用：到某一點已完成的工作所實際花費的總金額。 CV (費用偏差) = BCWP-ACWP :當CV為負值時，表示超支，項目執(zhí)行效果不好。 當CV為正值時，表示節(jié)支，項目執(zhí)行效果良好。 SV（進度偏差）= BCWP-BCWS :當SV為負值時，表示進度延誤。 當SV為正值時,表示進度提前。 CPI (費用績效指數) = BCWP/ACWP : 當CPI1時，表示進度提前。 當CPI1時，表示進度延誤。6.4價值工程在施工項目成本控制中的應用（重點） 6.4.1價值工程的含義：又稱價值分析，是以功能分析為核心，使產品或作業(yè)達到適當的價值，即用最低的成本來實現其必要功能的一項有組織的活動。6.4.2價值工程的基本原理 P183價值工程的核心 功能分析價值 = 功能 / 成本（ V=F/C ）6.4.3價值工程的工作程序 1.準備階段（1）選擇對象；（2）組織價值工程小組；（3）制定工作計劃。 2.分析階段：（1）收集資料；（2）功能分析；（3）功能評價； 3.方案創(chuàng)新和評價階段：（1）提出改進方案；（2）評價改進方案是你；（3）選擇最佳方案。 4.實驗和驗收階段：（1）提出新方案，報送項目經理審批，有的還要得到監(jiān)理工程師、設計單位甚至業(yè)主的認可；（2）實施新方案，并對新方案的實施進行跟蹤檢查；（3）進行成果驗收和總結。 6.4.4價值工程在施工項目成本控制中的應用（五）項目成本控制的輸出結果（重點）項目成本控制的輸出結果:1.修正后的成本估算：對用于管理項目的成本信息所做的修正。2.預算更新：對已經批準的費用計劃的修改。3.糾正措施：為了將項目未來預期的成本控制在項目計劃范圍內而采取的所有行動的統(tǒng)稱。4.完成估算（EAC）：是根據項目執(zhí)行情況對項目總成本的預測。三種情況：（1）EAC=實際支出+按目標情況對剩余預算所做的修改； （2）EAC=實際支出+對未來剩余工作的重新估算； （3）EAC=實際支出+剩余的預算。5.項目計劃的變更6.經驗與教訓 應用：完成估算的確定（六）項目成本控制應注意的幾個問題（一般） 理解：實施中的計劃變更問題 成本控制其他工作第七章 項目成本決算與項目審計（一）項目成本決算的概述（重點） 項目成本決算的概念：項目從啟動到項目結束為止的全部費用的確定。 項目成本決算的內容：P208項目成本決算的作用：1.正確校對固定資產的價值，考核并分析投資效果； 2.及時辦理竣工決算，并依此辦理新增固定資產移交轉賬手續(xù)，可以縮短建設周期，節(jié)約基建投資。3.辦理竣工決算后，工業(yè)項目可以正確