中央企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作指引.doc

中央企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作指引（2007年度試行） 第一章總則 第一條 為規(guī)范開展國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務內(nèi)部控制評價工作，客觀反映企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的實際狀況，促進企業(yè)有效執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，不斷完善財務內(nèi)部控制機制，堵塞管理漏洞，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常有序進行，特制定本工作指引。 第二條 本工作指引所稱企業(yè)財務內(nèi)部控制評價是指通過獨立的調(diào)查、測試、分析企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)所采取的各項財務內(nèi)部控制政策、程序、措施，評價企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設、實施情況以及運行的有效程度。 第三條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作目的是促進企業(yè)內(nèi)部建立健全運作規(guī)范化、管理科學化、監(jiān)控制度化的財務內(nèi)部控制體系。 第四條 國資委負責制定企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作制度規(guī)范，對企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作進行組織和協(xié)調(diào)，對評價項目實施過程進行監(jiān)控，并對評價質(zhì)量和評價結果進行檢查復核。第二章評價工作組織 第五條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作按照企業(yè)財務關系，依據(jù)“統(tǒng)一要求，分級負責”的原則組織實施。 第六條 國資委直接組織實施企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作的，可以采取聘請具有相應資質(zhì)條件的社會中介機構或者組織企業(yè)內(nèi)部審計人員等方式具體實施評價。第三章 評價工作范圍 第七條 集團型企業(yè)應當選擇企業(yè)集團總部和一定數(shù)量的子企業(yè)進行財務內(nèi)部控制測試。 第八條 樣本測試單位主要是指企業(yè)集團總部和按照一定條件選取的樣本子企業(yè)，選取的測試單位的匯總資產(chǎn)總額不得低于企業(yè)集團匯總資產(chǎn)總額的50%，測試單位戶數(shù)不得低于企業(yè)集團總戶數(shù)的10%。 第九條 企業(yè)集團總部及符合下列條件之一的所屬子企業(yè)，應選取為樣本測試單位。 （一）單戶子企業(yè)資產(chǎn)總額占企業(yè)集團匯總資產(chǎn)總額10%以上(含10%)； （二）單戶子企業(yè)主營業(yè)務收入占企業(yè)集團匯總主營業(yè)務收入的10%以上（含10%）； （三）金融類子企業(yè)，包括主業(yè)為保險、證券、期貨、擔保、信托等業(yè)務的各類子企業(yè)以及財務公司； （四）上市公司以及在測試年度內(nèi)以各種形式向社會公眾發(fā)行證券的子企業(yè)； （五）本年度發(fā)生重大涉訟案件、重大資產(chǎn)損失或管理層舞弊行為的子企業(yè)； （六）評價人員根據(jù)企業(yè)實際情況和職業(yè)判斷認為應作為測試單位的其他企業(yè)。 第十條 確定樣本子企業(yè)所選取的財務數(shù)據(jù)為上一年度的財務決算數(shù)。第四章 評價工作內(nèi)容 第十一條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價內(nèi)容主要包括制度設計的健全性和合理性與制度執(zhí)行的有效性兩個方面。 第十二條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價的指標主要包括貨幣資金、應收和預付款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、成本費用、采購、銷售、投資、籌資、擔保、高風險業(yè)務、關聯(lián)方交易、財務體系、財務預算、財務組織、財務報告和信息披露、財務信息系統(tǒng)等。 第十三條 企業(yè)集團總部和樣本子企業(yè)可以根據(jù)各自的業(yè)務特點、職責分工補充相應指標。 第十四條 財務內(nèi)部控制評價機構應根據(jù)企業(yè)實際情況，確定補充指標的評價基本標準和計分標準，并在報備財務內(nèi)部控制評價工作方案時予以詳細說明。 第十五條 貨幣資金財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述貨幣資金財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有貨幣資金經(jīng)營活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計:崗位分工、職責權限和授權批準、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關印章的管理等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.現(xiàn)金和銀行存款的管理:是否存在小金庫、賬外資金，是否定期和不定期進行現(xiàn)金盤點、核對銀行賬戶，是否遵守現(xiàn)金管理暫行條例和支付結算辦法； 4.票據(jù)及有關印章的管理：票據(jù)的購買、領用、保管、背書轉(zhuǎn)讓、注銷手續(xù)是否健全，是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 第十六條 應收和預付款項財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述應收和預付款項財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有應收和預付款項經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、收款控制、壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在應收和預付款項業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，應收和預付款項發(fā)生及處置的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.