淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類(lèi)型之一。 一、 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，其作用是監(jiān)督國(guó)家宏觀政策的實(shí)施，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。為更好地理解和運(yùn)用審計(jì)手段，必須對(duì)審計(jì)手段的發(fā)展有所了解。基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然方向經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的嘗試和實(shí)踐，審計(jì)人員逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)資產(chǎn)的安全與否、會(huì)計(jì)資料的正確與否和發(fā)生錯(cuò)弊的多少與企業(yè)內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系：企業(yè)內(nèi)部控制健全有效，企業(yè)資產(chǎn)就比較安全，會(huì)計(jì)資料也比較正確，各種舞弊和技術(shù)性錯(cuò)誤發(fā)生的可能性就比較低；其后，審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)方法之間的關(guān)系：如果企業(yè)內(nèi)部控制健全有效，其資產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性就高，發(fā)生的錯(cuò)弊就比較少，抽樣審計(jì)結(jié)果的代表性就強(qiáng)，據(jù)此所作的總體性評(píng)價(jià)也就比較有把握。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，將審計(jì)導(dǎo)向由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料轉(zhuǎn)換為內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上引發(fā)了審計(jì)方法、程序以至審計(jì)觀念和實(shí)踐的全方位改變，而被視為傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志。 當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)是審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重和審計(jì)資源相對(duì)不足的矛盾日益突出，但目前采用的詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)方式，卻難以在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下降低審計(jì)負(fù)荷，這正是西方當(dāng)初探索內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的動(dòng)因；而國(guó)外實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)審計(jì)所取得的成效提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量和有效地幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，則正是我們今天迫切希望達(dá)到的目標(biāo)。因此，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，指明了中國(guó)審計(jì)發(fā)展的必然方向。二、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題（一）規(guī)定不明確 我國(guó)法律對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任的規(guī)定，責(zé)任主體不明確，責(zé)任內(nèi)容也不一致、不具體。同時(shí)，規(guī)定的可操作性差，尤其是執(zhí)行懲罰主體的規(guī)定形同虛設(shè)，使得企業(yè)管理人員并不在意內(nèi)部控制是否嚴(yán)密有效，會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否，有時(shí)還有意識(shí)地提供虛假會(huì)計(jì)信息。（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)不力 內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)管理和主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要作用的職業(yè)，除了審計(jì)署按照有關(guān)法律的規(guī)定外，其他部門(mén)并未提出規(guī)范意見(jiàn)，實(shí)際上處于無(wú)人指導(dǎo)的境地，沒(méi)有統(tǒng)一、具體的職業(yè)要求，使得內(nèi)部審計(jì)未能得到應(yīng)有的職業(yè)尊重。（三）企業(yè)控制環(huán)境不理 1.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)和重視程度決定了其在公司的實(shí)際地位和效果。而企業(yè)管理者內(nèi)審態(tài)度又涉及到其自身的觀念、品德、對(duì)公眾和其他信息運(yùn)用者的態(tài)度以及對(duì)遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)。如果企業(yè)管理者對(duì)自身、股東及他人利益都有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，能夠自覺(jué)遵守有關(guān)法律、規(guī)范披露會(huì)計(jì)信息，其會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。而事實(shí)上，多數(shù)情況下，會(huì)計(jì)信息失真是企業(yè)最高管理者授意的結(jié)果。2.企業(yè)文化。企業(yè)管理者自身的品德、哲學(xué)觀念、遵守法律法規(guī)的行為和管理水平，都會(huì)影響企業(yè)文化的形成，從而影響企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法。優(yōu)秀的企業(yè)文化包括正直的品格、良好的遵守法律法規(guī)的習(xí)慣和要求，使內(nèi)部審計(jì)得到廣泛的支持。反之，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境就會(huì)比較差，實(shí)際效果也很難讓人滿意。3.企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督內(nèi)部控制的完善程度和運(yùn)行情況，同時(shí)，又是內(nèi)部控制不可或缺的一個(gè)重要組成部分。因此，企業(yè)內(nèi)部控制完善、有效與否都影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。我國(guó)設(shè)置內(nèi)部控制的企業(yè)很多，但由于沒(méi)有較高認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制沒(méi)有能夠跟上的發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行缺乏指導(dǎo)和考核，實(shí)際運(yùn)行中很難發(fā)揮應(yīng)有的功效。（四）地位不高 嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)往往被認(rèn)為是外部審計(jì)的補(bǔ)充，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往都是在政府主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的強(qiáng)制要求，甚至是下級(jí)單位為了與上級(jí)單位對(duì)口情況下成立的。因此，其在企業(yè)、單位內(nèi)部往往很被動(dòng)，地位也不高，這決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受損。內(nèi)部審計(jì)雖不像外部審計(jì)那樣完全獨(dú)立于企業(yè)和企業(yè)管理當(dāng)局，但是同樣存在一個(gè)獨(dú)立性問(wèn)題。即相對(duì)獨(dú)立性，它是相對(duì)于除內(nèi)部審計(jì)外的其他部門(mén)而言的，代表董事會(huì)或管理當(dāng)局對(duì)非內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)及成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況及效果進(jìn)行監(jiān)管。但在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際上大大削弱，許多單位將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察合并在一起，這種情況嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高 內(nèi)部審計(jì)人員完成使命的一個(gè)重要前提就是審計(jì)人員具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平，熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，了解資本市場(chǎng)及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，具有與他人溝通的技巧等。