財稅[2013]37號文件新舊政策變化對照表_營改增寶典.xls

1 納納稅稅服服務務網(wǎng)網(wǎng) 營營改改增增寶寶典典 營營業(yè)業(yè)稅稅改改增增值值稅稅 20132013 財稅 2013 37號文件新舊政策變化對照表 序序 號號 財財稅稅 2011 111 2011 111號號附附件件1 1財財稅稅 2013 37 2013 37號號附附件件1 1主主要要變變化化 備備 注注 1 第三條 非企業(yè)性單位 不經(jīng)常提供應稅服務的 企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 第三條 不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位 企業(yè)和 個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 不經(jīng)常提供應稅服務 調(diào)整到本句最 前面 2 第八條 應稅服務 是指陸路運輸服務 水路運輸服 務 航空運輸服務 管道運輸服務 研發(fā)和技術(shù)服務 信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 有 形動產(chǎn)租賃服務 鑒證咨詢服務 第八條 應稅服務 是指陸路運輸服務 水路運輸服務 航 空運輸服務 管道運輸服務 研發(fā)和技術(shù)服務 信息技術(shù)服 務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 有形動產(chǎn)租賃服務 鑒 證咨詢服務 廣播影視服務 增加 廣播影視服務 3 第九條 提供應稅服務 是指有償提供應稅服務 非營 業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不 屬于提供應稅服務 第九條 提供應稅服務 是指有償提供應稅服務 但不包括 非營業(yè)活動中提供的應稅服務 將非營業(yè)活動相關(guān)規(guī)定調(diào)整至 提供應 稅服務 定義中 將 交通運輸業(yè)和部 分現(xiàn)代服務業(yè)服務 統(tǒng)一稱為 應稅服 務 4 第九條 二 單位或者個體工商戶聘用的員工 為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè) 服務 三 單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和 部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 第九條 二 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單 位或者雇主提供應稅服務 三 單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務 將 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 統(tǒng)一稱為 應稅服務 5 第二十二條 一 從銷售方或者提供方取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 第二十二條 一 從銷售方或者提供方取得的增值 稅專用發(fā)票 含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 稅控機動車銷 售統(tǒng)一發(fā)票 下同 上注明的增值稅額 增加 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 稅 控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 6 第二十二條 四 接受交通運輸業(yè)服務 除取 得增值稅專用發(fā)票外 按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明 的運輸費用金額和7 的扣除率計算的進項稅額 第二十二條 四 接受鐵路運輸服務 按照鐵路運輸 費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7 的扣除率計算的進 項稅額 將 交通運輸服務 調(diào)整為 鐵路運輸 服務 刪除 取得增值稅專用發(fā)票 情形 將 運輸費用結(jié)算單據(jù) 調(diào)整為 鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù) 7 第二十二條 五 接受境外單位或者個人提供 的應稅服務 從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳 稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書 以下稱通用 繳款書 上注明的增值稅額 第二十二條 五 接受境外單位或者個人提供的應稅 服務 從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人 民共和國稅收繳款憑證 以下稱稅收繳款憑證 上注明的增 值稅額 將 中華人民共和國稅收通用繳款書 以下稱通用繳款書 調(diào)整為 中華人 民共和國稅收繳款憑證 以下稱稅收繳 款憑證 8 第二十三條 增值稅扣稅憑證 是指增值稅專用 發(fā)票 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書 納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的 應當具備書面 合同 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票 資料 不全的 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 第二十三條 增值稅扣稅憑證 是指增值稅專用發(fā)票 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品銷售 發(fā)票 鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的 應當具備書面合同 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票 資料不全的 其 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 將 運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書 調(diào)整為 鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收 繳款憑證 2 9 第二十四條 五 自用的應征消費稅的摩托車 汽車 游艇 但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工 具和租賃服務標的物的除外 原條款刪除 10 第三十八條 納稅人提供應稅服務 開具增值稅專用 發(fā)票后 提供應稅服務中止 折讓 開票有誤等情形 應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用 發(fā)票 