收款控制：是否按照客戶情況結合賬齡對應收款項實施分類管理并采取有效手段催收； 4.壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定。 第十七條 存貨財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述存貨財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有存貨經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、存貨的管理控制、存貨的處置控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在存貨業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，存貨驗收、發(fā)出、盤點、保管及處置的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.存貨的管理控制：是否定期和不定期進行存貨的盤點，存貨是否存在被盜、積壓、毀損和流失的風險； 4.存貨的處置控制：存貨核銷、處置手續(xù)是否健全。 第十八條 固定資產(chǎn)財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述固定資產(chǎn)財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有固定資產(chǎn)經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、固定資產(chǎn)取得和驗收控制、日常管理控制、處置與轉(zhuǎn)移控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在固定資產(chǎn)不相容職務混崗的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)驗收、盤點、保管、維修及處置的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.取得和驗收控制：固定資產(chǎn)投資預算編制、審批、執(zhí)行情況，驗收過程是否符合規(guī)定的程序和形成相應的記錄； 4.日常管理控制：固定資產(chǎn)歸口分級管理情況，固定資產(chǎn)折舊、減值準備的會計核算是否符合規(guī)定，固定資產(chǎn)的維修和改良支出情況，是否有定期的盤點，固定資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否健全； 5.處置與轉(zhuǎn)移控制：重大固定資產(chǎn)處置是否履行了聯(lián)簽審批手續(xù)，固定資產(chǎn)處置依據(jù)是否充分，處置價格是否合理，價款是否及時、足額入賬，固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租出借是否履行了相關手續(xù)或簽訂相關合同。 第十九條 無形資產(chǎn)財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述無形資產(chǎn)財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有無形資產(chǎn)經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、無形資產(chǎn)取得和日常管理控制、處置與轉(zhuǎn)移控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在無形資產(chǎn)不相容職務混崗的現(xiàn)象，無形資產(chǎn)驗收、計價及處置的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.取得和日常管理控制：無形資產(chǎn)投資預算編制、審批、執(zhí)行情況，驗收過程是否符合規(guī)定的程序和形成相應的記錄，無形資產(chǎn)攤銷、減值準備的會計核算是否符合規(guī)定； 4.處置與轉(zhuǎn)移控制：重大無形資產(chǎn)處置是否履行了聯(lián)簽審批手續(xù)，無形資產(chǎn)處置依據(jù)是否充分，處置價格是否合理，價款是否及時、足額入賬，無形資產(chǎn)的調(diào)撥、出租出借是否履行了相關手續(xù)或簽訂相關合同。 第二十條 在建工程財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述在建工程財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有在建工程經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在在建工程業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.項目決策控制：經(jīng)營決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位； 4.概預算控制：概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核； 5.價款支付控制：工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求； 6.竣工決算控制：是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。 第二十一條 成本費用財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述成本費用財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有成本費用經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、預算控制、核算控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在成本費用業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，成本費用業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為； 3.