藥廠用會(huì)計(jì)科目.xls

會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目使使用用手手冊(cè)冊(cè) 科目類別會(huì)計(jì)科目科目編碼 科目級(jí) 次 輔助核算通用原則 資產(chǎn)類庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金100110012 2現(xiàn)金流量項(xiàng)目核核算算企企業(yè)業(yè)的的庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金 現(xiàn)金100101現(xiàn)金流量項(xiàng)目 待存現(xiàn)金100102現(xiàn)金流量項(xiàng)目 資產(chǎn)類銀銀行行存存款款100210023 3現(xiàn)金流量項(xiàng)目 核核算算存存入入銀銀行行的的各各種種存存款款 根根據(jù)據(jù)開開 戶戶銀銀行行性性質(zhì)質(zhì)不不同同 分分別別下下設(shè)設(shè)二二級(jí)級(jí)科科 目目 結(jié)結(jié)算算戶戶 定定期期存存款款 和和 專專用用存存款款 存存入入其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的存存 款款 也也在在本本科科目目?jī)?nèi)內(nèi)核核算算 資產(chǎn)類結(jié)算戶100201現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開立的銀行存款賬戶 資產(chǎn)類定期存款100202現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算短期理財(cái)業(yè)務(wù)銀行賬戶 資產(chǎn)類專用存款100203現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算特殊業(yè)務(wù)開立的銀行存款賬戶 資產(chǎn)類其其他他貨貨幣幣資資金金101210123 3 現(xiàn)金流量項(xiàng)目 銀行賬 戶 除除現(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款以以外外的的其其他他各各種種 貨貨幣幣資資金金 即即存存放放地地點(diǎn)點(diǎn)和和用用途途均均與與 現(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款不不同同的的貨貨幣幣資資金金 資產(chǎn)類銀行保證金101201 現(xiàn)金流量項(xiàng)目 銀行賬 戶 銀行保證金賬戶核算與票據(jù) 貸款 等相關(guān)業(yè)務(wù)存入銀行的保證金性質(zhì) 的賬戶 資產(chǎn)類外埠存款101202 現(xiàn)金流量項(xiàng)目 銀行賬 戶 外埠存款是企業(yè)因零星采購(gòu)商品而 匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng) 資產(chǎn)類存出投資款101203現(xiàn)金流量項(xiàng)目 存出投資款是指已存入證券公司 但尚沒有進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 銀行匯票101204現(xiàn)金流量項(xiàng)目 本科目核算企業(yè)因銷售商品 提供 勞務(wù)等而收到的銀行匯票 資產(chǎn)類交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)110111014 4 采采用用短短期期獲獲利利方方式式 以以賺賺取取差差價(jià)價(jià)為為 目目的的從從金金融融市市場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)購(gòu)入入的的股股票票 債債券券 基基金金等等 資產(chǎn)類股票110101核算從金融市場(chǎng)購(gòu)入的股票投資 資產(chǎn)類基金110102核算從金融市場(chǎng)購(gòu)入的基金投資 資產(chǎn)類債券110103核算從金融市場(chǎng)購(gòu)入的債券投資 資產(chǎn)類應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)112111211 1客商輔助核算 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)因因銷銷售售商商品品 提提供供 勞勞務(wù)務(wù)等等而而收收到到的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票 包包括括銀銀 行行承承兌兌匯匯票票和和商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票 資產(chǎn)類應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款112211223 3客商輔助核算 核核算算企企業(yè)業(yè)因因銷銷售售商商品品 材材料料 提提供供 勞勞務(wù)務(wù)等等 應(yīng)應(yīng)向向購(gòu)購(gòu)貨貨單單位位收收取取的的款款項(xiàng)項(xiàng) 以以及及代代墊墊運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)和和承承兌兌到到期期而而未未 能能收收到到款款的的商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票 通通常常在在 確確認(rèn)認(rèn) 收收入入的的同同時(shí)時(shí) 確確認(rèn)認(rèn)應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款 該該賬賬戶戶按按不不同同的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬戶戶 進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算 資產(chǎn)類整車業(yè)務(wù)112201客商輔助核算 大客戶11220101客商輔助核算 政府采購(gòu)11220102客商輔助核算 個(gè)貸業(yè)務(wù)11220103客商輔助核算 集團(tuán)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)11220104客商輔助核算 外部網(wǎng)絡(luò)11220105客商輔助核算 一般欠款11220106客商輔助核算 資產(chǎn)類維修業(yè)務(wù)112202客商輔助核算 保險(xiǎn)墊付11220201客商輔助核算 保險(xiǎn)公司1122020101客商輔助核算 保險(xiǎn)公司1122020102客商輔助核算 協(xié)議記賬11220202客商輔助核算 廠方索賠11220203客商輔助核算 首保業(yè)務(wù)11220204客商輔助核算 一般欠款11220205客商輔助核算 資產(chǎn)類信貸業(yè)務(wù)112203客商輔助核算 資產(chǎn)類預(yù)預(yù)付付賬賬款款112311233 3客商輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)按按照照購(gòu)購(gòu)貨貨合合同同或或有有關(guān)關(guān)協(xié)協(xié)議議規(guī)規(guī) 定定預(yù)預(yù)先先支支付付給給供供貨貨單單位位或或勞勞務(wù)務(wù)提提供供 者者的的定定金金或或貨貨款款 資產(chǎn)類整車業(yè)務(wù)112301客商輔助核算 資產(chǎn)類維修業(yè)務(wù)112302客商輔助核算 資產(chǎn)類資產(chǎn)業(yè)務(wù)112303客商輔助核算 資產(chǎn)類預(yù)付工程款11230301客商輔助核算 資產(chǎn)類土地款11230302客商輔助核算 資產(chǎn)類設(shè)備11230303客商輔助核算 裝具業(yè)務(wù)112304客商輔助核算 地產(chǎn)業(yè)務(wù)112305客商輔助核算 資產(chǎn)類應(yīng)應(yīng)收收股股利利113111311 1客商輔助核算 應(yīng)應(yīng)收收股股利利是是指指企企業(yè)業(yè)因因股股權(quán)權(quán)投投資資而而應(yīng)應(yīng) 收收取取的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利以以及及應(yīng)應(yīng)收收其其他他單單位位 的的利利潤(rùn)潤(rùn) 包包括括企企業(yè)業(yè)股股票票實(shí)實(shí)際際支支付付的的 款款項(xiàng)項(xiàng)中中所所包包括括的的已已宣宣告告發(fā)發(fā)放放但但尚尚未未 領(lǐng)領(lǐng)取取的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利和和企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)外外投投資資應(yīng)應(yīng) 分分得得的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利或或利利潤(rùn)潤(rùn)等等 但但不不包包 括括應(yīng)應(yīng)收收的的股股票票股股利利 資產(chǎn)類應(yīng)應(yīng)收收利利息息113211321 1客商輔助核算 應(yīng)應(yīng)收收利利息息是是指指短短期期債債券券投投資資實(shí)實(shí)際際支支 付付的的價(jià)價(jià)款款中中包包含含的的已已到到付付息息期期但但尚尚 未未領(lǐng)領(lǐng)取取的的債債券券利利息息 這這部部分分應(yīng)應(yīng)收收利利 息息不不計(jì)計(jì)入入短短期期債債券券投投資資初初始始投投資資成成 本本中中 但但實(shí)實(shí)際際支支付付的的價(jià)價(jià)款款中中包包含含尚尚 未未到到期期的的債債券券利利息息 則則計(jì)計(jì)入入短短期期債債 券券投投資資初初始始投投資資成成本本中中不不需需要要單單獨(dú)獨(dú) 核核算算的的部部分分 資產(chǎn)類其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款122112212 2客商輔助核算 核核算算除除賒賒銷銷貨貨款款以以外外其其他他應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)收收回回 的的款款項(xiàng)項(xiàng) 包包括括應(yīng)應(yīng)收收的的各各種種賠賠款款 罰罰 款款 存存出出的的保保證證金金 暫暫付付給給部部門門和和 個(gè)個(gè)人人的的周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使使用用的的備備用用金金 