《總則與附則》PPT課件.ppt

第一章 總則與附則,第一章共7條主要明確企業(yè)財務(wù)通則的宗旨及其法律依據(jù)、適用范圍、規(guī)定了企業(yè)財務(wù)管理的基本要求與基本內(nèi)容、財政職責 、企業(yè)財務(wù)管理的主體、企業(yè)依法納稅義務(wù)、企業(yè)財務(wù)關(guān)系。 第十章附則共2條明確了實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實施的時間,一、企業(yè)財務(wù)通則的宗旨和法律依據(jù) 二、企業(yè)財務(wù)通則的適用范圍 三、企業(yè)財務(wù)管理的基本要求和基本內(nèi)容 四、財政職責 五、企業(yè)財務(wù)管理的主體 六、企業(yè)依法納稅義務(wù) 七、企業(yè)財務(wù)關(guān)系,一、企業(yè)財務(wù)通則的宗旨和法律依據(jù),企業(yè)財務(wù)通則第一條規(guī)定：“為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則?！?企業(yè)財務(wù)通則的宗旨,加強企業(yè)財務(wù)管理 規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為 保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益 推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。,企業(yè)財務(wù)通則的法律依據(jù),立法法 公司法 全民所有制工業(yè)企業(yè)法 外資企業(yè)法實施條例 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法,城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法,二、企業(yè)財務(wù)通則的適用范圍,企業(yè)財務(wù)通則第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。” 企業(yè)財務(wù)通則第七十七條規(guī)定：“實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則?！?1.對國有及國有控股企業(yè)的考慮,國有企業(yè)包括：一是依照全民所有制工業(yè)企業(yè)法設(shè)立的全民所有制企業(yè)；二是依照公司法設(shè)立的國有獨資公司；三是由兩個及兩個以上的全民所有制企業(yè)、國有獨資公司或者各級人民政府及其部門、機構(gòu)或者其他國有單位出資設(shè)立的有限責任公司和股份有限公司。 國有控股企業(yè)包括:一是國有資本占實收資本超過50%的有限責任公司和股份有限公司；二是國有資本占實收資本的比例雖然在50%以下，但國有資本投資者通過所享有的表決權(quán)、投資關(guān)系、企業(yè)章程、協(xié)議或者其他安排等,能夠支配股東會、股東大會決議結(jié)果,或者決定企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策的企業(yè)。,2.對事業(yè)單位的考慮,目前,國家正在深化事業(yè)單位財務(wù)體制改革。 已經(jīng)按照企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的，實際已經(jīng)脫離了事業(yè)單位的序列，應(yīng)當執(zhí)行通則。 對于實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位,如果在企業(yè)財務(wù)管理體制、成本控制、收益分配方面，由于承擔的事業(yè)職能、勞動人事、工資分配等仍然保留事業(yè)單位管理體制和制度,可以繼續(xù)實行原有體制和制度,而其他方面,則應(yīng)當按照通則執(zhí)行。,3.對金融企業(yè)的特殊規(guī)定,金融企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運營管理、財務(wù)風險控制以及財政管理方式、方法等方面,具有特殊的要求,為了便于加強金融企業(yè)財務(wù)管理,財政部專門頒發(fā)了金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則,使其財務(wù)管理制度自成體系。因此,通則不再將金融企業(yè)納入適用范圍。,三、企業(yè)財務(wù)管理的基本要求和基本內(nèi)容,企業(yè)財務(wù)通則第三條規(guī)定：“國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應(yīng)當確定內(nèi)部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風險。 企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理?！?企業(yè)財務(wù)管理的基本要求,確定內(nèi)部財務(wù)管理體制 投資者財務(wù)管理體制 經(jīng)營者財務(wù)管理體制 建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度 投資者財務(wù)管理制度 經(jīng)營者財務(wù)管理制度 有效控制企業(yè)財務(wù)風險,企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容,制定財務(wù)戰(zhàn)略,發(fā)揮財務(wù)職能 合理籌集資金,有效營運資產(chǎn) 控制成本耗費,增加企業(yè)收益 規(guī)范收益分配,增強企業(yè)活力 規(guī)范重組清算財務(wù)行為,妥善處理各方權(quán)益 加強財務(wù)監(jiān)督,實施財務(wù)控制 加強財務(wù)信息工作,提高財務(wù)管理水平,四、財政職責,企業(yè)財務(wù)通則第四條規(guī)定：“財政部負責制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。 各級財政部門(以下通稱主管財政機關(guān))應(yīng)當加強對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責包括：(一)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度，按照財務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。(二)制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。(三)建立健全企業(yè)年度財務(wù)會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務(wù)會計報告質(zhì)量。(四)實施企業(yè)財務(wù)評價，監(jiān)測企業(yè)財務(wù)運行狀況。 (五)研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。(六)參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。 (七)根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。”,主管財政機關(guān),各級財政部門與企業(yè)存在著密切的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當按照財務(wù)關(guān)系確定具體的主管財政機關(guān)。 在計劃經(jīng)濟時代，財政部門對企業(yè)的財務(wù)活動管理過多、過細，并且大多采用直接管理方式，歷史證明是低效的、不合理的。當前，財政部門對企業(yè)財務(wù)活動的管理，除了對國有及國有控股企業(yè)行使著國有資本出資人財務(wù)職能以外，更多的體現(xiàn)在履行社會管理者職能上。,主管財政機關(guān)的主要職責,提供企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)制度 (1)建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度 (2)研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算制度 對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督 促進企業(yè)改革發(fā)展 為企業(yè)財務(wù)管理提供服務(wù),五、企業(yè)財務(wù)管理的主體,企業(yè)財務(wù)通則第五條規(guī)定：“各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者(以下通稱投資者)，企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員 (以下通稱經(jīng)營者)，依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責?！?