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員不僅學(xué)歷偏低，而且知識(shí)更新較慢，基本技能不足，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要性 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度 ,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的 中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定 提出了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的若干內(nèi)容 ,其中一個(gè)重要方面就是要求深化國(guó)有企業(yè)改革 ,完善法人治理結(jié)構(gòu) ,建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度和決策失誤追究制度 ,實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)是法人治理的有機(jī)部分 ,要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn) ,就必須實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是管理當(dāng)局的責(zé)任。根據(jù) 會(huì)計(jì)法 ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任要求財(cái)務(wù)人員按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他的財(cái)務(wù)法規(guī)真實(shí)反映和披露會(huì)計(jì)信息。因此 ,維護(hù)公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性 ,內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) ,是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)監(jiān)督 ,其主要任務(wù)之一是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 ,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 ,分析原因 ,提出整改意見(jiàn)和建議 ,如:從 2004 年起實(shí)行的 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ,制度規(guī)定了對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、 壞帳列銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)有了大的自主權(quán) ,新企業(yè)會(huì)計(jì)制度是一把雙刃劍 ,一方面要求財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì) ,真實(shí)反映和披露會(huì)計(jì)信息;另一方面如果不按規(guī)定處理 ,就可能虛報(bào)收入和利潤(rùn)。因此 ,為了維護(hù)公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性 ,內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的責(zé)任。21內(nèi)部審計(jì)工作降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失 內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)性活動(dòng)。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保障的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的防范作用。通過(guò)事前決策審計(jì)，對(duì)企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中的工作，將合同履行過(guò)程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。 22內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施一一維護(hù)企業(yè)利益 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對(duì)企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 23企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)管理體系完善 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過(guò)對(duì)管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)工作與獎(jiǎng)懲制度掛鉤被審計(jì)部門(mén)在日常工作中會(huì)時(shí)刻檢查部門(mén)工作以及完善本部門(mén)工作流程，并對(duì)企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門(mén)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。24企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展 現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)告以及內(nèi)部查錯(cuò)防弊信息，同時(shí)還能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)測(cè)，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出意見(jiàn)與趕緊措施。由內(nèi)部審計(jì)的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)管理問(wèn)題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。 25企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施 企業(yè)主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動(dòng)，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問(wèn)題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動(dòng)性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過(guò)企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對(duì)管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動(dòng)性的管理體系。 3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施重點(diǎn) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，首先要明確審計(jì)目的，突出審計(jì)職能。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。并通過(guò)審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合政策。同時(shí)合理設(shè)置企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。通過(guò)對(duì)管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門(mén)，直接接受總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨(dú)立性和權(quán)威性。另外審計(jì)人才的素質(zhì)也是影響審計(jì)工作實(shí)施效果的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)同時(shí)還要接受過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對(duì)于企業(yè)自身生產(chǎn)過(guò)程中所設(shè)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。 結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)模式和組織架構(gòu)，并通過(guò)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化程度。并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)體系的建立與實(shí)施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，在實(shí)際工作中根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。三、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用（一）加強(qiáng)明確內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有“雙向”職能，即監(jiān)督和服務(wù)。其中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能是有限的，它有別于外部審計(jì)的監(jiān)督職能，并不代表國(guó)家或其他政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，只是在內(nèi)部代表企業(yè)管理者或董事會(huì)對(duì)其他部門(mén)和人員的活動(dòng)及整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制完善和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更重視發(fā)揮“服務(wù)”職能，以提供信息服務(wù)為主。