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第八課,財政與稅收第八課 財政與稅收考點一：財政及其作用（重難點）1.全面正確理解財政含義：國家的收入和支出。產生：財政是隨著國家的產生而產生。內容：國家隊社會產品的分配特點：以國家為主體憑借政治權利而進行的社會產品的分配。本質：是一種分配關系。2.國家預算與國家決算的關系1）國家預算含義：由政府提出并經(jīng)過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃。地位和作用：A.包括財政收入和支出，是國家財政的重要環(huán)節(jié)。B.可以對收入和支出加以控制，有效進行管理，引導國家和政府活動的方向，實現(xiàn)國家職能。2）國家決算含義：上一年度國家預算執(zhí)行結果的會記報告。地位和作用：是一定時期財政分配過程的終結階段，檢查預算的完成情況，總結國家在經(jīng)濟活動中的得失成敗。3）國家預算和國家決算的聯(lián)系：預算是卷算的前提，決算是對預算的評價和綜合反映，可以為下一階段的預算提供重要依據(jù)。3.財政的作用1）國家財政是促進社會公平，改善人民勝過的物質保障。財政通過國名收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，推動建設社會主義和諧社會。2）國家財政具有促進資源合理配置的作用。如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業(yè)，地區(qū)的資源嚴重不足，影響社會經(jīng)濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些行業(yè)，地區(qū)的建設，有利于資源的合理配置。3）國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。A.在經(jīng)濟增長滯緩，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經(jīng)濟建設之初，減少稅收，刺激總需求的增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長。B.在經(jīng)濟過熱，物價上漲，經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”。拓展提高：依據(jù)經(jīng)濟學的定義，實際增長率超過了潛在增長率叫經(jīng)濟過熱，它的基本特征表現(xiàn)在總需求超過總供給，由此引發(fā)物價指數(shù)的全面持續(xù)上漲。考點二：財政收入（重點）1.含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。2.形式：根據(jù)國家取得收入的具體渠道，財政收入分為稅收收入，利潤收入，債務收入和其他收入，簡言之就是:稅，利，債，費。3.主要來源：在財政收入的四種形式中，稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的因來源，也是依法取得財政收入的基本形式。4.影響財政收入的主要因素財政收入受很多因素影響，但主要受到經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的影響。1）經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平包括總規(guī)模和生產的技術水平兩個方面，具體地說，經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉，源于流的關系。只有加快經(jīng)濟發(fā)展，打擊增加社會財富總量，才能保證國家財政收入額持續(xù)增長。2）分配政策。分配政策主要指確定財政資金比例的宏觀分配政策。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中地財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中地收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持和調控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水品的不斷提高?？键c三，財政支出1.含義國家隊籌集的財政進行分配和使用2.分類財政處處按具體用途，分為經(jīng)濟建設支出，科學，教育，文化，衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出。3.財政收支關系財政收支關系有三種情況：財政收支平衡，財政盈余，財政赤字。財政收支平衡是指當年的財政收入大于、支出略有盈余，貨支出大于收入略有赤字。財政盈余是指當年的財政收入大于財政的支出的部分。財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分。拓展提高：A.財政收入代表國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分，財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分。B.財政收入和支出都可以從動態(tài)和靜態(tài)兩個角度來理解。財政收入，從動態(tài)看，是國家籌集資金的過程，從靜態(tài)看，是國家集中起來的財政資金。財政支出，從動態(tài)看，是對財政資金進行分配的過程，從靜態(tài)看，是預算支出的財政資金。財政支出是政府實現(xiàn)智能的物質跳進，財政支出的狀況反映了政府的政策?？键c四，我國的財政政策（重難點）1.擴張性財政政策原因：經(jīng)濟增長滯緩，一部分經(jīng)濟資源未被利用，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約。對策：增加經(jīng)濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長。2.緊縮性財政政策原因：經(jīng)濟過熱，經(jīng)濟的正常運行受到攻擊能力制約，物價上漲。對策：減少財長支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟降溫。3.穩(wěn)健的財政政策原因:經(jīng)濟平穩(wěn)運行，沒有明顯的通貨膨脹和緊縮跡象4.聯(lián)系：無論采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟運行狀況。拓展提高：比較財政政策與貨幣政策1.財政政策含義：財政政策是指政府通過對財政收入和支出的總量的調節(jié)來應先總需求，使之與總供給相適應的經(jīng)濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。內容：凡有關財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動，發(fā)行國庫券，保護價收購糧食等都屬于財政政策。