貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)

1 第五章貨幣資金控制制度設(shè)計(jì) 2 主要內(nèi)容 一 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)三 貨幣資金控制流程 3 一 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 一 貨幣資金的特點(diǎn)1 流動(dòng)性強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)性大 2 與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛 工作量大 3 國(guó)家宏觀(guān)管理嚴(yán)格 4 一 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 二 貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容1 貨幣資金收入業(yè)務(wù) 2 貨幣資金支出業(yè)務(wù) 3 貨幣資金盤(pán)點(diǎn)與對(duì)賬 4 備用金 5 外幣資金 5 一 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 三 貨幣資金控制的內(nèi)容包括貨幣資金資產(chǎn)存在形式 存放 及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng) 收入 支出 流動(dòng) 控制兩個(gè)方面 6 一 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 四 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1 保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性 2 保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠 3 保證貨幣資金安全 4 保證貨幣資金的使用效益 7 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 一 貨幣資金管理存在的問(wèn)題1 截留收入 2 挪用資金 3 虛報(bào)冒領(lǐng) 4 出借賬號(hào) 5 超額存放 白條抵庫(kù) 違規(guī)出借等 8 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 試行 的要求 應(yīng)建立以下制度 9 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 1 貨幣資金崗位分工制度崗位分工的前提是確保不相容崗位相互分離 制約和監(jiān)督 貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括 貨幣資金的收付和保管應(yīng)由出納負(fù)責(zé)處理 其他人員不得接觸 貨幣資金支付應(yīng)與審批人員相分離 負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與現(xiàn)金清查人員及銀行對(duì)賬人員相分離 貨幣資金收付的專(zhuān)用印章及票據(jù)不得由一人兼管 出納應(yīng)與稽核 會(huì)計(jì)檔案保管 以及總賬和收入 費(fèi)用 支出 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作相分離 10 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 2 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度 1 明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式 權(quán)限 程序 責(zé)任和相關(guān)控制措施 2 規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求 3 對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體審批與決策 并建立責(zé)任追究制度 4 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 11 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 3 貨幣資金預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的重要組成部分 企業(yè)根據(jù)自身需要而編制的資金流入 流出的計(jì)劃 內(nèi)容主要包括 貨幣資金預(yù)算編制控制和貨幣資金預(yù)算批準(zhǔn)控制 12 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 4 貨幣資金支付制度貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為 1 支付申請(qǐng) 2 支付審批 3 支付復(fù)核 4 辦理支付 13 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 5 現(xiàn)金和銀行存款管理制度取得貨幣資金及時(shí)入賬 嚴(yán)禁擅自挪用 借出貨幣資金 私設(shè) 小金庫(kù) 賬外設(shè)帳 收款不入賬 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律 不簽發(fā)空頭票據(jù)或遠(yuǎn)期支票 不簽發(fā) 取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) 應(yīng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù) 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 定期 不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 確?，F(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)與賬面余額相符 14 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 6 票據(jù)與印章管理制度 1 明確各種票據(jù)購(gòu)買(mǎi) 保管 領(lǐng)用 背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序 專(zhuān)設(shè)登記簿記錄 2 加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽管理 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 印章應(yīng)與支票分開(kāi)存放 動(dòng)用現(xiàn)金支票提款 應(yīng)由會(huì)計(jì) 出納分別加蓋印章 3 建立嚴(yán)密的發(fā)票領(lǐng)用 繳銷(xiāo)制度 指定會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管 設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用 繳銷(xiāo)登記薄 領(lǐng)用登記發(fā)票本數(shù)及號(hào)碼 收回時(shí)核對(duì)號(hào)碼及收款金額 15 二 貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì) 