應(yīng)應(yīng)向向職職 工工收收取取的的墊墊付付款款等等 資產(chǎn)類暫付未收122101客商輔助核算 資產(chǎn)類運(yùn)營(yíng)資金122102客商輔助核算 資產(chǎn)類信貸資金122103客商輔助核算 資產(chǎn)類備用金122104人員檔案 資產(chǎn)類其他122105客商輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)按按照照購(gòu)購(gòu)貨貨合合同同或或有有關(guān)關(guān)協(xié)協(xié)議議規(guī)規(guī) 定定預(yù)預(yù)先先支支付付給給供供貨貨單單位位或或勞勞務(wù)務(wù)提提供供 者者的的定定金金或或貨貨款款 資產(chǎn)類壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備123112312 2 提提取取壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備是是會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)中中應(yīng)應(yīng)慎慎性性原原則則 的的一一個(gè)個(gè)具具體體體體現(xiàn)現(xiàn) 它它是是指指按按期期估估計(jì)計(jì) 應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)可可能能發(fā)發(fā)生生的的壞壞賬賬損損失失 并并 把把它它作作為為壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備反反映映在在 壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備 科科目目中中 壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的計(jì)計(jì)提提方方法法有有 余余額額百百分分比比法法 賬賬齡齡分分析析法法和和銷銷貨貨 百百分分比比法法 資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備123101 采用個(gè)別認(rèn)定法對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)類應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備123102 資產(chǎn)類預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備123103 資產(chǎn)類其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn) 備 123104 資產(chǎn)類長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn) 備 123105 資產(chǎn)類材材料料采采購(gòu)購(gòu)140114011 1客商輔助核算 材材料料采采購(gòu)購(gòu)是是指指企企業(yè)業(yè)采采用用計(jì)計(jì)劃劃成成本本進(jìn)進(jìn) 行行材材料料日日常常核核算算而而購(gòu)購(gòu)入入的的材材料料采采購(gòu)購(gòu) 成成本本 資產(chǎn)類在在途途物物資資140214021 1 數(shù)量輔助核算 存 貨分類輔助核算 核核算算企企業(yè)業(yè)采采用用實(shí)實(shí)際際成成本本 進(jìn)進(jìn)價(jià)價(jià) 進(jìn)進(jìn) 行行材材料料 商商品品等等物物資資的的日日常常核核算算 貨貨款款已已付付尚尚未未驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)的的各各種種物物資資 即即在在途途物物資資 的的采采購(gòu)購(gòu)成成本本 本本科科 目目應(yīng)應(yīng)按按供供應(yīng)應(yīng)單單位位和和物物資資品品種種進(jìn)進(jìn)行行明明 細(xì)細(xì)核核算算 資產(chǎn)類原原材材料料140314032 2存貨輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)在在生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中經(jīng)經(jīng)加加工工改改變變其其 形形態(tài)態(tài)或或性性質(zhì)質(zhì)并并構(gòu)構(gòu)成成產(chǎn)產(chǎn)品品主主要要實(shí)實(shí)的的各各 種種原原料料及及主主要要材材料料 輔輔助助材材料料 外外 購(gòu)購(gòu)半半成成品品 修修理理用用備備件件 包包裝裝材材料料 燃燃料料等等 配件 140301 配件成本差異 140302 養(yǎng)護(hù)用品 140303 工程材料 140304 資產(chǎn)類庫(kù)庫(kù)存存商商品品140514052 2 數(shù)量輔助核算 存 貨分類輔助核算 指指商商品品流流通通企企業(yè)業(yè)外外購(gòu)購(gòu)或或委委托托加加工工完完 成成驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)用用于于銷銷售售的的各各品品商商品品 商品車140501 數(shù)量輔助核算 存 貨分類輔助核算 整車成本差異140502 數(shù)量輔助核算 存 貨分類輔助核算 裝具140503 數(shù)量輔助核算 存 貨分類輔助核算 開發(fā)產(chǎn)品140504樓號(hào)輔助核算 住宅產(chǎn)品 14050401樓號(hào)輔助核算 商業(yè)產(chǎn)品 14050402樓號(hào)輔助核算 產(chǎn)成品 140505 自制半成品 140506 資產(chǎn)類發(fā)發(fā)出出商商品品140614061 1存貨輔助核算 發(fā)發(fā)出出商商品品是是指指企企業(yè)業(yè)采采用用托托收收承承付付結(jié)結(jié) 算算方方式式進(jìn)進(jìn)行行銷銷售售而而發(fā)發(fā)出出的的產(chǎn)產(chǎn)成成品品 資產(chǎn)類委委托托加加工工物物資資140814082 2存貨輔助核算 委委托托加加工工物物資資是是指指企企業(yè)業(yè)委委托托外外單單位位 加加工工成成新新的的材材料料或或包包裝裝物物 低低值值易易 耗耗品品等等 物物資資 委委托托加加工工物物資資的的成成本本 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)包包括括加加工工中中實(shí)實(shí)際際耗耗用用物物資資的的成成 本本 支支付付的的加加工工費(fèi)費(fèi)用用及及應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的運(yùn)運(yùn) 雜雜費(fèi)費(fèi) 支支付付的的稅稅金金等等 資產(chǎn)類周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材材料料141114113 3 指指企企業(yè)業(yè)能能夠夠多多次次使使用用 但但不不符符合合固固 定定資資產(chǎn)產(chǎn)定定義義的的材材料料 器器具具等等低低值值易易 耗耗品品 資產(chǎn)類低值易耗品141101 低值易耗品按其用途一般分為 一 般工具 專用工具 替換設(shè)備 包 裝容器 勞動(dòng)保護(hù)用品 管理用具 等 低值易耗品攤銷方法有 一次 攤銷 分期攤銷和五五攤銷等 資產(chǎn)類在用14110101 資產(chǎn)類攤銷14110102 資產(chǎn)類存存貨貨跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備147114712 2 存存貨貨跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備是是由由于于存存貨貨的的可可變變現(xiàn)現(xiàn) 價(jià)價(jià)值值低低于于原原成成本本 而而對(duì)對(duì)降降低低部部分分所所 作作的的一一種種穩(wěn)穩(wěn)健健處處理理 資產(chǎn)類原材料147101 資產(chǎn)類材料成本差異147102 資產(chǎn)類庫(kù)存商品147103 資產(chǎn)類委托加工物資147104 資產(chǎn)類在途物資147105 資產(chǎn)類持持有有至至到到期期投投資資150115012 2 持持有有至至到到期期投投資資 是是指指到到期期日日固固定定 回回收收金金額額固固定定或或可可確確定定 且且企企業(yè)業(yè) 有有明明確確意意圖圖和和能能力力持持有有至至到到期期的的非非 衍衍生生金金融融資資產(chǎn)產(chǎn) 企企業(yè)業(yè)委委托托銀銀行行或或其其 他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)向向其其他他單單位位貸貸出出的的款款項(xiàng)項(xiàng) 也也在在本本科科目目核核算算 資產(chǎn)類 持持有有至至到到期期投投資資減減 值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備 150215021 1 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日對(duì)對(duì)持持有有至至到到期期投投資資的的 賬賬面面價(jià)價(jià)值值進(jìn)進(jìn)行行檢檢查查 有有客客觀觀證證據(jù)據(jù)表表 明明發(fā)發(fā)生生減減值值的的 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確確認(rèn)認(rèn)減減值值損損失失 計(jì)計(jì)提提減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備 資產(chǎn)類可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)150315033 3 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)持持有有的的可可供供出出售售金金 融融資資產(chǎn)產(chǎn)的的價(jià)價(jià)值值 包包括括劃劃分分為為可可供供出出 售售的的股股票票投投資資 債債券券投投資資等等金金融融資資 按按明明細(xì)細(xì)科科目目成成本本 公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng) 分分別別核核算算 資產(chǎn)類長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資151115112 2客商輔助核算 通通過過投投資資取取得得被被投投資資單單位位的的股股份份 