預算控制：成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預算范圍； 4.核算控制：成本費用記錄、報告的真實性和完整性。 第二十二條 采購財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述采購財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有采購經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、請購和審批控制、采購執(zhí)行控制、采購驗收控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在采購業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，大宗采購業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為； 3.請購和審批控制：采購申請和采購審批制度，對超預算和預算外采購項目的管理； 4.采購執(zhí)行控制：采購過程是否公開透明，是否存在比質(zhì)比價、招標等降低采購成本的控制； 5.采購驗收控制：驗收環(huán)節(jié)的管理，對驗收異常情況的處理。 第二十三條 銷售財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述銷售財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有銷售經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、銷售和發(fā)貨控制、收款控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在銷售業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.銷售和發(fā)貨控制：信用政策、銷售政策、銷售退回的執(zhí)行是否符合規(guī)定； 4.收款控制：銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 第二十四條 投資財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述投資財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有投資管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、投資可行性研究、評價與決策控制、投資審批與執(zhí)行控制、投資處置控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在投資業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，分級授權是否合理，投資的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為； 3.投資可行性研究、評價與決策控制：是否存在項目可行性論證報告，投資決策過程是否符合規(guī)定的程序，是否執(zhí)行投資后評價制度； 4.投資執(zhí)行控制：各項資產(chǎn)是否按照投資計劃投出，非貨幣性資產(chǎn)的作價是否合理，有關投資權益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回，是否定期和不定期核對有關投資賬目； 5.投資處置控制：投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策手續(xù)是否健全。 第二十五條 籌資財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述籌資財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有籌資管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、籌資可行性研究、評價與決策控制、籌資執(zhí)行控制、籌資歸還控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在籌資業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，分級授權是否合理，籌資的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為； 3.籌資可行性研究、評價與決策控制：籌資決策過程是否符合規(guī)定的程序，籌資結構和籌資規(guī)模是否合理，是否實現(xiàn)了降低籌資成本或控制籌資財務風險的效果； 4.籌資執(zhí)行控制：有關籌資業(yè)務的會計核算是否健全，籌集資金是否及時、足額入賬，資金使用是否符合籌資用途； 5.籌資歸還控制分：籌資相關債務還本付息是否符合規(guī)定，會計核算是否健全。 第二十六條 擔保財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述擔保財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有擔保經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、擔保評價和審批控制、擔保執(zhí)行控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在擔保業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，擔保對象是否符合規(guī)定，擔保業(yè)務評價是否科學合理，擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權審批的行為； 3.擔保評價和審批控制：擔保業(yè)務是否符合法律法規(guī)和企業(yè)擔保政策，是否存在對擔保人的審查，是否采取反擔保等控制擔保風險的措施，是否符合企業(yè)決策程序； 4.擔保執(zhí)行控制：是否按照企業(yè)決策審批意見和規(guī)定的程序訂立擔保合同，是否建立擔保業(yè)務執(zhí)行情況的監(jiān)測報告制度，是否在擔保合同到期時按照合同約定及時終止擔保關系。 