通則確立的財務(wù)管理主體：主管財政機關(guān)、投資者、 經(jīng)營者,企業(yè)利益相關(guān)者,企業(yè)利益相關(guān)者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響或者會被企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所影響的人或者組織。 直接利益相關(guān)者，包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者和職工等，其共同特征是與企業(yè)有著正式的契約關(guān)系，對企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營成果享有不同的要求權(quán)，并受到公司法、企業(yè)法、勞動法以及其他相關(guān)法律的保護； 間接利益相關(guān)者，包括政府、社區(qū)、消費者、商業(yè)伙伴、競爭者等。其共同特征是自身利益會因企業(yè)的活動受益或受損。但是由于與企業(yè)的契約關(guān)系是非正式或者是隱性的，他們不能直接對企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營成果行使索取權(quán)，而只能依據(jù)法律法規(guī)間接地主張其權(quán)益。,投資者,企業(yè)投資者是企業(yè)權(quán)益性資本的持有者，在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中處于決定性地位，其財務(wù)管理圍繞資本投入、運營、收益來進行，核心要求是資本安全與投資回報。 通常，投資者可以是自然人，也可以是法人，或者其他組織。對于國有及國有控股企業(yè)而言，投資者可以是各級人民政府及其部門、機構(gòu)，還可以是國有企業(yè)、事業(yè)單位。 企業(yè)以資本為紐帶組建企業(yè)集團之后，由集團公司(母公司) 對所屬企業(yè)或者子公司履行投資者財務(wù)管理職責。,經(jīng)營者,經(jīng)營者通過向企業(yè)提供人力資本與企業(yè)建立正式的勞動合同關(guān)系或者人事管理關(guān)系，他們對企業(yè)享有一定的控制權(quán)以及從經(jīng)營成果中獲得報酬的權(quán)利。經(jīng)營者包括企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員。,六、企業(yè)依法納稅義務(wù),企業(yè)財務(wù)通則第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當依法進行調(diào)整?！?稅收種類按照課稅對象的不同，可以劃分為五種類型： 流轉(zhuǎn)稅(包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等) 所得稅(企業(yè)所得說、個人所得稅） 財產(chǎn)稅(包括房產(chǎn)稅、契稅等) 資源稅（包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等） 行為目的稅(包括印花稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用牌照稅等),納稅調(diào)整,企業(yè)財務(wù)管理和稅收分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同的目的。 企業(yè)財務(wù)管理以會計核算的信息為基礎(chǔ)，對各項財務(wù)管理要素開展財務(wù)預(yù)測、決策、控制和評價等一系列管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。稅法是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅人應(yīng)交納的稅額。 按照財務(wù)會計方法計算的利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅所得結(jié)果不一定相同。而當企業(yè)財務(wù)處理與國家稅收法律、行政法規(guī)不一致時，企業(yè)應(yīng)當進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。,納稅籌劃,納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一種策略,是企業(yè)在遵守國家稅收政策法規(guī)的前提下,利用優(yōu)惠政策和靈活規(guī)定等因素,以降低成本、增加利潤、合理安排現(xiàn)金流量為目的,使企業(yè)稅負得以延緩或者減輕從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益,或者合理安排稅賦支出,以便企業(yè)避免出現(xiàn)現(xiàn)金流量上的大起大落,有利于均衡穩(wěn)定地發(fā)展。,七、企業(yè)財務(wù)關(guān)系,企業(yè)財務(wù)通則第七條規(guī)定：“各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。”,企業(yè)與主管財政機關(guān)存在財務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 由各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資形成的國有及國有控股企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)；這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母公司所在地不同的，其財務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。出于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展及其管理的需要考慮，主管財政機關(guān)也可以根據(jù)實際情況，授權(quán)下級主管財政機關(guān)或者本機關(guān)的派出機構(gòu)行使財務(wù)管理職責。,在實際執(zhí)行中，對擁有不同層級國有資本的企業(yè)，可以按照其實際控股股東的層級明確其主管財政機關(guān)。如果雙方各占50%股份，可以由雙方協(xié)商，按其中一方的主管財政機關(guān)確定。 對于跨區(qū)投資經(jīng)營的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)關(guān)系宜區(qū)別對待。如河北省屬某公司到山東投資設(shè)立子公司，山東子公司的財務(wù)關(guān)系可按屬地原則確定，河北省財政廳和山東省財政廳分別對母公司和子公司履行主管財政機關(guān)的財務(wù)管理職責，由母公司按產(chǎn)權(quán)關(guān)系對山東子公司履行投資者的財務(wù)管理職責。,新舊通則的對比分析,1新通則的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟核算，而是要推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時針對市場競爭已經(jīng)比較充分，而強勢的企業(yè)財務(wù)管理主體損害其他弱勢的相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。 2新通則將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國有及國有控股企業(yè)”，同時規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。這種變化，也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財政管理的階段性特征。,3新通則取消了舊通則關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財政機關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。 4新通則對企業(yè)財務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊通則關(guān)于反映企業(yè)財務(wù)狀況、核算財務(wù)收支的規(guī)定，提出了財務(wù)風險、財務(wù)戰(zhàn)略、營運資產(chǎn)等新的理念，體現(xiàn)了財務(wù)管理與會計核算的區(qū)別。,5新通則規(guī)定了財政職責，將財政機關(guān)“三定