第三十八條 納稅人提供應稅服務 開具增值稅專用發(fā)票后 發(fā)生提供應稅服務中止 折讓 開票有誤等情形的 應當 按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票 增加 發(fā)生 11 第四十四條 納稅人提供應稅服務適用免稅 減稅規(guī) 定的 可以放棄免稅 減稅 依照本辦法的規(guī)定繳納 增值稅 放棄免稅 減稅后 36個月內(nèi)不得再申請免 稅 減稅 第四十四條 納稅人提供應稅服務適用免稅 減稅規(guī)定的 可以放棄免稅 減稅 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅 放棄 免稅 減稅后 36個月內(nèi)不得再申請免稅 減稅 納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的 優(yōu)先適 用零稅率 增加 納稅人提供應稅服務同時適用免 稅和零稅率規(guī)定的 優(yōu)先適用零稅率 12 第五十三條 本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人 以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應稅服務的境外單 位和個人 試點地區(qū)的單位和個人 是指機構(gòu)所在地在試點地區(qū) 的單位和個體工商戶 以及居住地在試點地區(qū)的其他 個人 第五十三條 本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行 原條款刪除 并調(diào)整為 第五十三條 本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行 財財稅稅 2011 111 2011 111號號應應稅稅服服務務范范圍圍注注釋釋財財稅稅 2013 37 2013 37號號應應稅稅服服務務范范圍圍注注釋釋變變化化 13 一 交通運輸業(yè) 一 陸路運輸服務 陸路 運輸服務 是指通過陸路 地上或者地下 運送貨物 或者旅客的運輸業(yè)務活動 包括公路運輸 纜車運輸 索道運輸及其他陸路運輸 暫不包括鐵路運輸 一 交通運輸業(yè) 一 陸路運輸服務 陸路運輸服務 是指通過陸路 地上或者地下 運送貨物或者旅客的運輸 業(yè)務活動 包括公路運輸 纜車運輸 索道運輸及其他陸路 運輸 暫不包括鐵路運輸 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管 理費用 按陸路運輸服務征收增值稅 增加財稅 2012 86號第一條規(guī)定 14 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 部分現(xiàn)代服務業(yè) 是指圍繞制造業(yè) 文化產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代 物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性 知識性服務的業(yè)務活動 包 括研發(fā)和技術(shù)服務 信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 有形動產(chǎn)租賃服務 鑒證咨詢服務 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 部分現(xiàn)代服務業(yè) 是指圍繞制造業(yè) 文化產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代物流產(chǎn) 業(yè)等提供技術(shù)性 知識性服務的業(yè)務活動 包括研發(fā)和技術(shù) 服務 信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 有形 動產(chǎn)租賃服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 增加 廣播影視服務 15 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 二 信息技術(shù)服務 3 信息系統(tǒng)服務 是指 提供信息系統(tǒng)集成 網(wǎng)絡管理 桌面管理與維護 信 息系統(tǒng)應用 基礎信息技術(shù)管理平臺整合 信息技術(shù) 基礎設施管理 數(shù)據(jù)中心 托管中心 安全服務的業(yè) 務行為 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 二 信息技術(shù)服務 3 信息系統(tǒng)服務 是指提供信息系統(tǒng)集成 網(wǎng)絡管理 桌面管 理與維護 信息系統(tǒng)應用 基礎信息技術(shù)管理平臺整合 信 息技術(shù)基礎設施管理 數(shù)據(jù)中心 托管中心 安全服務的業(yè) 務行為 包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務 增加財稅 2012 86號第一條有關(guān)規(guī)定 16 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 包 括設計服務 商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 知識產(chǎn)權(quán)服務 廣告服務和會議展覽服務 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 包括設計 服務 商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 知識產(chǎn)權(quán)服務 廣告服務和 會議展覽服務 將 商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 調(diào)整為 商 標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 3 17 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 1 設計服務 是指把計劃 規(guī)劃 設想通過視覺 文 字等形式傳遞出來的業(yè)務活動 包括工業(yè)設計 造型 設計 服裝設計 環(huán)境設計 平面設計 包裝設計 動漫設計 展示設計 網(wǎng)站設計 機械設計 工程設 計 創(chuàng)意策劃等 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 1 設 計服務 是指把計劃 規(guī)劃 設想通過視覺 文字等形式傳 遞出來的業(yè)務活動 包括工業(yè)設計 造型設計 服裝設計 環(huán)境設計 平面設計 包裝設計 動漫設計 展示設計 網(wǎng) 站設計 機械設計 工程設計 廣告設計 創(chuàng)意策劃 文印 曬圖等 將 廣告設計 從 廣告服務 調(diào)整并 入 設計服務 增加財稅 2012 86 號第一條有關(guān)規(guī)定 18 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 