企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)其其他他單單位位的的股股權(quán)權(quán)投投資資 通通常常 是是為為長(zhǎng)長(zhǎng)期期持持有有 以以及及通通過過股股權(quán)權(quán)投投資資 達(dá)達(dá)到到控控制制被被投投資資單單位位 或或?qū)?duì)被被投投資資 單單位位施施加加重重大大影影響響 或或?yàn)闉榱肆伺c與被被投投 資資單單位位建建立立密密切切關(guān)關(guān)系系 以以分分散散經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng) 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 資產(chǎn)類成本151101客商輔助核算 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資初始 投資成本 資產(chǎn)類損益調(diào)整151102客商輔助核算 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)享 有被投資單位凈利潤(rùn)的份額通過損 益調(diào)整科目核算 資產(chǎn)類其他權(quán)益變動(dòng)151103客商輔助核算 采用權(quán)益法核算時(shí) 被投資單位除 凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值 同時(shí)增加或減少資本公積 資產(chǎn)類 長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資減減值值 準(zhǔn)準(zhǔn)備備 151215121 1 對(duì)對(duì)子子公公司司 合合營(yíng)營(yíng)公公司司 聯(lián)聯(lián)營(yíng)營(yíng)公公司司的的 長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日發(fā)發(fā)生生 減減值值跡跡象象 其其可可收收回回金金額額低低于于賬賬面面 減減值值的的 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將將長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資的的賬賬 面面價(jià)價(jià)值值減減至至可可收收回回金金額額 減減記記的的金金 額額確確認(rèn)認(rèn)為為減減值值損損失失 計(jì)計(jì)入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益 同同時(shí)時(shí)計(jì)計(jì)提提相相應(yīng)應(yīng)的的資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備 對(duì)對(duì)不不具具有有控控制制 共共同同控控制制 重重大大 影影響響 在在活活躍躍市市場(chǎng)場(chǎng)中中沒沒有有報(bào)報(bào)價(jià)價(jià) 公公 允允價(jià)價(jià)值值不不能能可可靠靠計(jì)計(jì)量量的的長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投 資資 在在資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日的的賬賬面面價(jià)價(jià)值值 與與按按照照類類似似金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)當(dāng)時(shí)時(shí)市市場(chǎng)場(chǎng)收收益益 率率對(duì)對(duì)未未來來現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量折折現(xiàn)現(xiàn)確確定定的的現(xiàn)現(xiàn)值值 之之間間的的差差異異 確確認(rèn)認(rèn)為為減減值值損損失失 計(jì)計(jì) 入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益 資產(chǎn)類投投資資性性房房地地產(chǎn)產(chǎn)152115213 3 投投資資性性房房地地產(chǎn)產(chǎn)是是為為賺賺取取租租金金或或資資本本 增增值值而而持持有有的的房房地地產(chǎn)產(chǎn) 主主要要形形式式是是 出出租租建建筑筑物物和和土土地地使使用用權(quán)權(quán) 資產(chǎn)類房屋建筑物152101 核算企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的 以經(jīng)營(yíng)租賃 方式出租的建筑物 資產(chǎn)類土地152102 核算以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使 用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土 地使用權(quán) 資產(chǎn)類 投投資資性性房房地地產(chǎn)產(chǎn)累累計(jì)計(jì) 折折舊舊攤攤銷銷 152215223 3 采采用用成成本本模模式式進(jìn)進(jìn)行行計(jì)計(jì)量量的的投投資資性性房房 地地產(chǎn)產(chǎn)按按月月計(jì)計(jì)提提折折舊舊或或攤攤銷銷 分分別別按按 房房屋屋建建筑筑物物和和土土地地明明細(xì)細(xì)科科目目計(jì)計(jì)入入其其 他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本 資產(chǎn)類房屋建筑物152201 資產(chǎn)類土地152202 資產(chǎn)類長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)收收款款153115311 1 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)融融資資租租賃賃產(chǎn)產(chǎn)生生的的應(yīng)應(yīng) 收收款款項(xiàng)項(xiàng)和和采采用用遞遞延延方方式式分分期期收收款款 實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)上上具具有有融融資資性性質(zhì)質(zhì)的的銷銷售售商商品品和和 提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的應(yīng)應(yīng)收收款款 項(xiàng)項(xiàng) 資產(chǎn)類固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)160116012 2 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)是是指指使使用用壽壽命命超超過過一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)年年度度 為為生生產(chǎn)產(chǎn)商商品品 提提供供勞勞務(wù)務(wù) 出出租租或或經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理而而持持有有的的有有形形資資產(chǎn)產(chǎn) 其其成成本本能能夠夠可可靠靠計(jì)計(jì)量量 并并且且與與資資 產(chǎn)產(chǎn)相相關(guān)關(guān)的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益很很可可能能流流入入企企業(yè)業(yè) 外外購(gòu)購(gòu)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本包包括括購(gòu)購(gòu)買買價(jià)價(jià)款款 相相關(guān)關(guān)稅稅費(fèi)費(fèi) 運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi) 保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi) 裝裝 卸卸費(fèi)費(fèi) 安安裝裝費(fèi)費(fèi)和和專專業(yè)業(yè)人人員員服服務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)等等 自自行行建建造造固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本由由建建造造資資 產(chǎn)產(chǎn)達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前所所發(fā)發(fā)生生的的 必必要要支支構(gòu)構(gòu)成成 購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)款款中中 所所含含的的增增值值稅稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅 在在符符合合稅稅法法 規(guī)規(guī)定定的的前前提提下下可可以以予予以以抵抵扣扣 資產(chǎn)類房屋建筑物160101 資產(chǎn)類電子設(shè)備160102 資產(chǎn)類機(jī)器設(shè)備160103 資產(chǎn)類辦公家具160104 資產(chǎn)類辦公車輛160105 資產(chǎn)類運(yùn)輸車輛160106 資產(chǎn)類出租租賃車輛160107 資產(chǎn)類其他資產(chǎn)160108 資產(chǎn)類累累計(jì)計(jì)折折舊舊160216022 2 在在固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的使使用用壽壽命命內(nèi)內(nèi) 按按確確定定 的的方方法法對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)折折舊舊額額進(jìn)進(jìn)行行系系統(tǒng)統(tǒng)分分?jǐn)倲?