第二十七條 高風險業(yè)務財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述高風險業(yè)務財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有高風險業(yè)務經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、高風險業(yè)務可行性研究、評價與決策控制、高風險業(yè)務執(zhí)行控制、高風險業(yè)務處置控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在高風險業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，分級授權是否合理，高風險業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為； 3.高風險業(yè)務可行性研究、評價與決策控制：是否存在高風險業(yè)務可行性論證報告，對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序，是否執(zhí)行投資后評價制度； 4.高風險業(yè)務執(zhí)行控制：重點檢查有關對外投資憑證的保管和記錄情況、相關業(yè)務的浮動盈虧、是否設定止損限額、強制退出機制等控制風險的措施； 5.高風險業(yè)務處置控制：對外投資收回和核銷手續(xù)是否健全，資金是否及時足額收回。 第二十八條 關聯(lián)方交易財務內(nèi)部控制評價基本標準 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述關聯(lián)方交易管理財務內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部關聯(lián)方交易經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、關聯(lián)方交易的評估和決策控制、關聯(lián)方交易執(zhí)行控制、關聯(lián)方交易信息披露控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在關聯(lián)方交易不相容職務混崗的現(xiàn)象，相關授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.關聯(lián)方交易的評估和決策控制：是否存在針對關聯(lián)方交易的評估論證報告，重大決策是否符合規(guī)定的程序； 4.關聯(lián)方交易執(zhí)行控制：是否建立關聯(lián)方交易檔案，是否由專人定期核對和更新相關信息； 5.關聯(lián)方交易信息披露控制：是否按照法定要求和程序披露關聯(lián)方交易信息。 第二十九條 財務體系內(nèi)部控制評價 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述財務體系內(nèi)部控制； 2.是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面的控制設計：總會計師、財務、內(nèi)部審計機構設置，總會計師、財務、內(nèi)部審計機構人員配備，總會計師、財務、內(nèi)部審計機構的日常工作職責管理，內(nèi)部審計的評價、鑒證和服務職能管理等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.總會計師、財務、內(nèi)部審計機構設置情況：企業(yè)是否按規(guī)定設置總會計師崗位或明確履行總會計師職責的人員，內(nèi)部審計機構是否獨立于財務部門； 3.總會計師、財務、內(nèi)部審計機構人員配備情況：總會計師、財務人員、內(nèi)部審計人員構成情況和知識結構； 4.總會計師、財務、內(nèi)部審計機構的日常工作職責管理：企業(yè)是否明確了總會計師、財務機構、內(nèi)部審計機構的工作職責，是否充分發(fā)揮了相關機構的會計核算和財務監(jiān)督的管理職能，總會計師是否在企業(yè)重大經(jīng)營決策中切實履行其職責； 5.內(nèi)部審計的評價、鑒證和服務職能管理：內(nèi)部審計工作的開展情況，內(nèi)部審計報告和管理建議書是否為公司改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務。 第三十條 財務預算內(nèi)部控制評價 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述財務預算管理內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財務預算經(jīng)營管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、財務預算編制和審批控制、財務預算調(diào)整和執(zhí)行控制、財務預算執(zhí)行結果的分析和考核等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在財務預算業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象，相關授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為； 3.財務預算編制和審批控制：財務預算編制依據(jù)是否真實合理、程序是否適當、方法是否科學，是否對財務預算進行審核批準； 4.財務預算調(diào)整和執(zhí)行控制：財務預算調(diào)整是否履行相關審批程序，對財務預算執(zhí)行差異的處理，是否存在財務預算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度和預警機制； 5.財務預算執(zhí)行結果的分析和考核：是否定期對財務預算執(zhí)行結果進行分析，是否根據(jù)分析結果完善財務預算管理和落實獎懲措施。 第三十一條 財務組織內(nèi)部控制評價 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述財務組織內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財務組織管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：對子企業(yè)總會計師（財務總監(jiān)）的委派和輪換管理、對子企業(yè)資金集中管理控制、對子企業(yè)重大資產(chǎn)管理控制、對子企業(yè)重大財務事項的審批和報備管理等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.