關(guān)于支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)及會計(jì)處理.doc

關(guān)于支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)及會計(jì)處理 滕玲 （上海瑞和財(cái)務(wù)管理有限公司xx40） 【摘要】為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，自xx年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。本文解決了增值稅一般納稅人每年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在稅務(wù)及會計(jì)上如何處理的問題。 【關(guān)鍵詞】增值稅一般納稅人增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)稅務(wù)處理會計(jì)處理 一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景介紹 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，xx年1月購買原材料收到增值稅專用發(fā)票不含稅金額375212.81元，進(jìn)項(xiàng)稅額63732.19元；銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額397346.15元，銷項(xiàng)稅額67548.85元。本月收到航天信息服務(wù)公司開具的xx年1月1日到xx年12月31日的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票407元。 二、增值稅納稅申報(bào)表如何填寫 根據(jù)財(cái)稅xx15號文件，在申報(bào)xx年1月份增值稅時，應(yīng)該將技術(shù)維護(hù)費(fèi)407元填入增值稅納稅申報(bào)表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，作為應(yīng)納稅額抵減額全額扣除。 三、涉及的會計(jì)分錄 1.購買原材料： 借：原材料375212.81 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 63732.19 貸：應(yīng)付賬款438945.00 2.銷售貨物： 借：應(yīng)收賬款464895.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入397346.15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）67548.85 3.收到航天信息技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票并支付： 借：管理費(fèi)用407.00 貸：銀行存款407.00 4.1月末轉(zhuǎn)出未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅額） 407.00 貸：管理費(fèi)用407.00 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3409.66 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3409.66 對于本期增值稅減征額大于本期應(yīng)納稅額的這種情形，財(cái)稅xx15號文件規(guī)定了增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)方法，即“當(dāng)本期減征額大于第19欄應(yīng)納稅額與第21欄簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”，但沒有涉及相關(guān)的會計(jì)處理。因此筆者建議企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”會計(jì)科目下增設(shè)一個二級明細(xì)科目“待減免增值稅稅款”。具體說明舉例如下： 假設(shè)B企業(yè)xx年4月份增值稅應(yīng)納稅額為200元（即增值稅納稅申報(bào)表第19欄與第21欄之和為200元），當(dāng)月支付xx年航天技術(shù)維護(hù)費(fèi)407元。 因?yàn)楸酒趹?yīng)納稅額200元小于可以抵減的技術(shù)維護(hù)費(fèi)407元，所以在增值稅納稅申報(bào)表中的第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫200元，剩下的207元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 相關(guān)的會計(jì)處理如下。 1.收到航天信息技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票并支付： 借：管理費(fèi)用407.00 貸：銀行存款407.00 2.4月末： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）200.00 應(yīng)交稅費(fèi)待減免增值稅稅款207.00 貸：管理