第10講_存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)

1 第十講 存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 2 存貨的分類 原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 商品 包裝物 低值易耗品 委托代銷商品 辦公、勞保、備品備件、機(jī)器備件 代管、委托加工、代修存貨等等 3 存貨計(jì)價(jià) 計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 實(shí)際成本計(jì)價(jià) 移動(dòng)平均法 加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 在報(bào)表中應(yīng)該以實(shí)際成本計(jì)價(jià) 4 存貨盤點(diǎn) 永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制 5 存貨業(yè)務(wù)常見弊端 保管不善，變質(zhì)報(bào)廢 多發(fā)少發(fā)，賬實(shí)不符 混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收 材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤 6 存貨內(nèi)部控制要點(diǎn) 存貨循環(huán)的職務(wù)分離 存貨采購控制 存貨保管控制 存貨發(fā)收控制 存貨盤點(diǎn)控制 7 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。 8 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn) （一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 （二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。 （四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。 （五）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 （六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 9 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)的目標(biāo) 存貨的采購與生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致； 貨幣資金的支付或負(fù)債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性； 合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓； 防止采購環(huán)節(jié)中違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生； 保證采購業(yè)務(wù)在內(nèi)部、外部各環(huán)節(jié)的運(yùn)行通暢和高效率； 及時(shí)、準(zhǔn)確地提供存貨采購的會(huì)計(jì)信息。 10 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵方面或環(huán)節(jié) 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； 請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序明確； 采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等規(guī)定明確； 付款方式、程序、審批權(quán)限和與客戶的對(duì)賬方法明確。 11 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 請(qǐng)購與審批控制 采購與驗(yàn)收控制 付款控制 12 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 職務(wù)分離制度 : 采購申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷售等部門提出，具體采購業(yè)務(wù)由采購部門完成； 請(qǐng)購與審批分離； 供應(yīng)商的選擇與審批（詢價(jià)與確定供應(yīng)商）； 貨物的采購人不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨物的驗(yàn)收工作； 付款審批人、執(zhí)行人與尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)分離； 貨物采購、儲(chǔ)存保管人不能擔(dān)任記帳工作； 付款的審核人與付款執(zhí)行人相分離； 記錄應(yīng)付賬款的人不能擔(dān)任付款職務(wù) 13 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 請(qǐng)購與審批控制 采購申請(qǐng)制度 根據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購券，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序 采購需求應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性 需求部門提出的采購需求，應(yīng)明確采購類別、質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)間等； 有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的請(qǐng)購部門，對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃 采購預(yù)算管理制度 請(qǐng)購審批制度 14 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購與驗(yàn)收控制 采購與驗(yàn)收管理制度 內(nèi)容：采購方確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法 要求：采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量、質(zhì)量方面符合要求 具體： 供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度：采購、請(qǐng)購、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、倉儲(chǔ)等共同評(píng)價(jià) 采購方式管理 有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的請(qǐng)購部門，對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃 采購預(yù)算管理制度 請(qǐng)購審批制度 15 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購與驗(yàn)收控制（續(xù)） 采購價(jià)格形成機(jī)制 大宗 招投標(biāo)確定，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則 其他 根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)；低于該限價(jià)的可適當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)； 注：委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督 16 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購與驗(yàn)收控制（續(xù)） 供應(yīng)商確定 掌握充分信息：供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等 比質(zhì)比價(jià)：采購、使用等部門共同參與 確定供應(yīng)商：授權(quán)批準(zhǔn) 17 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購與驗(yàn)收控制（續(xù)） 驗(yàn)收 依據(jù)：規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件； 人員：專門的驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門以及供應(yīng)商等共同參與 內(nèi)容：品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容 結(jié)果：出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明 注：對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理 18 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 付款控制 財(cái)會(huì)部門 參與商定對(duì)供應(yīng)商付款的條件 根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后，提交相關(guān)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款 采購部門 辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)采購合同協(xié)議約定的付款條件及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核； 提交付款申請(qǐng)； 19 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 付款控制（續(xù)） 預(yù)付賬款和定金管理 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)管理 退貨管理 ： 定期對(duì)賬 ： 20 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 采購環(huán)節(jié)的憑證設(shè)計(jì) 物資需求量表 物資請(qǐng)購單 詢價(jià) /報(bào)價(jià)單 驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的憑證設(shè)計(jì) 驗(yàn)收單 缺貨通知單 退貨通知單 憑證流傳程序的設(shè)計(jì) 21 進(jìn)貨（采購）業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 憑證流轉(zhuǎn)程序 (22 案例分析 貪污挪用公款達(dá) 840萬元，一國企貪官被判死緩 事由： 1998年 2月 10月，北京市第六市政工程公司水電工程處主任沈某，利用職務(wù)之便，向他人索要空白合同和空白商業(yè)零售專用發(fā)票， 1、偽造了工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)水電工程處從北京某電線電纜公司購買價(jià)值 2、指令保管員填寫虛假材料入庫驗(yàn)收單； 3、用寫有 4、將 358萬元轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)入女友劉某的個(gè)人股票賬戶，用于個(gè)人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等。