應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)折折舊舊額額指指資資產(chǎn)產(chǎn)原原價(jià)價(jià)扣扣除除預(yù)預(yù)計(jì)計(jì) 凈凈殘殘值值和和已已計(jì)計(jì)提提減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的金金額額 企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)對(duì)所所有有固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)提提折折舊舊 但但是是 已已提提足足折折舊舊仍仍繼繼續(xù)續(xù)使使用用的的 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和單單獨(dú)獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)入入賬賬的的土土地地除除 外外 資產(chǎn)類房屋建筑物160201 資產(chǎn)類電子設(shè)備160202 資產(chǎn)類機(jī)器設(shè)備160203 資產(chǎn)類辦公家具160204 資產(chǎn)類辦公車輛160205 資產(chǎn)類運(yùn)輸車輛160206 資產(chǎn)類出租租賃車輛160207 資產(chǎn)類其他資產(chǎn)160208 資產(chǎn)類固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備160316032 2 如如果果有有確確鑿鑿證證據(jù)據(jù)表表明明固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)存存在在 減減值值跡跡象象 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行行減減值值測(cè)測(cè)試試 估估 計(jì)計(jì)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額 當(dāng)當(dāng)固固定定資資 產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額低低于于其其賬賬面面價(jià)價(jià)值值時(shí)時(shí) 即即表表明明發(fā)發(fā)生生了了減減值值 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確確認(rèn)認(rèn)資資產(chǎn)產(chǎn) 減減值值損損失失 并并把把資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面價(jià)價(jià)值值減減 記記到到可可收收回回金金額額 資產(chǎn)類房屋建筑物160301 資產(chǎn)類電子設(shè)備160302 資產(chǎn)類機(jī)器設(shè)備160303 資產(chǎn)類辦公家具160304 資產(chǎn)類辦公車輛160305 資產(chǎn)類運(yùn)輸車輛160306 資產(chǎn)類出租租賃車輛160307 資產(chǎn)類其他資產(chǎn)160308 資產(chǎn)類在在建建工工程程160416043 3 本本科科目目核核算算正正在在建建設(shè)設(shè)尚尚未未竣竣工工投投入入 使使用用的的建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目 滿滿足足固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn) 則則規(guī)規(guī)定定的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)確確認(rèn)認(rèn)條條件件的的固固定定 資資產(chǎn)產(chǎn)后后續(xù)續(xù)支支出出也也在在本本科科目目核核算算 本本 科科目目按按照照工工程程款款 工工程程費(fèi)費(fèi)用用 工工程程 材材料料和和待待攤攤基基建建支支出出以以及及單單項(xiàng)項(xiàng)工工程程 進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算 資產(chǎn)類工程款160401 資產(chǎn)類土建16040101 資產(chǎn)類內(nèi)裝飾16040102 資產(chǎn)類鋼結(jié)構(gòu)16040103 資產(chǎn)類其他工程14060104 資產(chǎn)類工程費(fèi)用160402 資產(chǎn)類項(xiàng)目管理費(fèi)16040201 資產(chǎn)類政府規(guī)費(fèi)16040202 資產(chǎn)類其他費(fèi)用16040203 資產(chǎn)類工程材料160403 資產(chǎn)類待攤基建支出160404 資產(chǎn)類工工程程物物資資160516052 2 本本科科目目核核算算為為基基建建工工程程 更更改改工工程程 和和大大修修理理工工程程采采購(gòu)購(gòu)的的材材料料 以以及及尚尚 未未交交付付安安裝裝的的需需要要安安裝裝設(shè)設(shè)備備的的實(shí)實(shí)際際 成成本本 資產(chǎn)類固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)清清理理160616061 1 出出售售 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓 報(bào)報(bào)廢廢固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)或或固固定定 資資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)發(fā)生生毀毀損損通通過過本本科科目目進(jìn)進(jìn)行行核核算算 資產(chǎn)類無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)170117012 2 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)擁擁有有或或者者控控制制的的沒沒 有有實(shí)實(shí)物物形形態(tài)態(tài)的的可可辨辨認(rèn)認(rèn)非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn) 無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)不不具具有有實(shí)實(shí)物物形形態(tài)態(tài) 是是能能 為為企企業(yè)業(yè)帶帶來來未未來來經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益的的資資源源 資產(chǎn)類專利權(quán)170101 指國(guó)家專利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明 創(chuàng)造專利申請(qǐng)人 對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造在 法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利 資產(chǎn)類非專利技術(shù)170102 指不為外界所知 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中已采用了 不享有法律保護(hù)的 可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣 竅 資產(chǎn)類商標(biāo)權(quán)170103 是用來辨認(rèn)特定的商品或勞務(wù)的標(biāo) 記 資產(chǎn)類著作權(quán)170104 又稱版權(quán) 指作者對(duì)其創(chuàng)作的文學(xué) 科學(xué)和藝術(shù)品依法享有的特殊權(quán) 利 如如果果有有確確鑿鑿證證據(jù)據(jù)表表明明固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)存存在在 減減值值跡跡象象 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行行減減值值測(cè)測(cè)試試 估估 計(jì)計(jì)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額 當(dāng)當(dāng)固固定定資資 產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額低低于于其其賬賬面面價(jià)價(jià)值值時(shí)時(shí) 即即表表明明發(fā)發(fā)生生了了減減值值 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確確認(rèn)認(rèn)資資產(chǎn)產(chǎn) 減減值值損損失失 并并把把資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面價(jià)價(jià)值值減減 記記到到可可收收回回金金額額 資產(chǎn)類土地使用權(quán)170105 指國(guó)家準(zhǔn)許企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó) 有土地享有開發(fā) 利用 經(jīng)營(yíng)的權(quán) 利 資產(chǎn)類軟件170106 指為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)的管理 工具 資產(chǎn)類累累計(jì)計(jì)攤攤銷銷170217022 2 企企業(yè)業(yè)要要估估計(jì)計(jì)無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用壽壽命命 采采 用用系系統(tǒng)統(tǒng)合合理理的的方方法法進(jìn)進(jìn)行行攤攤銷銷 并并通通 過過下下設(shè)設(shè)二二級(jí)級(jí)明明細(xì)細(xì)科科目目分分別別核核算算 資產(chǎn)類專利權(quán)170201 資產(chǎn)類非專利技術(shù)170202 資產(chǎn)類商標(biāo)權(quán)170203 資產(chǎn)類著作權(quán)170204 資產(chǎn)類土地使用權(quán)170205 資產(chǎn)類軟件170206 資產(chǎn)類無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備170317032 2如如果果有有確確鑿鑿證證據(jù)據(jù)表表明明無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)存存在在 減減值值跡跡象象 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行行減減值值測(cè)測(cè)試試 估估 計(jì)計(jì)無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額 當(dāng)當(dāng)無無形形資資 產(chǎn)產(chǎn)可可收收回回金金額額低低于于其其賬賬面面價(jià)價(jià)值值時(shí)時(shí) 即即表表明明發(fā)發(fā)生生了了減減值值 應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確確認(rèn)認(rèn)資資產(chǎn)產(chǎn) 減減值值損損失失 