2 商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 是指轉(zhuǎn)讓商標 商譽和著作 權(quán)的業(yè)務活動 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 2 商 標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 是指轉(zhuǎn)讓商標 商譽和著作權(quán)的業(yè)務 活動 將 商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 調(diào)整為 商 標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務 19 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 4 廣告服務 是指利用圖書 報紙 雜志 廣播 電 視 電影 幻燈 路牌 招貼 櫥窗 霓虹燈 燈箱 互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品 經(jīng)營服務項目 文體節(jié)目或者通告 聲明等委托事項進行宣傳和提供 相關(guān)服務的業(yè)務活動 包括廣告的策劃 設計 制作 發(fā)布 播映 宣傳 展示等 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 4 廣 告服務 是指利用圖書 報紙 雜志 廣播 電視 電影 幻燈 路牌 招貼 櫥窗 霓虹燈 燈箱 互聯(lián)網(wǎng)等各種形 式為客戶的商品 經(jīng)營服務項目 文體節(jié)目或者通告 聲明 等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動 包括廣告 代理和廣告的發(fā)布 播映 宣傳 展示等 增加 廣告代理 刪除 廣告的策劃 設計 制作 20 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 5 會議展覽服務 是指為商品流通 促銷 展示 經(jīng) 貿(mào)洽談 民間交流 企業(yè)溝通 國際往來等舉辦的各 類展覽和會議的業(yè)務活動 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 三 文化創(chuàng)意服務 5 會 議展覽服務 是指為商品流通 促銷 展示 經(jīng)貿(mào)洽談 民 間交流 企業(yè)溝通 國際往來等舉辦或者組織安排的各類展 覽和會議的業(yè)務活動 增加財稅 2012 86號第一條有關(guān)規(guī)定 21 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 四 物流輔助服務 2 港口碼頭服務 是指港務船舶調(diào)度服務 船舶通訊 服務 航道管理服務 航道疏浚服務 燈塔管理服務 航標管理服務 船舶引航服務 理貨服務 系解纜 服務 停泊和移泊服務 海上船舶溢油清除服務 水 上交通管理服務 船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止 船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 四 物流輔助服務 2 港 口碼頭服務 是指港務船舶調(diào)度服務 船舶通訊服務 航道 管理服務 航道疏浚服務 燈塔管理服務 航標管理服務 船舶引航服務 理貨服務 系解纜服務 停泊和移泊服務 海上船舶溢油清除服務 水上交通管理服務 船只專業(yè)清洗 消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務 活動 港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照 港口碼頭服務 征收增值稅 增加財稅 2012 86號第一條有關(guān)規(guī)定 22 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 四 物流輔助服務 5 貨物運輸代理服務 是指接受貨物收貨人 發(fā)貨人 的委托 以委托人的名義或者以自己的名義 在不直 接提供貨物運輸勞務情況下 為委托人辦理貨物運輸 及相關(guān)業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 四 物流輔助服務 5 貨 物運輸代理服務 是指接受貨物收貨人 發(fā)貨人 船舶所有 人 船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托 以委托人的名義或者 以自己的名義 在不直接提供貨物運輸服務的情況下 為委 托人辦理貨物運輸 船舶進出港口 聯(lián)系安排引航 靠泊 裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動 增加財稅 2012 86號第七條有關(guān)規(guī)定 4 23 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 六 鑒證咨詢服務 2 鑒證服務 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位 為委托方的 經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證 發(fā)表具有證明力的意 見的業(yè)務活動 包括會計 稅務 資產(chǎn)評估 律師 房地產(chǎn)土地評估 工程造價的鑒證 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 六 鑒證咨詢服務 2 鑒 證服務 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位 為委托方的經(jīng)濟活動及 有關(guān)資料進行鑒證 發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動 包 括會計鑒證 稅務鑒證 法律鑒證 工程造價鑒證 資產(chǎn)評 估 環(huán)境評估 房地產(chǎn)土地評估 建筑圖紙審核 醫(yī)療事故 鑒定等 依據(jù)財稅 2012 86號第一條有關(guān)規(guī)定 將 包括會計 稅務 資產(chǎn)評估 律師 房地產(chǎn)土地評估 工程造價的鑒證 調(diào)整為 包括會計鑒證 稅務鑒證 法律鑒證 工程造價鑒證 資產(chǎn)評估 環(huán)境評估 房地產(chǎn)土地評估 建筑圖紙 審核 醫(yī)療事故鑒定等 24 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 六 鑒證咨詢服務 3 咨詢服務 是指提供和策劃財務 稅收 法律 內(nèi) 部管理 業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務 活動 二 部分現(xiàn)代服務業(yè) 六 鑒證咨詢服務 3 咨 詢服務 是指提供和策劃財務 稅收 法律 內(nèi)部管理 業(yè) 務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動 