案發(fā)后退回和追繳人民幣 141萬元、港幣130萬元。 后果：死刑，緩期兩年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)力終身，并沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。 23 案例點(diǎn)評(píng) 內(nèi)控缺陷： 電力電纜的請(qǐng)購、審批和實(shí)際采購應(yīng)分離，本案例由沈某一人完成，沒有實(shí)現(xiàn)相互牽制； 采購與驗(yàn)收沒有形成牽制。因保管員受沈某控制，導(dǎo)致采購和驗(yàn)收如同一人執(zhí)行； 應(yīng)付賬款的控制不嚴(yán)密； 支票管理存在漏洞。支出時(shí)應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要憑證作為書面證據(jù)，并在支票上寫明收款人和金額，且由專人簽發(fā) 24 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞； 營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量具有復(fù)雜性； 銷貨業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加。 25 關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制 職責(zé)分工、權(quán)限范圍 和 審批程序 應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范， 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備 應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 銷售政策和信用管理 應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理， 銷售與發(fā)貨 控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。 應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng) 有效管理 ，及時(shí)催收；往來款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì) ，如有差錯(cuò) ,及時(shí)改正。 銷售的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng) 符合 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 制度 的規(guī)定。 26 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 銷售與發(fā)貨控制 收款控制 27 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 訂單控制制度 銷售價(jià)格政策控制制度（折扣折讓政策的制定和審核）； 發(fā)貨通知單（發(fā)運(yùn)單）的編制和證實(shí)制度； 銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行制度 銷售發(fā)票控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 售后服務(wù)控制制度 28 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 職務(wù)分離制度 客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂 銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨 接受訂單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條款； 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理 29 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 職務(wù)分離制度 發(fā)貨通知單的編制人不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的提取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； 填制發(fā)票人不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的職務(wù)必須與賬務(wù)記錄分離； 信用管理部門或崗位 銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 銷售人員崗位輪換或管區(qū)、客戶調(diào)整 30 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 銷售與發(fā)貨控制 預(yù)算管理制度： 銷售定價(jià)控制制度： 客戶選擇制度 ： 賒銷業(yè)務(wù)管理 ： 銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)管理制度 31 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 銷售與發(fā)貨控制 銷售退回管理制度 銷售登記制度： 文件和憑證核對(duì)制度 銷售臺(tái)賬制度 32 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 銷售與發(fā)貨控制 銷售登記制度：做好相應(yīng)記錄，填制相應(yīng)憑證，登記相關(guān)賬簿 文件和憑證核對(duì)制度： 銷售定單、合同協(xié)議、計(jì)劃、通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等 銷售臺(tái)賬制度 ：及時(shí)反映開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對(duì)銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤審閱；臺(tái)賬附客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù) 33 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 收款控制 及時(shí)辦理。對(duì)以銀行轉(zhuǎn)帳方式辦理的銷售貨款，應(yīng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算 及時(shí)入賬。不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金 應(yīng)收賬款賬齡分析制度 逾期應(yīng)收賬款催收制度： 應(yīng)收賬款分類管理制度 清收獎(jiǎng)勵(lì)制度 責(zé)任追究和處罰制度 34 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 收款控制 壞賬管理 應(yīng)收票據(jù)管理 定期核對(duì)制度 35 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 銷售業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè) 憑證包括：送貨單，銷貨日?qǐng)?bào)表 流轉(zhuǎn)程序包括送貨制、提貨制、發(fā)貨制 與客戶對(duì)賬的對(duì)帳單設(shè)計(jì) 零售企業(yè) 銷貨憑證包括：銷貨小票，內(nèi)部交款單，商品進(jìn)銷存報(bào)告單 36 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 37 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 38 案例分析 空麻袋“背”電腦 事由：上?；疖囌疽患译娔X公司在正常的營銷業(yè)務(wù)中接到一筆生意，一家自稱上?？尚窨瀑Q(mào)公司要購買他們的電腦，以支票付款，并要求送貨上門。 結(jié)果：三天后電腦公司接到銀行通知，支票為空頭支票；1天后徐家匯的另一家電腦公司發(fā)生同樣事件。 手法： 1、不法分子化名找到房子，騙房東先付少量定金，幾天后再簽合同付房租； 2、以打掃衛(wèi)生和搬家具為名，從房東手中騙得鑰匙； 3、刻假圖章和購買辦公用品； 4、傳真簽訂購貨合同，要求電腦公司先發(fā)貨，貨到后給支票，到手后逃之夭夭。 39 案例點(diǎn)評(píng) 內(nèi)控弱點(diǎn)： 賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)該制定授權(quán)批準(zhǔn)制度，通過賒銷業(yè)務(wù)的信用批準(zhǔn)才能接受訂單； 應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，要求信用管理部門人員在銷售單上簽署意見； 銷售合同的簽訂應(yīng)該有專門的內(nèi)控程序，在訂立合同前，應(yīng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。 40 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn) 落實(shí) 保管責(zé)任 制度； 建立嚴(yán)格的 存貨收發(fā) 和計(jì)量制度； 實(shí)施 永續(xù)盤存 制； 建立健全 實(shí)地盤點(diǎn)