對子企業(yè)總會計師（財務總監(jiān)）的委派和輪換管理：子企業(yè)總會計師（財務總監(jiān)）是否由總部統(tǒng)一任命考核，是否實行定期輪換； 3.對子企業(yè)資金集中管理控制：子企業(yè)資金籌集和運用是否得到了總部的統(tǒng)一規(guī)劃，是否可以在企業(yè)內(nèi)部集中調(diào)配； 4.對子企業(yè)重大資產(chǎn)管理控制：總部是否對重大資產(chǎn)運營情況進行監(jiān)督； 5.對子企業(yè)重大經(jīng)濟合同管理控制：總部是否參與子企業(yè)重大經(jīng)濟合同的訂立，并對合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督； 6.對子企業(yè)重大財務事項的審批和報備管理：子企業(yè)是否將重要財務人事任免、重大財務事項按照管理權限，報總部審批或備案。 第三十二條 財務報告和信息披露內(nèi)部控制評價 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述財務報告和信息披露內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財務報告和信息披露管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：企業(yè)執(zhí)行會計規(guī)范情況、財務報告編制程序和審核批準控制、資產(chǎn)減值準備控制、會計政策和會計估計選擇控制、資產(chǎn)減值準備控制、公允價值計量控制、信息披露內(nèi)容和程序控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.企業(yè)執(zhí)行會計規(guī)范情況：企業(yè)具體執(zhí)行的行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度、新企業(yè)會計準則等種類，財務管理和會計核算水平是否與所執(zhí)行的會計規(guī)范相適應； 3.財務報告編制程序和審核批準控制：財務報告編制方案是否經(jīng)過審批，對財務報告可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項是否經(jīng)過審批，財務報告是否經(jīng)過企業(yè)總會計師或財務負責人審核； 4.會計政策、會計估計選擇控制：對財務報告可能產(chǎn)生重大影響的會計政策、會計估計是否經(jīng)過審批，重大會計政策、會計估計變更是否合理； 5.資產(chǎn)減值準備控制：資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回、核銷是否經(jīng)過批準，是否存在資產(chǎn)管理責任追究制度； 6.公允價值計量控制：公允價值確定的依據(jù)、方法、模型是否科學合理，是否存在與公允價值計量有關的風險防范機制； 7.信息披露內(nèi)容和程序控制：是否存在信息披露崗位責任制和授權批準制度，信息披露內(nèi)容是否經(jīng)過相關部門聯(lián)合審議。 第三十三條 財務信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價 （一）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊等詳細描述財務信息系統(tǒng)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財務信息系統(tǒng)管理活動，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度相一致； 3.關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制設計：崗位分工、職責權限和授權批準、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、操作規(guī)范和運行控制、信息使用和管理控制、會計電算化及其控制等。 （二）財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項； 2.崗位分工、職責權限和授權批準：是否存在財務信息系統(tǒng)不相容職務混崗的現(xiàn)象，是否存在越權審批行為； 3.系統(tǒng)開發(fā)和維護控制：系統(tǒng)開發(fā)時是否考慮了企業(yè)的實際情況和履行了相應的決策程序，系統(tǒng)投入使用前是否進行了充分測試，測試結果是否理想，是否定期檢測系統(tǒng)運行情況并妥善處理潛在危險； 4.操作規(guī)范和運行控制：是否存在明確的工作程序和操作規(guī)范，是否存在分級操作管理權限； 5.信息使用和管理控制：是否實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享、集中管理和集成應用，是否存在數(shù)據(jù)定期備份和緊急情況預案制度； 6.會計電算化及其控制：是否存在會計電算化操作管理和檔案管理制度，會計電算化和企業(yè)組織形式、業(yè)務流程的結合情況。第五章評價方法 第三十四條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價采取定量和定性評價相結合的方式。定量評價主要是對企業(yè)集團、企業(yè)集團總部、樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制按具體計分標準、評價指標權重和評價模型，進行的雙百分制定量加權。定性評價主要是對定量評價結果采用四象限法得出的定性評價結論，并根據(jù)評價工作實際情況，結合發(fā)現(xiàn)的問題所做的進一步分析。 第三十五條 企業(yè)集團總部、樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制定量評價采用雙百分制，即財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性與執(zhí)行的有效性均為百分制，其評價模型為： （一）企業(yè)集團總部或單個樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價得分（單個評價指標的財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價得分單個評價指標權重）； （二）企業(yè)集團總部或單個樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價得分（單個評價指標的財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價得分單個評價指標權重）； （三）如果企業(yè)集團總部、樣本子企業(yè)某項評價指標存在重大違規(guī)事項，則相關企業(yè)集團總部、樣本子企業(yè)的該項評價指標執(zhí)行的有效性評價得分計為零分。 