工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法.doc

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法大型國有企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目通常周期長、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收決算等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。一、對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對(duì)意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過對(duì)各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對(duì)性，評(píng)論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評(píng)價(jià)是否具備可行性。二、對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競爭機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項(xiàng)目的實(shí)際情況；審查工程量清單中各子項(xiàng)工程量是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分，計(jì)價(jià)水平是否合理，與類似工程相比，價(jià)格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項(xiàng)目工作時(shí)間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過程中有無串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對(duì)計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。三、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)施工階段是工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，這一階段持續(xù)時(shí)間長，參與單位多，各項(xiàng)活動(dòng)交叉進(jìn)行，因此審計(jì)工作難度也比較大。在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購材料的采購情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對(duì)施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對(duì)索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。四、對(duì)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對(duì)施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對(duì)施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過程記錄是否完備有效真實(shí)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。五、對(duì)財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對(duì)工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。六、工程項(xiàng)目審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求由于工程建設(shè)項(xiàng)目的獨(dú)特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計(jì)人員需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：一是建立起全過程跟蹤審計(jì)的理念，工程項(xiàng)目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計(jì)人員從全過程的角度看待問題，對(duì)工程項(xiàng)目分階段，對(duì)每個(gè)不同的階段把握其重點(diǎn)審計(jì)的范圍。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。