并并把把資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面價(jià)價(jià)值值減減 記記到到可可收收回回金金額額 資產(chǎn)類專利權(quán)170301 資產(chǎn)類非專利技術(shù)170302 資產(chǎn)類商標(biāo)權(quán)170303 資產(chǎn)類著作權(quán)170304 資產(chǎn)類土地使用權(quán)170305 資產(chǎn)類軟件170306 資產(chǎn)類長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用180118012 2 長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)已已經(jīng)經(jīng)支支出出 但但攤攤銷銷期期限限在在1 1年年以以上上 不不含含1 1年年 的的 各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用 包包括括開開辦辦費(fèi)費(fèi) 租租入入固固定定 資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改良良支支出出以以及及攤攤銷銷期期在在1 1年年以以 上上的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)大大修修理理支支出出 股股票票發(fā)發(fā) 行行費(fèi)費(fèi)用用等等 資產(chǎn)類遞遞延延所所得得稅稅資資產(chǎn)產(chǎn)181118111 1 遞遞延延到到以以后后繳繳納納的的稅稅款款 遞遞延延所所得得稅稅 是是時(shí)時(shí)間間性性差差異異對(duì)對(duì)所所得得稅稅的的影影響響 在在 納納稅稅影影響響會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)法法下下才才會(huì)會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生生遞遞延延稅稅 款款 是是根根據(jù)據(jù)可可抵抵扣扣暫暫時(shí)時(shí)性性差差異異及及適適 用用稅稅率率計(jì)計(jì)算算 影影響響 減減少少 未未來來期期 間間應(yīng)應(yīng)交交所所得得稅稅的的金金額額 資產(chǎn)類待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢190119012 2 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)在在清清查查財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中 查查明明的的各各種種財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物物資資的的盤盤盈盈 盤盤虧虧 和和毀毀損損 本本科科目目按按資資產(chǎn)產(chǎn)的的性性質(zhì)質(zhì)下下設(shè)設(shè) 流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損益益和和非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損益益 資產(chǎn)類待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 益 190101 資產(chǎn)類待處理非流動(dòng)資產(chǎn) 損益 190102 負(fù)債類短短期期借借款款200120012 2 指指企企業(yè)業(yè)向向銀銀行行或或其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)等等借借 入入的的期期限限在在一一年年以以下下 含含一一年年 的的 各各種種借借款款 短期借款 XX銀行200101 負(fù)債類交交易易性性金金融融負(fù)負(fù)債債210121011 1 本本科科目目核核算算包包括括交交易易性性金金融融負(fù)負(fù)債債和和 以以公公允允價(jià)價(jià)值值計(jì)計(jì)量量且且其其變變動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)入入當(dāng)當(dāng)期期 損損益益的的金金融融負(fù)負(fù)債債 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)220122012 2客客商商輔輔助助核核算算 應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)是是由由出出票票人人出出票票 委委托托付付 款款在在指指定定日日期期無無條條件件支支付付特特定定的的金金 額額給給收收款款人人或或持持票票人人的的票票據(jù)據(jù) 分分為為 帶帶息息應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)和和不不帶帶息息應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù) 應(yīng)付票據(jù) XX銀行220101 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款220222022 2 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 指指因因購(gòu)購(gòu)買買商商品品 材材料料或或接接受受勞勞務(wù)務(wù)供供 應(yīng)應(yīng)等等而而發(fā)發(fā)生生的的債債務(wù)務(wù) 負(fù)債類銷售 暫估 220201 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 維修 暫估 220202 工程款220203 負(fù)債類應(yīng)付工程款22020301 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 負(fù)債類應(yīng)付材料款22020302 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 負(fù)債類裝具 暫估 220204 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 藥業(yè)業(yè)務(wù)220105 中藥材款22020501客客商商輔輔助助核核算算 輔料款22020502客客商商輔輔助助核核算算 包材款22020503客客商商輔輔助助核核算算 應(yīng)付運(yùn)費(fèi)22020504客客商商輔輔助助核核算算 負(fù)債類預(yù)預(yù)收收賬賬款款220322032 2客客商商輔輔助助核核算算 指指雙雙方方協(xié)協(xié)議議由由購(gòu)購(gòu)貨貨方方預(yù)預(yù)先先支支付付一一部部 分分貨貨款款給給供供應(yīng)應(yīng)方方而而發(fā)發(fā)生生的的一一項(xiàng)項(xiàng)負(fù)負(fù)債債 負(fù)債類整車220301客客商商輔輔助助核核算算 負(fù)債類土地款220302客客商商輔輔助助核核算算 維修業(yè)務(wù)220303 地產(chǎn)業(yè)務(wù)220304 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 意向金22030401 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 定金22030402 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 房款22030403 客客商商輔輔助助核核算算 項(xiàng)項(xiàng)目目輔輔 助助核核算算 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬221122113 3 指指企企業(yè)業(yè)為為獲獲得得職職工工提提供供的的服服務(wù)務(wù)而而給給 予予各各種種形形式式的的報(bào)報(bào)酬酬以以及及其其他他相相關(guān)關(guān)支支 出出 包包括括訂訂立立勞勞動(dòng)動(dòng)合合同同和和未未訂訂立立勞勞 動(dòng)動(dòng)合合同同的的所所有有人人員員 負(fù)債類工資 221101 本科目核算發(fā)放給職工的工資 獎(jiǎng) 金 津貼和補(bǔ)貼等 負(fù)債類職工福利221102 包括未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工的醫(yī) 療費(fèi)用 因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi) 生活困難補(bǔ)助 及其他國(guó)家規(guī)定 的福利支出 負(fù)債類勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)221103 指企業(yè)國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例向社 保機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn) 負(fù)債類住房公積金221104 指按國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算 向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房 公積金 負(fù)債類工會(huì)經(jīng)費(fèi)221105 指為了改善職工文化生活 為職工 學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè) 務(wù)素質(zhì) 用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工 教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出 負(fù)債類職工教育經(jīng)費(fèi)221106 負(fù)債類非貨幣福利221107 指以企業(yè)自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā) 放給職工作為福利 提供給職工無 償使用自己的資產(chǎn) 免費(fèi)為職工提 供醫(yī)療保健服務(wù)等 負(fù)債類辭退福利221108 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ) 償 負(fù)債類股份支付221109 以現(xiàn)金結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支 付 在等待期內(nèi)形成企業(yè)的負(fù)債通 過應(yīng)付職工薪酬核算 負(fù)債類其他221199 