第三十六條 企業(yè)集團財務內(nèi)控評價定量評價結果，通過企業(yè)集團總部和樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制定量評價結果的綜合匯總得出。 （一）企業(yè)集團財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價得分=企業(yè)集團總部財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價得分企業(yè)集團總部權重（30%）+樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價匯總得分樣本子企業(yè)權重（70%）； （二）企業(yè)集團財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價得分=企業(yè)集團總部財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價得分企業(yè)集團總部權重（30%）+樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制評價制度執(zhí)行的有效性評價匯總得分樣本子企業(yè)權重（70%）； （三）樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價匯總得分（單個樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性評價得分單個樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權重）； （四）樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價匯總得分（單個樣本子企業(yè)財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價得分單個樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權重）； （五）單個樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權重，指在計算所有樣本子企業(yè)的財務內(nèi)部控制評價匯總得分時采取的權重，該權重的測算只能采用匯總資產(chǎn)總額來計算。 第三十七條 財務內(nèi)部控制評價按統(tǒng)一要求設置評價指標權重。如果樣本測試單位出現(xiàn)評價指標多項或缺項，可補充評價指標或?qū)⑷表椩u價指標的權重根據(jù)重要性原則分配給其他評價指標，具體調(diào)整情況應在財務內(nèi)部控制評價工作方案備案時予以反映。 第三十八條 企業(yè)財務內(nèi)部控制定性評價是以上述定量評價結果為基礎，采用四象限法得出定性評價結論。 （一）財務內(nèi)部控制定性評價是采用四象限法，以上述定量評價結果為基礎，將企業(yè)財務內(nèi)部控制從設計的健全性和合理性與執(zhí)行的有效性角度進行組合。在座標圖上，橫軸表示財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性得分，縱軸表示財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分，以60分作為原點，將座標圖分為四個象限； （二）右上角的第一象限，即財務內(nèi)部控制的健全性和合理性與財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分均超過60分，定性為財務內(nèi)部控制基本有效，并主要列示其財務內(nèi)部控制仍需進一步改進的地方； （三）左上角的第二象限，即財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性得分不超過60分，而財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分超過60分，定性為財務內(nèi)部控制設計存在一定缺陷，財務內(nèi)部控制執(zhí)行基本有效，并主要列示其財務內(nèi)部控制設計存在的較大缺陷； （四）左下角的第三象限，即財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性與財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分均不超過60分，定性為財務內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，并主要列示其財務內(nèi)部控制設計與執(zhí)行存在的較大缺陷； （五）右下角的第四象限，即財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性得分超過60分，而財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分不超過60分，定性為財務內(nèi)部控制設計基本有效，財務內(nèi)部控制執(zhí)行存在一定缺陷，并主要列示其財務內(nèi)部控制執(zhí)行存在的較大缺陷。第六章評價程序 第三十九條 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作實施步驟： （一）熟悉企業(yè)基本情況和主要業(yè)務流程，了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，初步確定關鍵風險區(qū)域，了解企業(yè)相關財務內(nèi)部控制的設計及執(zhí)行情況； （二）選擇若干具有代表性的交易和事項進行必要的測試工作，確定樣本子企業(yè)、各項權重和制定財務內(nèi)部控制評價工作方案； （三）采取問卷調(diào)查等形式詢問企業(yè)有關人員，檢查財務內(nèi)部控制生成的文件和記錄，評價企業(yè)財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性； （四）測試和評價企業(yè)財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性； （五）財務內(nèi)部控制評價機構與企業(yè)交換意見； （六）完成并出具財務內(nèi)部控制評價報告。 