7 貨幣資金監(jiān)督檢查制度 1 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象 2 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 3 支付款項(xiàng)印章保管情況重點(diǎn)檢查全部印章是否由一人保管的現(xiàn)象 4 票據(jù)保管情況重點(diǎn)檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi) 領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全 16 三 貨幣資金控制流程 貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)一般依次經(jīng)歷業(yè)務(wù)審批 憑證審核 辦理結(jié)算或直接收付 會(huì)計(jì)記錄及清查環(huán)節(jié) 如圖4 1所示 17 三 貨幣資金控制流程 圖4 1貨幣資金業(yè)務(wù)流程 18 一 現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求 1 保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求對(duì)現(xiàn)金實(shí)行限制接近措施 任何未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人在原始憑證上簽章 經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人審核原始憑證并簽字蓋章 2 保證現(xiàn)金收付憑證合法及核算準(zhǔn)確現(xiàn)金主管會(huì)計(jì)應(yīng)審查現(xiàn)金收付原始憑證的完整性 完備性 合法性并簽字蓋章以示審核 3 保證現(xiàn)金收付正確及時(shí) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄完整及資產(chǎn)安全 出納根據(jù)收付款憑證收付款項(xiàng) 完畢后加蓋 收訖 或 付訖 戳記 并簽字蓋章以示收付 19 一 現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求 4 保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄完整及現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確 5 保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約 及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息 6 保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確 7 保證現(xiàn)金完整正確 保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬實(shí)相符 應(yīng)每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù) 并與日記賬余額核對(duì) 定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金 20 二 銀行存款業(yè)務(wù)控制要求 1 保證銀行存款業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求2 保證銀行存款收付憑證真實(shí)合法 保證銀行存款業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確3 保證銀行存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄完整及銀行存款安全4 保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄完整及銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確 21 二 銀行存款業(yè)務(wù)控制要求 5 保證銀行存款業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約 及時(shí)提供準(zhǔn)確的銀行存款核算信息6 保證銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確7 保證銀行存款會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)銀行存款主管會(huì)計(jì)定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng) 22 三 定額備用金業(yè)務(wù)程序及其控制要求 備用金是財(cái)務(wù)部門(mén)是按有關(guān)制度規(guī)定 撥付給所屬報(bào)賬單位和有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門(mén) 用于零星找零 收購(gòu)商品物資或日常業(yè)務(wù)開(kāi)支的備用現(xiàn)金 1 設(shè)置批準(zhǔn)制度2 建立定額備用金3 定額備用金使用和報(bào)銷(xiāo)4 定額備用金收回 23 四 貨幣資金控制流程 1 貨幣資金收入的控制程序 24 四 貨幣資金控制流程 如圖4 2所示 編號(hào)說(shuō)明 1 貨款及內(nèi)部繳款單 2 收款 退回繳款單回單 3 款項(xiàng)及現(xiàn)金繳款單4 回單 5 銀行存款繳款單 回單 記日記賬后 6 收款日?qǐng)?bào)表 發(fā)票記賬聯(lián)7 回聯(lián) 8 銀行對(duì)賬單 定期 圖4 2貨幣資金收入控制程序 25 四 貨幣資金控制流程 2 貨幣資金支出的內(nèi)部控制程序 26 四 貨幣資金控制流程 如圖4 3所示 9 圖表說(shuō)明 1 支付申請(qǐng) 填制付款憑證 2 審批后付款憑證 3 審核后付款憑證 4 付款 現(xiàn)金 支票 5 付款 記賬后付款憑證 6 現(xiàn)金或支票 7 客戶(hù)簽字 存根 8 其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 9 回單 10 銀行對(duì)賬單 圖4 3貨幣資金支出的控制程序 27 四 貨幣資金控制流程 3 職工借款 還款 報(bào)銷(xiāo) 控制程序 1 借款程序 28 四 貨幣資金控制流程 如圖4 4所示 圖4 4借款程序 29 四 貨幣資金控制流程 2 還款 報(bào)銷(xiāo) 如圖4 5所示 圖4 5還款報(bào)銷(xiāo)程序 30 案例觀(guān)察 一 案例簡(jiǎn)介貴陽(yáng)市財(cái)政局綜合處掌管數(shù)額巨大的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金 其出納員李某平時(shí)工作勤勉 為人謙虛 深得同事稱(chēng)贊 領(lǐng)導(dǎo)信任 各種支票 票據(jù)及財(cái)務(wù)專(zhuān)用章全部由李某一人保管 各種款項(xiàng)劃撥及記賬工作也由李某經(jīng)辦 處長(zhǎng)每個(gè)季度讓李某匯報(bào)一次資金收支情況 31 案例觀(guān)察 李某和其親屬注冊(cè)一個(gè)公司 李某將其掌管的資金先后多次劃轉(zhuǎn)2000多萬(wàn)元到該公司 讓其親屬經(jīng)商及投資股票 每到月末 李某即將其挪用的款項(xiàng)當(dāng)作未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 將銀行存款余額調(diào)節(jié)平衡 將近兩年 李某親