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的 支出 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)222122213 3 指指企企業(yè)業(yè)在在一一定定時(shí)時(shí)期期內(nèi)內(nèi)取取得得的的營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收 入入和和實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的利利潤(rùn)潤(rùn)或或發(fā)發(fā)生生特特定定經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)行行 為為 要要按按規(guī)規(guī)定定向向國(guó)國(guó)家家交交納納各各種種稅稅金金 這這些些應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金在在尚尚未未交交納納之之前前形形 成成企企業(yè)業(yè)的的一一項(xiàng)項(xiàng)負(fù)負(fù)債債 負(fù)債類應(yīng)交增值稅222101 指對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增 值部分征收的一種稅 增值稅一般 納稅人企業(yè)根據(jù)下設(shè)稅項(xiàng)明細(xì)科目 分別核算 負(fù)債類進(jìn)項(xiàng)稅額22210101 本科目反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng) 稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 負(fù)債類銷項(xiàng)稅額22210102 本科目反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng) 稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅 已開票2221010201 未開票2221010202 負(fù)債類出口退稅22210103 出口貨物的退稅通過本明細(xì)科目核 算 負(fù)債類進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出22210104 對(duì)于已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目的金額通過本科目核算 負(fù)債類已交稅金22210105 當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅 通過本科 目核算 負(fù)債類轉(zhuǎn)出未交增值稅22210106 月末 根據(jù)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到 未交增值稅 科目 負(fù)債類應(yīng)交消費(fèi)稅222102 指為了引導(dǎo)消費(fèi)方向 國(guó)家在普遍 征收增值稅的基礎(chǔ)上 選擇部分消 費(fèi)品采用從價(jià)定率和從量定額方式 再征一道消費(fèi)稅 通過本科目核 算 負(fù)債類應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅222103 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資 產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人按營(yíng) 業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收的一種 稅 負(fù)債類應(yīng)交所得稅222104 企業(yè)的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì) 則的規(guī)定需要交納所得稅 負(fù)債類應(yīng)交資源稅222105 是國(guó)家對(duì)我國(guó)入內(nèi)開采礦產(chǎn)鋁或生 產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅 負(fù)債類應(yīng)交土地增值稅222106 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 地上建筑物 及其附著物并取得收入的單位和個(gè) 人 按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額 和規(guī)定的稅率計(jì)算交納土地增值稅 負(fù)債類 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 稅 222107 城市建設(shè)維護(hù)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值 稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 就其繳納的 三稅 稅額為計(jì)稅依 據(jù)而征收的一種稅 負(fù)債類應(yīng)交房產(chǎn)稅222108 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象 按房 屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依 據(jù) 向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn) 稅 負(fù)債類應(yīng)交土地使用稅222109 是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地 調(diào) 節(jié)土地級(jí)差收入 提高土地使用效 益 以納稅人實(shí)際占用的土地面積 為計(jì)稅依據(jù) 依照規(guī)定稅額計(jì)算征 收 負(fù)債類應(yīng)交車船使用稅222110 由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人 按適用稅額計(jì)算交納 負(fù)債類應(yīng)交教育費(fèi)附加222111 教育費(fèi)附加是國(guó)家對(duì)繳納增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其 繳納的 三稅 稅額為計(jì)稅依據(jù)而 征收的一種稅 負(fù)債類 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi) 222112 是指國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者 依 法向開采礦產(chǎn)資源的單位和個(gè)人收 取的費(fèi)用 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)屬于政 府非稅收入 全額納入財(cái)政預(yù)算管 理 體現(xiàn)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn) 權(quán) 益 負(fù)債類應(yīng)交個(gè)人所得稅222113 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人 自然人 取得 的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅 包 括工資薪金所得 個(gè)體工商戶生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包 經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所 得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃 所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所 得 負(fù)債類 應(yīng)交地方教育費(fèi)附 加 222114 地方教育費(fèi)附加是國(guó)家對(duì)繳納增值 稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 就其繳納的 三稅 稅額為計(jì)稅依 據(jù)而征收的一種稅 負(fù)債類應(yīng)交耕地占用稅222116 對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng) 建設(shè)為征收對(duì)象的稅種 屬于一次 性稅收 負(fù)債類未交增值稅222117 月末計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn) 入本科目核算 當(dāng)月交納以前各項(xiàng) 未交的增值稅通過本科目核算 負(fù)債類增值稅檢查調(diào)整222119 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值 稅納稅情況進(jìn)行檢查后 發(fā)現(xiàn)有問 題 需要調(diào)整賬務(wù)的 使用 增值 稅檢查調(diào)整 專門賬戶 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅222118 負(fù)債類代扣代繳稅金222121 扣繳義務(wù)人代稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的稅款 通過本科目核算 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付利利息息223122311 1客商輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)按按合合同同約約定定應(yīng)應(yīng)支支付付的的利利息息 包包括括吸吸收收存存款款 分分期期付付息息到到期期還還本本 的的長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款 企企業(yè)業(yè)債債券券等等應(yīng)應(yīng)支支付付的的 利利息息 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付股股利利223222321 1客商輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)股股東東大大會(huì)會(huì)或或其其他他機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)審審議議 批批準(zhǔn)準(zhǔn)分分配配的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利或或利利潤(rùn)潤(rùn) 