代理記賬按照 咨詢服務 征收增值稅 增加財稅 2012 86號第一條有關(guān)規(guī)定 25 七 廣播影視服務 廣播影視服務 包括廣播影視節(jié)目 作品 的制作服務 發(fā) 行服務和播映 含放映 下同 服務 1 廣播影視節(jié)目 作品 制作服務 是指進行專題 特別 節(jié)目 專欄 綜藝 體育 動畫片 廣播劇 電視劇 電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務 具體包括與廣播影視 節(jié)目和作品相關(guān)的策劃 采編 拍攝 錄音 音視頻文字圖 片素材制作 場景布置 后期的剪輯 翻譯 編譯 字幕 制作 片頭 片尾 片花制作 特效制作 影片修復 編目 和確權(quán)等業(yè)務活動 2 廣播影視節(jié)目 作品 發(fā)行服務 是指以分賬 買斷 委托 代理等方式 向影院 電臺 電視臺 網(wǎng)站等單位和 個人發(fā)行廣播影視節(jié)目 作品 以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的 報道及播映權(quán)的業(yè)務活動 3 廣播影視節(jié)目 作品 播映服務 是指在影院 劇院 錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目 作品 以及通過電 臺 電視臺 衛(wèi)星通信 互聯(lián)網(wǎng) 有線電視等無線或有線裝 置播映廣播影視節(jié)目 作品 的業(yè)務活動 新增條款 財財稅稅 2011 111 2011 111號號附附件件2 2財財稅稅 2013 37 2013 37號號附附件件2 2 26 一 二 油氣田企業(yè) 試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應稅服務 應當按照 試 點實施辦法 繳納增值稅 不再執(zhí)行 財政部國家稅 務總局關(guān)于印發(fā)的通知 財稅 2009 8號 一 二 油氣田企業(yè) 油氣田企業(yè)提供的應稅服務 適用 試點實施辦法 規(guī)定的 增值稅稅率 不再適用 財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知 財稅 2009 8號 規(guī)定的增值稅稅率 刪除 試點地區(qū) 將 應當按照 試 點實施辦法 繳納增值稅 調(diào)整為 適用 試點實施辦法 規(guī)定的增值稅稅 率 不再執(zhí)行 調(diào)整為 不再適 用 規(guī)定的增值稅稅率 5 27 一 三 航空運輸企業(yè) 1 航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服 務 不征收增值稅 2 航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務 屬 于 試點實施辦法 第十一條規(guī)定的以公益活動為目的的服 務 不征收增值稅 3 航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設 費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 4 航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票 證收入 不屬于增值稅應稅收入 不征收增值稅 增加財稅 2011 133號第七條第 二 三 四 五 款相關(guān)內(nèi)容 28 一 三 銷售額 1 試點納稅人提供應稅服務 按照國家有關(guān)營業(yè)稅 政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 允許其以取得的全部價 款和價外費用 扣除支付給非試點納稅人 指試點地 區(qū)不按照 試點實施辦法 繳納增值稅的納稅人和非 試點地區(qū)的納稅人 價款后的余額為銷售額 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務 和國際貨物運輸代理服務 按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策 規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 其支付給試點納稅人的價款 也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除 試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理 服務 按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅 的 其支付給試點納稅人的價款 也允許從其取得的 全部價款和價外費用中扣除 其支付給試點納稅人的 價款 取得增值稅專用發(fā)票的 不得從其取得的全部 價款和價外費用中扣除 允許扣除價款的項目 應當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差 額征稅政策規(guī)定 一 四 銷售額 經(jīng)中國人民銀行 商務部 銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的 試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務 以取得的全部價款 和價外費用 包括殘值 扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸 款利息 包括外匯借款和人民幣借款利息 關(guān)稅 進口環(huán) 節(jié)消費稅 安裝費 保險費的余額為銷售額 僅保留有形動產(chǎn)融資租賃服務相關(guān)差額 征稅規(guī)定 6 29 一 三 銷售額 2 試點納稅人從全部 價款和價外費用中扣除價款 應當取得符合法律 行 政法規(guī)和國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的憑證 否則 不得 扣除 上述憑證是指 1 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項 且該單位或 者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的 以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證 2 支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金 以開 具的財政票據(jù)為合法有效憑證 3 支付給境外單位或者個人的款項 以該單位 或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 稅務機關(guān)對簽 收單據(jù)有疑義的 可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確 認證明 4 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證 一 四 銷售額 試點納稅人從全部價款和價外 費用中扣除價款 應當取得符合法律 行政法規(guī)和國家稅務 