政策的制定者：財政政策是由國家財政部門制定的，必須經(jīng)全國人大或者常委會通過。2.貨幣政策含義：貨幣政策是指一國中央銀行（貨幣當局）為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標，而對貨幣供應量和貸款量進行調節(jié)和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。內容：和銀行有關的乙烯類政策，如利率的調整則屬于貨幣政策，啟特點是通過利息率的調整，間接對宏觀經(jīng)濟產生作用。政策的制定者：貨幣政策是由中國人民銀行直接制定的。3.聯(lián)系：1）二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀調控的重要方式2）在一定條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合起作用的?？键c五，稅收及其基本特征（重點）1.稅收的概念與理解概念：從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，依法取得財政收入的基本形式，稅收是以國家為主體，采取法律形式的分配。理解：A.稅收的目的：實現(xiàn)國家職能B.憑借的力量：國家政權C.稅收與財政的關系：稅收是依法取得財政收入的基本形式，財政收入最重要的來源。D.稅收的主體：國家E.稅收的依據(jù)：稅法，并非隨心所欲，沒有標準F.稅收的本質：是一種分配關系2.稅收基本特征及其關系1）強制性：含義：國家憑借政治權利強制征稅特點：納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅2）無償性：含義：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價特點：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價3）固定性含義：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變特點：不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變征稅對象和稅率4）聯(lián)系：A.三者是緊密聯(lián)系，不可分割的。B.稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。C.稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。是哪個基本特征缺一不可，統(tǒng)一于稅法。無償性要求強制性，強制性保障無償性，無償性和強制性共同決定固定性考點六，我國稅收的種類，性質，作用（重難點）1.稅收的種類根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅，所得稅，資源稅，財產稅和行為稅五大類，共二十多種，可以形象的概括為“稅收種類五大塊，流離失所為資財”A.流轉稅征稅對象：商品交換中的交易額和勞務收入額舉例：增值稅（增值額）營業(yè)稅（營業(yè)額）消費稅（銷售額）關稅B.所得稅征稅對象：各種所得額舉例：企業(yè)所得稅，個人所得稅C.資源稅征稅對象：開發(fā)和利用特定的自然資源舉例：開采礦藏D.財產稅征稅對象：納稅人擁有或者支配的財產舉例：契約E.行為稅征稅對象:納稅人的某些特定行為舉例：印花稅，屠宰稅2.增值稅與人人所得稅的比較1）增值稅征稅對象：生產經(jīng)營中的增值額納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。計稅方法：基本稅率為17%特點：不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅行為。作用意義:增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅行為。有利于促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。2）個人所得稅征稅對象：個人所得稅納稅人：在我國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所或居住未滿一年而從我國境內取得所得的個人。計稅方法：按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率特點：實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。作用意義：國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配，減低中低收入者的負擔，調節(jié)貧富差距，緩和社會矛盾，實現(xiàn)社會公平的有效手段，是實現(xiàn)共同富裕的本質要求，有利于構建社會主義和諧社會。3.社會主義國家的稅收性質是取之于民，用之于民的新型稅收4.我國稅收的總用1）稅收是組織財政收入的基本形式2）稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。拓展提高：無國便無稅，無稅便無國1）“無國便無稅”說明國家隊稅收的重要性2）“無稅便無國”說明稅收對國家的重要作用?？键c七，依法自覺誠信納稅（重點）1.為什么說依法納稅是公民的基本義務我國是人民當家做主的實惠主義國家。稅收取之于民，用之于民，國家利益，集體利益，個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達，繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。2.違反稅法的表現(xiàn)及處理1）類型及表現(xiàn)A.偷稅含義：納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙，隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。手段：欺騙，隱瞞等方式。表現(xiàn)：偽造，變造，隱匿，擅自自銷毀賬簿和記賬憑證，進行虛假的納稅申報。B.欠稅含義：納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時交納而拖欠稅款的行為。手段：沒有按時繳納而拖欠。表現(xiàn)：沒有按規(guī)定時間納稅。C.騙稅含義：納稅人用欺騙的方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。手段：騙取稅收優(yōu)惠。表現(xiàn)：個別企業(yè)和個人通過虛列出口貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅，虛報自然災害，騙取稅收減免。D.抗稅含義：納稅人以暴力，威脅等手段拒不繳納稅款的行為。手段：暴力，威脅等手段。表現(xiàn)：為達到不繳稅的目的，拒絕稅務機關的檢查，威脅，