在在實(shí)實(shí) 際際支支付付前前 形形成成企企業(yè)業(yè)的的負(fù)負(fù)債債 負(fù)債類其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款224122413 3客商輔助核算 指指企企業(yè)業(yè)除除應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù) 應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款 預(yù)預(yù) 收收賬賬款款 應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬 應(yīng)應(yīng)付付利利息息 應(yīng)應(yīng)付付股股利利 應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi) 長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)付付 款款等等以以外外的的其其他他各各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付 暫暫收收款款 項(xiàng)項(xiàng) 負(fù)債類預(yù)提費(fèi)用224101客商輔助核算 2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了 預(yù)提費(fèi) 用 科目的使用 原 預(yù)提費(fèi)用 可以通過 其他應(yīng)付款 二級(jí)明細(xì) 科目核算 負(fù)債類押金224102客商輔助核算 指企業(yè)按合同約定收取的單位或個(gè) 人的保證金類款項(xiàng)通過本科目核算 對(duì)于逾期未退還的押金 應(yīng)扣除 應(yīng)交增值稅后的余額 作為其他業(yè) 務(wù)收入 續(xù)保押金22410201客商輔助核算 負(fù)債類暫收未付款224103客商輔助核算 核算企業(yè)應(yīng)付 暫收其他單位或個(gè) 人的款項(xiàng) 負(fù)債類保證金224104客商輔助核算 賬戶金224105 負(fù)債類遞遞延延收收益益240124011 1 指指尚尚待待確確認(rèn)認(rèn)的的收收入入或或收收益益 也也可可以以 說說是是暫暫時(shí)時(shí)未未確確認(rèn)認(rèn)的的收收益益 它它是是權(quán)權(quán)責(zé)責(zé) 發(fā)發(fā)生生制制在在收收益益確確認(rèn)認(rèn)上上的的運(yùn)運(yùn)用用 在在中中 國(guó)國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則和和 企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度 中中 遞遞延延收收益益應(yīng)應(yīng)用用的的范范圍圍非非常常有有限限 主主要要體體現(xiàn)現(xiàn)在在租租賃賃準(zhǔn)準(zhǔn)則則和和收收入入準(zhǔn)準(zhǔn)則則的的 相相關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容中中 負(fù)債類長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款250125011 1 指指企企業(yè)業(yè)從從銀銀行行或或其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)借借入入 的的期期限限在在一一年年以以上上 不不含含一一年年 的的 借借款款 負(fù)債類應(yīng)應(yīng)付付債債券券250225021 1 企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)行行的的超超過過一一年年期期以以上上的的債債券券 構(gòu)構(gòu)成成了了企企業(yè)業(yè)的的長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債 按按發(fā)發(fā)行行 方方式式分分為為一一般般公公司司債債券券和和可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換換公公 司司債債券券 負(fù)債類長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)付付款款270127011 1 指指企企業(yè)業(yè)除除長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款和和應(yīng)應(yīng)付付債債券券以以外外 的的其其他他各各種種長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)付付款款項(xiàng)項(xiàng) 包包括括應(yīng)應(yīng) 付付融融資資租租入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的租租賃賃費(fèi)費(fèi) 以以 分分期期付付款款方方式式購(gòu)購(gòu)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)發(fā)生生的的 應(yīng)應(yīng)付付款款項(xiàng)項(xiàng)等等 負(fù)債類未未確確認(rèn)認(rèn)融融資資費(fèi)費(fèi)用用270227021 1 是是融融資資租租入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)所所發(fā)發(fā)生生的的應(yīng)應(yīng)在在 租租賃賃期期內(nèi)內(nèi)各各個(gè)個(gè)期期間間進(jìn)進(jìn)行行分分?jǐn)倲偟牡奈次磳?shí)實(shí) 現(xiàn)現(xiàn)的的融融資資費(fèi)費(fèi)用用 換換一一個(gè)個(gè)角角度度 我我們們 可可將將其其理理解解為為由由于于融融資資而而應(yīng)應(yīng)承承擔(dān)擔(dān)的的 利利息息支支出出在在租租賃賃期期內(nèi)內(nèi)的的分分?jǐn)倲?也也可可 視視為為承承租租方方必必須須向向出出租租方方支支付付的的因因 融融資資而而產(chǎn)產(chǎn)生生的的利利息息 因因?yàn)闉槿谌谫Y資租租賃賃 本本身身就就包包含含了了融融資資的的目目的的 負(fù)債類專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款271127111 1 是是企企業(yè)業(yè)接接受受國(guó)國(guó)家家撥撥入入的的具具有有專專門門用用 途途的的款款項(xiàng)項(xiàng)所所形形成成的的不不需需要要以以資資產(chǎn)產(chǎn)或或 增增加加其其他他負(fù)負(fù)債債償償還還的的負(fù)負(fù)債債 專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng) 付付款款指指企企業(yè)業(yè)接接受受國(guó)國(guó)家家撥撥入入的的具具有有專專 門門用用途途的的撥撥款款 如如新新產(chǎn)產(chǎn)品品試試制制費(fèi)費(fèi)撥撥 款款 中中間間試試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)費(fèi)撥撥款款和和重重要要科科學(xué)學(xué)研研 究究補(bǔ)補(bǔ)助助費(fèi)費(fèi)撥撥款款等等科科技技三三項(xiàng)項(xiàng)撥撥款款等等 負(fù)債類預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)負(fù)債債280128011 1 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)或或有有事事項(xiàng)項(xiàng)等等相相 關(guān)關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則則確確認(rèn)認(rèn)的的各各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)負(fù)債債 包包括括 對(duì)對(duì)外外提提供供擔(dān)擔(dān)保保 未未決決訴訴訟訟 產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì) 量量保保證證 重重組組義義務(wù)務(wù)以以及及固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和 礦礦區(qū)區(qū)權(quán)權(quán)益益棄棄置置義義務(wù)務(wù)等等產(chǎn)產(chǎn)生生的的預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)負(fù) 債債 負(fù)債類遞遞延延所所得得稅稅負(fù)負(fù)債債290129011 1 本本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)所所得得稅稅準(zhǔn)準(zhǔn)則則確確 認(rèn)認(rèn)的的應(yīng)應(yīng)納納稅稅暫暫時(shí)時(shí)性性差差異異產(chǎn)產(chǎn)生生的的所所得得 稅稅負(fù)負(fù)債債 所有者權(quán)益 類 實(shí)實(shí)收收資資本本400140013 3 是是指指投投資資者者投投入入資資本本形形成成法法定定資資本本 的的價(jià)價(jià)值值 所所有有者者向向企企業(yè)業(yè)投投入入的的資資本本 在在一一般般情情況況下下無無需需償償還還 可可以以長(zhǎng)長(zhǎng)期期 周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使使用用 實(shí)實(shí)收收資資本本的的構(gòu)構(gòu)成成比比例例是是 確確定定所所有有者者在在企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益中中所所 占占的的份份額額和和參參與與決決策策的的基基礎(chǔ)礎(chǔ) 是是進(jìn)進(jìn) 行行利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配或或股股利利分分配配的的依依據(jù)據(jù) 同同 是是也也是是清清算算時(shí)時(shí)對(duì)對(duì)凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)要要求求權(quán)權(quán)的的依依 據(jù)據(jù) 根根據(jù)據(jù)投投資資人人性性質(zhì)質(zhì)分分為為法法人人投投資資 人人和和個(gè)個(gè)人人投投資資人人 