總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證 否則 不得扣除 上述憑證是指 1 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項 以發(fā)票為合法有效憑證 2 繳納的稅款 以完稅憑證為合法有效憑證 3 支付給境外單位或者個人的款項 以該單位或者個人的簽 收單據(jù)為合法有效憑證 稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的 可 以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明 4 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證 刪除 且該單位或者個人發(fā)生的行為屬 于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的 支 付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金 以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證 增加 繳納的稅款 以完稅憑證為合法 有效憑證 30 一 四 進項稅額 試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供 的交通運輸業(yè)服務 按照取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的價稅合計金額和7 的扣除率計算進項稅額 試點納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日 含 以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù) 鐵路運輸費用結(jié)算單 據(jù)除外 不得作為增值稅扣稅憑證 一 五 試點納稅人取得的2013年8月1日 含 以 后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù) 鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外 不得作為增值稅扣稅憑證 刪除 試點納稅人接受試點納稅人中的 小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務 按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價 稅合計金額和7 的扣除率計算進項稅額 2012年1月1日 含 調(diào)整 為 2013年8月1日 含 31 一 五 一般納稅人資格認定和計稅方法 1 試點實施辦法 第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額 標準為500萬元 含本數(shù) 下同 財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務 年銷售額標準進行調(diào)整 試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人 應當申請認定為一 般納稅人 一 六 一般納稅人資格認定 試點實施辦法 第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為 500萬元 含本數(shù) 財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售 額標準進行調(diào)整 刪除財稅 2011 111號附件2中 試點 地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元 的原公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅 人 應當申請認定為一般納稅人 之規(guī) 定 財稅 2012 71號第四條已于2012 年7月31日將其廢止 32 一 五 一般納稅人資格認定和計稅方法 2 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服 務 包括輪客渡 公交客運 軌道交通 出租車 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅 一 七 計稅方法 1 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務 可 以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅 公共交通運輸服 務 包括輪客渡 公交客運 軌道交通 含地鐵 城市輕軌 出租車 長途客運 班車 其中 班車 是指按固定路 線 固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸 調(diào)整 公共交通運輸服務 相關(guān)定義 增加財稅 2012 86號第六條有關(guān)規(guī)定 7 33 一 七 計稅方法 2 試點納稅人中的一般納稅人 以該地區(qū)試點實施之日 前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務 試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅 增加財稅 2012 53號第四條相關(guān)內(nèi)容 34 一 七 計稅方法 3 試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物 提供加工 修理修配勞務的 凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算 繳納增值稅的 其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算 繳納增值稅 增加財稅 2011 133號第二條相關(guān)內(nèi)容 35 一 八 試點前發(fā)生的業(yè)務 2 試點納稅人提供應稅服務 按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策 規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 因取得的全部價款和價外費用不足 以抵減允許扣除項目金額 截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣 除的部分 不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的 銷售額時予以抵減 應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅 試點納稅人按照本條第 八 項中第1點規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè) 稅的有形動產(chǎn)租賃服務 不適用本項規(guī)定 增加財稅 2011 133號第三條 一 相 關(guān)內(nèi)容 36 一 八 試點前發(fā)生的業(yè)務 3 