第四十條 國資委委托的財務內(nèi)部控制評價機構應當按要求及時將財務內(nèi)部控制評價工作方案報國資委備案，定期報告工作進展情況；對于評價工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及內(nèi)控制度重大缺陷，應及時向國資委作專項書面報告。 第七章 評價報告 第四十一條 財務內(nèi)部控制評價報告，是評價人員根據(jù)財務內(nèi)部控制評價結果編制的全面、客觀、準確地反映企業(yè)財務內(nèi)部控制狀況的書面文件，財務內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容主要分正文和附件兩部分。 第四十二條 財務內(nèi)部控制評價報告正文內(nèi)容包括基本情況、評價結果、評價分析等三部分。 第四十三條 基本情況主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)概況、主要業(yè)務類型和經(jīng)營范圍、與生產(chǎn)經(jīng)營相關的內(nèi)部控制環(huán)境等； （二）問卷調(diào)查的基本情況，企業(yè)財務內(nèi)部控制體系中的關鍵風險點及其配套制度的建設、執(zhí)行情況等； （三）企業(yè)在集團總體戰(zhàn)略目標規(guī)劃下，督促子企業(yè)建立健全財務內(nèi)部控制的實際管理情況等； （四）如果企業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)、戰(zhàn)略目標和風險管理理念等因素可能存在特定風險，還應詳細介紹該特定風險的實際控制情況等； （五）企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機構的職責權限、獨立性和實際運行狀況，財務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的內(nèi)容、程序、方式，以及相關工作報告的匯報對象和落實情況等。 第四十四條 評價結果主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)集團、集團總部以及樣本子企業(yè)的定量和定性評價結果，在財務內(nèi)部控制建設與執(zhí)行方面取得的主要成績和存在的主要不足； （二）按照集團總部和樣本子企業(yè)，逐項列示存在的重大違規(guī)事項和重大財務內(nèi)部控制缺陷； （三）根據(jù)集團總部和樣本子企業(yè)的評價結果繪制的定性評價結果散點圖，詳細說明各樣本測試單位定性評價結果的整體分布情況及其對企業(yè)集團整體定性評價結果的影響； 第四十五條 評價分析主要包括以下內(nèi)容： （一）根據(jù)企業(yè)集團的定量評價結果和定性評價結果散點圖，結合財務內(nèi)部控制評價工作實際情況，分析企業(yè)集團整體的財務內(nèi)部控制水平； （二）逐項說明重大違規(guī)事項的過程、原因和涉及金額或產(chǎn)生的影響。分析財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性，如果屬于財務內(nèi)部控制執(zhí)行問題，還應分析其未發(fā)揮應有作用的原因； （三）逐項說明重大財務內(nèi)部控制缺陷，用圖表、文字等形式對相關業(yè)務流程進行具體描述。分析相關財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性,如果屬于財務內(nèi)部控制執(zhí)行問題，還應分析其未發(fā)揮應有作用的原因； （四）針對集團總部和樣本子企業(yè)，逐項分析財務內(nèi)部控制存在缺陷的主要環(huán)節(jié)、原因及其影響，并提出完善建議。 （五）詳細說明集團總部和樣本子企業(yè)對評價結果的反饋意見，雙方存在較大分歧的內(nèi)容和各自依據(jù)。 第四十六條 財務內(nèi)部控制評價報告附件應當包括樣本測試單位、各項評價指標以及各項權重的確定情況，調(diào)整評價指標或權重的理由和具體調(diào)整情況，樣本測試單位評價結果匯總表等。 第四十七條 財務內(nèi)部控制評價報告應當以充分、適當?shù)臏y試證據(jù)為依據(jù)形成評價結論。第八章 工作責任和罰則 第四十八條 企業(yè)應積極做好有關配合工作，為財務內(nèi)部控制評價機構提供必要的工作條件以及評價工作所需基礎材料，并對所提供材料的真實性、完整性和合法性負責。 第四十九條 企業(yè)或企業(yè)負責人拒絕、阻礙企業(yè)財務內(nèi)部控制評價，或拒絕、拖延提供相關資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級單位應當責令改正或給予警告。 第五十條 企業(yè)通過轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關資料干擾企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作的，國資委或企業(yè)上級單位對負有直接責任的主管人員和直接負責人給予行政或者紀律處分。 第五十一條 企業(yè)應針對財務內(nèi)部控制評價報告中反映的突出問題，擬定整改工作方案和工作措施，及時加強整改工作，進一步完善企業(yè)財務內(nèi)部控制機制。 第五十二條 財務內(nèi)部控制評價機構和人員應嚴格執(zhí)行企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作的規(guī)定，確保評價過程獨立、客觀、公正，遵守職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務操作，評價結論恰當，并嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密。 第五十三條 財務內(nèi)部控制評價人員在實施評價時，如直接利用國家審計機構、企業(yè)內(nèi)部審計機構、社會中介機構等的工作成果，財務內(nèi)部控制評價機構應對最終出具的財務內(nèi)部控制評價報告承擔相應責任。 第五十四條 財務內(nèi)部控制評價人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、泄漏國家機密或者企業(yè)商業(yè)秘密的，應當給予行政或紀律處分。 第五十五條 社會中介機構在企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作中參與做假，或者在評價程序、評價內(nèi)容、評價計分等方面存在嚴重問題和缺陷，造成評價結論失實的，或者評價工作質(zhì)量存在較大問題的，國資委視情節(jié)嚴重程度，對其給予警示或禁入等相應處理。 