非稅收入核算實務ppt課件.ppt

非稅收入核算實務,幾種特殊資金流程的核算,一、主體資金流程的核算,二、特殊資金流程的核算,第一部分 主體資金流程的核算,（一）銀行數(shù)據(jù)接收,（二）預收收入確認,（三）收入分成,（四）結(jié)轉(zhuǎn)應繳庫額,（五）收入繳庫,本次重點分析（一）、（三）中的一些應注重事項。,銀行 電子數(shù)據(jù),一致,核對,銀行 日報表,接收銀行數(shù)據(jù),不一致,不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行 調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù),一、接收銀行數(shù)據(jù),注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等 業(yè)務發(fā)生額相符。,二、收入分成,1、內(nèi)容,分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入本級的非稅收入款項 ；,本級分成，即本級執(zhí)收的需要分成的非稅收入款項分成到上下級。,2、涉及的分成收入科目,下級上解分成收入,（1）分成轉(zhuǎn)入,非稅收入,上級返還分成收入,分成收入明細表,應返下級分成收入,應解上級分成收入,（2）本級分成,非稅收入,待分成 收入,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,年度分成文件,or,應返下級分成收入,應解上級分成收入,3、本級執(zhí)收收入不定期分成,分成方式：,根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過臨時,進行不定期地分成 。,設(shè)定分成比例或分成額，對本級執(zhí)收收入,應返下級分成收入,應解上級分成收入,非稅收入,待分成 收入,年度分成文件,會計分錄（手工憑證）：,借：待分成收入 貸：非稅收入 應解上級分成收入 應返下級分成收入,借：非稅收入 貸：應繳國庫收入 應繳財政專戶收入,第二部分 特殊資金流程的核算,一、待查收入確認,二、收入退付核算,三、扣繳業(yè)務的核算,四、服務性收入的核算,五、收入調(diào)整的核算,六、應繳財政專戶往來款的核算,一、待查收入確認,1、含義,2、二級科目,3、一般待查確認的審核要點,4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算,5、銀行差錯調(diào)整,1、含義,對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因?qū)е?一般繳款書信息不全的尚未確認的非稅收入款項和 往來及其他款項，通過補錄入一般繳款書信息等方式，確認該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)。,銀 行 存 款,待 查 收 入,往來及其他款項 下級上解分成收入 上級返還分成收入,待分成收入,非稅收入,一般繳款書信息,預收收入,2、二級科目,POS刷卡待查款,系統(tǒng)審核未通過款,票據(jù)信息不全款,利息結(jié)算款,批扣待查款,網(wǎng)銀待查款,待查收入,3、一般待查確認的審核要點,（1）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書信息,（2）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù),（3）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有 兩項內(nèi)容相符,待查確認會計分錄,借：待查收入 貸：非稅收入 待分成收入 往來及其他款項 預收收入 上級返還分成收入 下級上解分成收入,借：銀行存款 貸：待查收入,4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算,繳庫,非稅收入-非稅機構(gòu)-利息收入,利息收入,銀行扣繳手續(xù)費 （紅字）,待查收入-利息結(jié)算款,匯總后開票確認,會計分錄：,（1）銀行結(jié)算利息收入：,借：待查收入-票據(jù)入息不全款 a元 貸：待查收入-利息結(jié)算款 a元,借：銀行存款 a元 貸：待查收入-票據(jù)信息不全款 a元,（2）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款：,（3）銀行扣繳手續(xù)費：,借：待查收入-利息結(jié)算款 b元 貸：銀行存款 b元,（4）開票確認利息收入：,借：待查收入-利息結(jié)算款 a-b元 貸：非稅收入-非稅機構(gòu)-利息收入 往來及其他款項-非稅機構(gòu)-應付保證金利息,5、銀行差錯調(diào)整,操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確 繳款書信息，未確認到非稅收入等科目。,銀行操作差異原因：,收款賬號輸入錯誤，金額錯誤等,銀行差錯調(diào)整前提：,銀行差錯調(diào)整分錄：,因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的 調(diào)整申請做分錄：,借：待查收入 貸：銀行存款,二、收入退付核算,1、收入退付業(yè)務的分類,2、收入退付的重要性,3、收入退付的審核內(nèi)容,4、退付的核算,1、退付的分類：,正常收入退付,待查收入退付,往來及其他款項退付,往來款項,保證金及利息,代收款項,待查收入,待分成收入等,預收收入,2、收入退付的重要性,匯繳結(jié)算戶,退付,劃繳國庫、專戶,退付業(yè)務審核人與退付書開票人職責分開；,銀行依據(jù)退付書及電子數(shù)據(jù)辦理退付；,單位在非稅機構(gòu)預留退付賬號。,退付業(yè)務制度：,分成收入劃解,資金流出,退付業(yè)務收款人為繳款人，風險較大，須嚴格審核。