試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已 繳納營業(yè)稅 本地區(qū)試點實施之日 含 后因發(fā)生退款減除 營業(yè)額的 應當向主管稅務機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅 增加財稅 2011 133號第三條 二 相 關(guān)內(nèi)容 37 一 八 試點前發(fā)生的業(yè)務 4 試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應稅服務 因稅 收檢查等原因需要補繳稅款的 應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定 補繳營業(yè)稅 增加財稅 2011 133號第三條 三 相 關(guān)內(nèi)容 38 一 七 非固定業(yè)戶 機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在 非試點地區(qū)提供應稅服務 應當向其機構(gòu)所在地或者 居住地主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅 原條款刪除 39 一 九 銷售使用過的固定資產(chǎn) 按照 試點實施辦法 和本規(guī)定認定的一般納稅人 銷售自 己使用過的本地區(qū)試點實施之日 含 以后購進或自制的固 定資產(chǎn) 按照適用稅率征收增值稅 銷售自己使用過的本地 區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn) 按照4 征收 率減半征收增值稅 使用過的固定資產(chǎn) 是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提 折舊的固定資產(chǎn) 增加財稅 2011 133號第一條相關(guān)內(nèi)容 8 40 二 扣繳義務人有關(guān)政策 符合下列情形的 按照 試點實施辦法 第六條規(guī)定 代扣代繳增值稅 一 以境內(nèi)代理人為扣繳義務人的 境內(nèi)代理人和 接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū) 二 以接受方為扣繳義務人的 接受方的機構(gòu)所在 地或者居住地在試點地區(qū) 不符合上述情形的 仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代 扣代繳營業(yè)稅 十 扣繳增值稅適用稅率 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的 按 照適用稅率扣繳增值稅 原條款刪除 增加財稅 2011 133號第 六條相關(guān)內(nèi)容 41 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 2 原增值稅一般納稅人接受試 點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務 按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合 計金額和7 的扣除率計算進項稅額 從銷項稅額中抵 扣 原條款刪除 42 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 2 原增值稅一般納稅人自用的應征 消費稅的摩托車 汽車 游艇 其進項稅額準予從銷項稅額 中抵扣 新增條款 43 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 3 試點地區(qū)的原增值稅一般 納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務 按照 規(guī)定應當扣繳增值稅的 準予從銷項稅額中抵扣的進 項稅額為從稅務機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中 華人民共和國稅收通用繳款書 以下稱通用繳款書 上注明的增值稅額 上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的 應當具 備書面合同 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票 否則 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 3 原增值稅一般納稅人接受境外單 位或者個人提供的應稅服務 按照規(guī)定應當扣繳增值稅的 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關(guān)或者代理人 取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 以下稱稅 收繳款憑證 上注明的增值稅額 上述納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的 應當具備書面 合同 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票 否則 進項 稅額不得從銷項稅額中抵扣 刪除 試點地區(qū) 將 稅收通用繳款 書 調(diào)整為 稅收繳款憑證 9 44 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 4 試點地區(qū)的原增值稅一般 納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務 用于 應稅服務范圍注釋 所列項目的 不屬于 中華人民 共和國增值稅暫行條例 以下稱 增值稅條例 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目 其進項稅額準 予從銷項稅額中抵扣 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 4 原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修 配勞務 用于 應稅服務范圍注釋 所列項目的 不屬于 增值稅暫行條例 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目 其 進項稅額準予從銷項稅額中抵扣 刪除 試點地區(qū) 45 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增 值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 5 原增值稅一般納稅人接 受試點納稅人提供的應稅服務 下列項目的進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣 1 用于簡易計稅方法計稅項目 非增值稅應稅項 目 免征增值稅項目 集體福利或者個人消費 其中 涉及的專利技術(shù) 非專利技術(shù) 商譽 商標 著作權(quán) 有形動產(chǎn)租賃 僅指專用于上述項目的專利技術(shù) 非專利技術(shù) 商譽 商標 著作權(quán) 有形動產(chǎn)租賃 2 接受的旅客運輸服務 3 