第五十六條 國資委可根據(jù)財務內(nèi)部控制評價報告，督促企業(yè)積極整改，完善相關財務內(nèi)部控制機制，并檢查整改工作的落實情況。第九章 附 則第五十七條 本工作指引在2007年度國資委財務抽查審計企業(yè)中試行。附件：1.企業(yè)財務內(nèi)部控制評價指標計分標準 2.樣本測試單位財務內(nèi)部控制評價指標權重表30 附件1： 企業(yè)財務內(nèi)部控制評價指標計分標準 序號評價指標項目計分標準滿分1貨幣資金（滿分100分）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性（滿分100分）是否建立資金收付結算制度10是否建立貨幣資金崗位責任制度10是否建立資金收付授權審批制度10是否建立票據(jù)購買、領用、保管和管理制度10是否建立印鑒管理、使用辦法10是否建立資金預算及其調(diào)整、執(zhí)行情況分析制度10是否建立保險箱鑰匙及密碼保管、交接管理制度10是否建立銀行賬戶管理制度10是否建立崗位定期輪換制度10是否設置審計委員會或內(nèi)部審計部門定期或不定期進行監(jiān)督檢查10財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象6貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全6是否存在越權審批行為6是否定期對經(jīng)辦貨幣資金人員進行崗位輪換6是否存在未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金10是否存在小金庫、賬外資金是否定期和不定期進行現(xiàn)金盤點、核對銀行賬戶10實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，是否與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等6是否遵守現(xiàn)金管理暫行條例和支付結算辦法6是否按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告10是否編列印章清冊并不定時盤點4辦理付款業(yè)務所需的全部印章是否存在由一人保管的現(xiàn)象4需要加蓋公司印鑒的是否經(jīng)審核批準4票據(jù)的購買、領用、保管、背書轉(zhuǎn)讓、注銷手續(xù)是否健全5作廢支票是否注銷或順號保存5是否有明確的監(jiān)督檢查機構或人員，定期和不定期地進行檢查4監(jiān)督檢查部門是否對業(yè)務規(guī)程的執(zhí)行情況保留完整的檢查、復核記錄4監(jiān)督檢查人員是否及時發(fā)現(xiàn)、糾正執(zhí)行過程出現(xiàn)的錯報漏報；發(fā)現(xiàn)問題的落實是否有反饋意見4測試期間內(nèi)是否發(fā)生重大違規(guī)或貨幣資金損失事項2應收和預付（滿分200分）財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性（滿分100分）是否建立應收賬款和預付賬款授權審批程序15是否建立應收賬款和預付賬款的崗位責任制度和日常管理制度（賬齡分析和催收制度）15是否建立應收賬款和預付賬款結算管理制度15是否建立壞賬損失的確認審批與核銷制度15是否建立應收賬款和預付賬款的崗位輪換制度15是否建立應收賬款和預付賬款的預算管理和定期分析制度10是否設置審計委員會或內(nèi)部審計部門定期或不定期進行監(jiān)督檢查15財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在應收和預付款項業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象8應收和預付款項發(fā)生及處置的授權批準手續(xù)是否健全7是否存在越權審批行為7是否按照客戶情況結合賬齡對應收款項實施分類管理并采取有效手段催收7以銀行存款結算的應收賬款和預付賬款是否直接匯入指定的銀行賬戶7收款部門是否定期與財務部門核對應收賬款7是否定期對應收賬款和預付賬款進行分析并將結果向管理部門匯報7逾期未收回的款項是否分析原因并查明原因7壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定7應收票據(jù)的受理范圍和審查、貼現(xiàn)是否經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準7是否定期通過與往來客戶函證等方式,核對應收和預付賬款7是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對應收賬款和預付賬款進行核算和報告7是否有明確的監(jiān)督檢查機構或人員，定期和不定期地進行檢查7監(jiān)督檢查部門是否對業(yè)務規(guī)程的執(zhí)行情況保留完整的檢查、復核記錄4監(jiān)督檢查人員是否及時發(fā)現(xiàn)、糾正執(zhí)行過程出現(xiàn)的錯報漏報；發(fā)現(xiàn)問題的落實是否有反饋意見4測試期間內(nèi)是否發(fā)生重大違規(guī)或應收賬款和預付賬款損失事項 3 存貨(滿分200分) 財務內(nèi)部控制設計的健全性和合理性（滿分100分）是否建立存貨管理或儲存辦法、工作手冊10是否建立存貨業(yè)務的授權批準制度或工作手冊10倉儲、保管部門是否建立崗位責任制和定期崗位輪換制度10是否建立存貨的分類管理制度10是否建立存貨的防火、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應的責任追究機制10是否建立存貨清查盤點制度10是否建立存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證資料的保管制度，以及定期與財務部門核對的制度10是否建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度10是否制定存貨成本核算方法、減值準備計提等具體會計處理方法10是否設置審計委員會或內(nèi)部審計部門定期或不定期進行監(jiān)督檢查10財務內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在存貨業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象6存貨驗收、發(fā)出、盤點、保管及處置的授權批準手續(xù)是否健全6是否存在越權審批行為6所有存貨是否集中管理，是否只有經(jīng)過授權的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨6存貨計價方法的確定與變更是否經(jīng)董事會、經(jīng)理辦公會等機構批準并符合會計制