,退付人與繳款人一致,打印退付書,繳款人付款憑證,退付申請表單位已簽章,退付賬號與單位預留賬號一致,發(fā)送退付業(yè)務 電子數(shù)據(jù),退付申請額賬面余額,3、收入退付的審核內(nèi)容,4、退付的核算,會計分錄：,：,（1）正常收入退付,貸：待分成收入、預收收入等 （紅字） 貸：應付款項,（2）待查收入退付,：,貸：待查收入 （紅字） 貸：應付款項,會計分錄：,退付前提：,申請人提供付款憑證，收入款項在匯繳結(jié)算戶,（3）往來及其他款項退付, 往來款退付：,貸：往來及其他款項-單位-往來款 （紅字） 貸：應付款項, 保證金及利息的退付,保證金 本金,應付款項,往來及 其他款項,保證金 利息,退付繳款人,分錄：,貸：往來及其他款項-單位-保證金 （紅字） -非稅機構(gòu)-應付保證金利息 （紅字） 貸：應付款項, 代收費的退付,往來及其他款項,付上級非稅機構(gòu),付印刷廠,應付款項,不開退付書，用支票等,分錄：,借：銀行存款 貸：往來及其他款項-非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費,收到下級繳入的票據(jù)工本費：,借：往來及其他款項-非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費 貸：應付款項 -非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費,代付給上級非稅機構(gòu)：,借：應付款項 -非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費 貸：銀行存款,（4）退付款項付出,借：應付款項 貸：銀行存款,三、扣繳業(yè)務的核算,1、扣繳業(yè)務種類,2、扣繳業(yè)務的核算,扣繳稅金,扣繳資產(chǎn)占用費,扣繳政府統(tǒng)籌,所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目,1、扣繳業(yè)務種類,2、扣繳業(yè)務的核算,（1） 扣繳稅金,應交 稅金,服務性收入,繳庫,非稅收入,應付款項,繳稅務,往來性質(zhì),會計分錄：,借：往來及其他款項-A單位-服務性收入 貸：往來及其他款項-非稅機構(gòu)等-應交稅金 非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等,借：往來及其他款項- -非稅機構(gòu)等-應交稅金 貸：應付款項,借：非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等 貸：應繳財政專戶收入 -A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等,借：應付款項 應繳本級財政專戶收入 貸：銀行存款,（2）扣繳資產(chǎn)占用費,借：非稅收入-單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等 貸：非稅收入-非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費 應繳財政專戶收入-單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等,借：非稅收入-非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費 貸：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費,借：應繳財政專戶收入-單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等 應繳國庫收入-非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費 貸：銀行存款,（3）扣繳政府統(tǒng)籌收入,借：非稅收入-單位 貸：非稅收入-非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌 應繳國庫（財政專戶）收入-單位,借：非稅收入-非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌 貸：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌,借：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌 應繳國庫（財政專戶）收入-單位 貸：銀行存款,四、服務性收入的核算,1、核算處理方式,2、會計分錄,1、核算處理方式,往來及 其他款項,門面租金等,非稅收入,國有資產(chǎn)有償使用收入,應繳國庫收入,應繳財政專戶收入,其他非稅收入,稅金、資產(chǎn)占用費等,扣繳,2、會計分錄,借：銀行存款 貸：往來及其他款項-A單位-文印服務費等,收到服務性收費：,扣繳稅金、占用費后，結(jié)轉(zhuǎn)本級收入：,借：往來及其他款項-A單位-文印服務費等 貸：往來及其他款項 非稅機構(gòu)等-應交稅金 非稅收入-非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費 非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等,五、收入調(diào)整的核算,1、收入調(diào)整業(yè)務種類,2、收入調(diào)整分錄,1、收入調(diào)整業(yè)務種類,一般繳款書票號調(diào)整,項目調(diào)整,單位調(diào)整,金額調(diào)整,2、收入調(diào)整分錄,（2）項目調(diào)整,（1）單位調(diào)整,貸：待分成收入等- A單位- 項目 （紅字） 貸：待分成收入等- B單位- 項目,貸：待分成收入等- 單位- A項目 （紅字） 貸：待分成收入等- 單位- B項目,（3）一般繳款書票號調(diào)整,（4）金額調(diào)整,貸：待分成收入等- A單位- a項目 （紅字） 貸：待分成收入等- A單位- a項目,貸：待分成收入等- A單位- a項目 Y元（紅字） 貸：待查收入 Y元,借：待查收入 Z元 貸：待分成收入等- A單位