與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè) 服務 4 與非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用購進 貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務 上述非增值稅應稅項目 對于試點地區(qū)的原增值稅 一般納稅人 是指 增值稅條例 第十條所稱的非增 值稅應稅項目 但不包括 應稅服務范圍注釋 所列 項目 對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人 是指 增值稅條例 第十條所稱的非增值稅應稅項目 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 5 原增值稅一般納稅人接受試點納 稅人提供的應稅服務 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 1 用于簡易計稅方法計稅項目 非增值稅應稅項目 免 征增值稅項目 集體福利或者個人消費 其中涉及的專利技 術(shù) 非專利技術(shù) 商譽 商標 著作權(quán) 有形動產(chǎn)租賃 僅 指專用于上述項目的專利技術(shù) 非專利技術(shù) 商譽 商標 著作權(quán) 有形動產(chǎn)租賃 2 接受的旅客運輸服務 3 與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務 4 與非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān) 的交通運輸業(yè)服務 上述非增值稅應稅項目 是指 增值稅暫行條例 第十條所 稱的非增值稅應稅項目 但不包括 應稅服務范圍注釋 所 列項目 刪除 對于試點地區(qū)的原增值稅一般納 稅人 對于非試點地區(qū)的原增值 稅一般納稅人 是指 增值稅條例 第 十條所稱的非增值稅應稅項目 46 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 6 原增值稅一般納稅人從試 點地區(qū)取得的2012年1月1日 含 以后開具的運輸費 用結(jié)算單據(jù) 鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外 一律不 得作為增值稅扣稅憑證 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 一 進項稅額 6 原增值稅一般納稅人取得的2013 年8月1日 含 以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù) 鐵路運輸費 用結(jié)算單據(jù)除外 不得作為增值稅扣稅憑證 原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務機關(guān)代 開的增值稅專用發(fā)票 按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進 項稅額 將 2012年1月1日 調(diào)整為 2013年8 月1日 新增 原增值稅一般納稅人取得的試點 小規(guī)模納稅人由稅務機關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票 按增值稅專用發(fā)票注明的稅 額抵扣進項稅額 10 47 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 二 一般納稅人認定 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務 按照 試點實施辦法 和本規(guī)定第一條第 五 款的規(guī)定 應當申請認定一般納稅人的 不需要重新辦理一般納 稅人認定手續(xù) 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 二 一般納稅人認定 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務 按照 試點實施辦法 和本規(guī)定第一條第 六 項的規(guī)定應當申請認定一般納稅人 的 不需要重新辦理一般納稅人認定手續(xù) 刪除 試點地區(qū) 第一條第 五 款 調(diào)整為 第一條第 六 款 48 三 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值 稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 三 增值稅期末留抵稅額 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的 截 止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額 不得 從應稅服務的銷項稅額中抵扣 二 原增值稅納稅人 指按照 中華人民共和國增值稅暫行 條例 以下稱 增值稅暫行條例 繳納增值稅的納稅人 有關(guān)政策 三 增值稅期末留抵稅額 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的 截止到本地區(qū)試點實 施之日前的增值稅期末留抵稅額 不得從應稅服務的銷項稅 額中抵扣 刪除 試點地區(qū) 2011年12月31 日 調(diào)整為 本地區(qū)試點實施之日前 財財稅稅 2011 111 2011 111號號附附件件3 3財財稅稅 2013 37 2013 37號號附附件件3 3 49 一 六 自2012年1月1日起至2013年12月31 日 注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供 的應稅服務 從事離岸服務外包業(yè)務 是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù) 境外單位與其簽訂的委托合同 由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn) 包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務 ITO 技 術(shù)性業(yè)務流程外包服務 BPO 或技術(shù)性知識流程外 包服務 KPO 一 下列項目免征增值稅 六 自本地區(qū)試點實施之日 起至2013年12月31日 注冊在中國服務外包示范城市的試 點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務 注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應 稅服務 從事離岸服務外包業(yè)務 是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的 委托合同 由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技 術(shù)外包服務 ITO 技術(shù)性業(yè)務流程外包服務 BPO 或 技術(shù)性知識流程外包服務 KPO 自2012年1月1日起 調(diào)整為 自本 地區(qū)試點實施之日起 注冊在上海 