（二）理順關(guān)系 應(yīng)理順內(nèi)部審計(jì)與有關(guān)方面的關(guān)系，尤其是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)審計(jì)委員會(huì)和管理當(dāng)局的關(guān)系。首先，內(nèi)外部審計(jì)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系包括內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)和政府審計(jì)的關(guān)系，尤其是與政府審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)署于1996年頒發(fā)了審計(jì)署指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定，但是，審計(jì)機(jī)關(guān)直接指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)效果卻不一定理想，這涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)及其地位的認(rèn)識(shí)。事實(shí)上，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有些企業(yè)不可能進(jìn)行直接管理，如私有企業(yè)，即使國(guó)有企業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)是強(qiáng)化企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，通過(guò)企業(yè)最高管理人來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，而不是直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行單獨(dú)的指導(dǎo)監(jiān)督。其次，企業(yè)內(nèi)部關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)屬于企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)，代表企業(yè)管理者或董事會(huì)對(duì)其他部門(mén)和人員進(jìn)行審計(jì)。為了保證其獨(dú)立性，有效地開(kāi)展內(nèi)審工作，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)發(fā)揮積極作用，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)向其報(bào)告工作，保證內(nèi)部審計(jì)的雙向服務(wù)。（三）優(yōu)化控制環(huán)境 環(huán)境因素是其他一切要素的核心。因此，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)環(huán)境的改進(jìn)，提高董事會(huì)、企業(yè)管理者的責(zé)任意識(shí)和品德修養(yǎng)，提高全體員工的參與意識(shí)，調(diào)動(dòng)其積極性，為內(nèi)部審計(jì)的高效工作提供良好的外在條件。優(yōu)化控制環(huán)境應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化是一種無(wú)形的力量，著員工的思維方式、習(xí)慣和行為方式，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，使得從董事會(huì)到員工都具備優(yōu)秀的文化意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。（四）完善企業(yè)（公司）治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會(huì) 完善的公司治理結(jié)構(gòu)，有效的審計(jì)委員會(huì)可以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而有利于內(nèi)審作用的發(fā)揮。健全有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)一方面能夠保證企業(yè)有一個(gè)負(fù)責(zé)任的董事會(huì)，使其有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既保障股東和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，又保證企業(yè)公布的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)可靠性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。另一方面保證審計(jì)委員會(huì)作用的充分發(fā)揮，提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)信息失真治理中的作用。（五）完善內(nèi)部控制信息披露制度 首先，規(guī)定公司董事會(huì)和管理者對(duì)內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)，并在其年度報(bào)告中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并做出保證。其次，規(guī)范內(nèi)部控制信息披露的具體，包括企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)依據(jù)、程序、監(jiān)督及其有效性等。（六）強(qiáng)化企業(yè)管理者的責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn) 1.從責(zé)任承擔(dān)者來(lái)說(shuō)，企業(yè)董事會(huì)和管理者除了對(duì)外承擔(dān)全部責(zé)任，也應(yīng)包括內(nèi)部控制的建立、完善和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的責(zé)任。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（2001）指出“內(nèi)部審計(jì)師取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持”。因此，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部屬性決定了要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用就應(yīng)強(qiáng)化最后責(zé)任承擔(dān)者的責(zé)任。2.從內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的職能主要是服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)一方面代表企業(yè)管理者或董事會(huì)開(kāi)展監(jiān)督工作，另一方面，也是更主要的方面，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性和法規(guī)遵守情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行決策和管理，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。3.我國(guó)審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定雖然注意到了領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任者這個(gè)，但缺少一項(xiàng)非常重要的規(guī)定，即在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)不支持內(nèi)部控制的情況下應(yīng)該采取的對(duì)策。所以，應(yīng)不斷完善企業(yè)管理者的法律責(zé)任，并在實(shí)際中嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)行重罰，從而使他們意識(shí)到提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，促使其重視并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。（七）加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)外審人員交流和業(yè)務(wù)交流，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)已成為企業(yè)的大趨勢(shì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境更加具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了幾個(gè)方面的要求： 1.很高的道德修養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有誠(chéng)實(shí)、正直的人品。 2.豐富的知識(shí)。這種知識(shí)既包括理論方面的知識(shí)，比如會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)、資本市場(chǎng)等知識(shí)，也包括實(shí)踐知識(shí)。此外，在知識(shí)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，了解業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容、程序和，積極開(kāi)展專(zhuān)業(yè)審計(jì)。 3.很強(qiáng)的相關(guān)技能。包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制，信息技術(shù)的運(yùn)用，與他人的溝通和信息交流，判斷、報(bào)告以及多種語(yǔ)言的等。