所有者權(quán)益 類 法人400101 所有者權(quán)益 類 個(gè)人400102 所有者權(quán)益 類 資資本本公公積積400240022 2 指指企企業(yè)業(yè)收收到到投投資資者者的的超超出出基基在在企企業(yè)業(yè) 注注冊(cè)冊(cè)資資本本中中所所占占份份額額的的投投資資 以以及及 直直接接計(jì)計(jì)入入所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的利利得得和和損損失失 等等 包包括括股股本本溢溢價(jià)價(jià)和和其其他他資資本本公公積積 所有者權(quán)益 類 股本溢價(jià)400201 股本溢價(jià)主要原因是溢價(jià)發(fā)行股票 和投資者超額繳入資本等 所有者權(quán)益 類 其他資本公積400202 指應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 會(huì)導(dǎo)致所有者 權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的 與所有者投 入資本或向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的 利得或損失 主要核算以下事項(xiàng) 1 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 以權(quán)益結(jié)算的股份支付 3 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房 地產(chǎn) 4 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià) 值的變動(dòng) 5 可供出售外幣非貨幣 性項(xiàng)目的匯兌差額 6 金融資產(chǎn)的 重分類 所有者權(quán)益 類 盈盈余余公公積積410141012 2 指指企企業(yè)業(yè)按按規(guī)規(guī)定定從從凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)中中提提取取的的各各 種種積積累累資資金金 公公司司制制企企業(yè)業(yè)分分為為法法定定 盈盈余余公公積積和和任任意意盈盈余余公公積積 提提取取的的 盈盈余余公公積積可可用用用用于于彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增 資資本本和和擴(kuò)擴(kuò)大大企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng) 所有者權(quán)益 類 法定盈余公積410101 公司制企業(yè)按稅后利潤(rùn)的10 的比例 提取 提取基數(shù)不包括企業(yè)年初未 分配利潤(rùn) 法定公積金累計(jì)額超過 注冊(cè)資本的50 以上時(shí) 可不再提取 所有者權(quán)益 類 任意盈余公積410102 任意盈余公積由企業(yè)自行決定是否 提取 所有者權(quán)益 類 公益金410103 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)提公益金的 公益 金科目也被取消了 是正數(shù)的公益 金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積 是負(fù)數(shù)的 公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 類 本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)410341031 1 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或發(fā)生的 凈虧損 通過 本年利潤(rùn) 科目 核算 本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶 其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng) 收入 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè) 務(wù)收入 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入等 借方登記企業(yè)當(dāng) 期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出 包括 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管 理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 凈 損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅等 借貸方發(fā)生額相抵后 若為貸方余 額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí) 現(xiàn)的凈利潤(rùn) 若為借方余額則表示 企業(yè)本期發(fā)生的虧損 所有者權(quán)益 類 利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配410441042 2 利潤(rùn)分配 是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形 式和分配順序 在國(guó)家 企業(yè)和投 資者之間進(jìn)行的分配 所有者權(quán)益 類 提取法定盈余公積410401 法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的 10 提取 法定盈余公積金已達(dá)注 冊(cè)資本的50 時(shí)可不再提取 提取 的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年 度虧損或轉(zhuǎn)增資本金 但轉(zhuǎn)增資本 金后留存的法定盈余公積金不得低 于注冊(cè)資本的25 所有者權(quán)益 類 提取任意盈余公積410402根據(jù)公司章程規(guī)定的比例計(jì)算提取 所有者權(quán)益 類 應(yīng)付股利和利潤(rùn)410403根據(jù)董事會(huì)決議分配 所有者權(quán)益 類 盈余補(bǔ)虧410405以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損 所有者權(quán)益 類 未分配利潤(rùn)410406 是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié) 存利潤(rùn) 所有者權(quán)益 類 庫(kù)庫(kù)存存股股420142011 1 是指已經(jīng)認(rèn)購(gòu)繳款 由發(fā)行公司通 過購(gòu)入 贈(zèng)予或其他方式重新獲得 可供再行出售或注銷之用的股票 成本類生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本500150012 2存存貨貨分分類類 核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品 包括產(chǎn)成 品 自制半成品 提供勞務(wù)等 在 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 直直接接材材料料500101500101 直直接接人人工工500102500102 制制造造費(fèi)費(fèi)用用500103500103 返返工工成成本本500104500104 成本類制制造造費(fèi)費(fèi)用用510151013 3部部門門檔檔案案 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 包括工資和 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 機(jī)物料消耗 勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi) 季節(jié)性和修理期間的停工損失 等 企業(yè)行政管理部門為組織和管 理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用 記入 管理 費(fèi)用 科目 不在本科目核算 工資 510101 蒸汽動(dòng)力費(fèi)510102 水費(fèi)510103 電費(fèi)510104 物料消耗510105 辦公用品51010501 勞保用品51010502 其他51010503 運(yùn)雜費(fèi)510106 輔照費(fèi)510107 折舊費(fèi)510108 修理費(fèi)510109 其他510110 成本類勞勞務(wù)務(wù)成成本本520152011 1 指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本 相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言 可以 是公司內(nèi)也可以是公司外 如提供 修理 搬運(yùn) 服務(wù)等 相應(yīng)的人工 工資 福利 勞保 相關(guān)費(fèi)用等就 是勞務(wù)成本 成本類研研發(fā)發(fā)支支出出530153011 1 研發(fā)支出 從企業(yè)的角度來說 就 是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出本 科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形 資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出 應(yīng)當(dāng) 按照研究開發(fā)項(xiàng)目 分別 費(fèi)用化 支出 與 資本化支出 進(jìn)行明細(xì) 核算 成本類費(fèi)用化支出5301011 1 成本類資本化支出5301021 1 成本類開開發(fā)發(fā)成成本本540454044 4 部門檔案 項(xiàng)目輔助核 算 開發(fā)產(chǎn)品成本是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支 出 構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開 發(fā)成本 相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品的制造成 本和建筑安裝工程的施工成本 如 要計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全 成本 還要計(jì)算開發(fā)企業(yè) 公司本 部 行政管理部門為組織和管理開 發(fā)