的企業(yè) 調(diào)整為 注冊在中國服務外包 示范城市的試點納稅人 增加財稅 2012 86號第三條相關(guān)內(nèi)容 50 一 下列項目免征增值稅 十 2013年12月31日之前 廣播電影電視行政主管部門 包括中央 省 地市及縣級 按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片 發(fā)行 放映的電影 集團公司 含成員企業(yè) 電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓 電影版權(quán) 發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影 根據(jù)財稅 2009 31號第一條 延續(xù)執(zhí) 行到期 51 二 下列項目實行增值稅即征即退 一 注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi) 貨物運輸服務 倉儲服務和裝卸搬運服務 二 下列項目實行增值稅即征即退 一 注冊在洋山保稅港 區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人 提供的國內(nèi)貨物運輸服 務 倉儲服務和裝卸搬運服務 增加財稅 2012 86號第二條相關(guān)內(nèi)容 52 三 本通知所稱增值稅實際稅負 是指納稅人當期提供應稅 服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得 的全部價款和價外費用的比例 增加財稅 2012 86號第八條相關(guān)內(nèi)容 53 三 2011年12月31日 含 前 如果試點納稅人已 經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 在剩余 稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi) 按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值 稅優(yōu)惠 四 本地區(qū)試點實施之日前 如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān) 政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 在剩余稅收優(yōu)惠政策期限 內(nèi) 按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠 2011年12月31日 含 調(diào)整為 本地區(qū)試點實施之日前 11 財財稅稅 2011 131 2011 131號號財財稅稅 2013 37 2013 37號號附附件件4 4 54 一 試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務 向 境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅 率 一 中華人民共和國境內(nèi) 以下稱境內(nèi) 的單位和個人提供 的國際運輸服務 向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務 適用增值稅零稅率 試點地區(qū) 調(diào)整為 中華人民共和國 境內(nèi) 以下稱境內(nèi) 55 一 二 試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零 稅率 以水路運輸方式提供國際運輸服務的 應當取 得 國際船舶運輸經(jīng)營許可證 以陸路運輸方式提 供國際運輸服務的 應當取得 道路運輸經(jīng)營許可證 和 國際汽車運輸行車許可證 且 道路運輸經(jīng) 營許可證 的經(jīng)營范圍應當包括 國際運輸 以航 空運輸方式提供國際運輸服務的 應當取得 公共航 空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證 且其經(jīng)營范圍應當包括 國 際航空客貨郵運輸業(yè)務 一 二 境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率 以水 路運輸方式提供國際運輸服務的 應當取得 國際船舶運輸 經(jīng)營許可證 以陸路運輸方式提供國際運輸服務的 應當 取得 道路運輸經(jīng)營許可證 和 國際汽車運輸行車許可證 且 道路運輸經(jīng)營許可證 的經(jīng)營范圍應當包括 國際 運輸 以航空運輸方式提供國際運輸服務的 應當取得 公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證 且其經(jīng)營范圍應當包括 國 際航空客貨郵運輸業(yè)務 試點地區(qū) 調(diào)整為 境內(nèi) 56 二 境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港 澳門 臺灣的交通 運輸服務以及在香港 澳門 臺灣提供的交通運輸服務 以 下稱港澳臺運輸服務 適用增值稅零稅率 境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率 以陸路運輸方式提供 至香港 澳門的交通運輸服務的 應當取得 道路運輸經(jīng)營 許可證 并具有持 道路運輸證 的直通港澳運輸車輛 以 水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的 應當取得 臺 灣海峽兩岸間水路運輸許可證 并具有持 臺灣海峽兩岸間 船舶營運證 的船舶 以水路運輸方式提供至香港 澳門的 交通運輸服務的 應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶 以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的 應當取得 公共 航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證 且其經(jīng)營范圍應當包括 國際 國內(nèi) 含港澳 航空客貨郵運輸業(yè)務 增加財稅 2012 86號第五條相關(guān)內(nèi)容 試點地區(qū) 調(diào)整為 境內(nèi) 57 三 境內(nèi)的單位和個人提供期租 程租和濕租服務 如果租 賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務 不 適用增值稅零稅率 由承租方按規(guī)定申請適用零稅率 新增條款 58 二 試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服 務 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的 實行免抵 退稅辦法 退稅率為其按照 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代 服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 財稅 2011 111號 第十二條第 一 至 三 項規(guī)定適 用的增值稅稅率 如果屬于適用簡易計稅方法的