2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題全攻略

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題全攻略一、單項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。下列各小題中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。D.企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值。B.年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊費(fèi)用較大。C.直接法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。D.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試的說(shuō)法中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為前提。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，應(yīng)以資產(chǎn)的可回收金額高于其賬面價(jià)值為前提。5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)。B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)確認(rèn)。D.企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，如果合同或協(xié)議明確規(guī)定銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入金額，則應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均攤銷(xiāo)。D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮該或有事項(xiàng)的可能性。B.或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮該或有事項(xiàng)的金額。C.或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮該或有事項(xiàng)的確定性。D.或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮該或有事項(xiàng)的或有性質(zhì)。8.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。D.企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值。B.年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊費(fèi)用較大。C.直接法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。D.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。10.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題要求：本部分共5題，每題3分，共15分。下列各小題中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。D.企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法中，說(shuō)法正確的有（）。A.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值。B.年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用后期折舊費(fèi)用較大。C.直接法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。D.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法中，說(shuō)法正確的有（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為前提。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價(jià)值為前提。5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則中，說(shuō)法正確的有（）。A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)。B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)確認(rèn)。D.企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，如果合同或協(xié)議明確規(guī)定銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入金額，則應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。三、判斷題要求：本部分共5題，每題2分，共10分。下列各小題的判斷結(jié)果正確的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)“√”，錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)“×”。1.企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）2.使用年限平均法在固定資產(chǎn)使用后期折舊費(fèi)用較大。（）3.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）4.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（）5.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。計(jì)算下列各小題，將答案填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司付出的對(duì)價(jià)為銀行存款600萬(wàn)元，發(fā)行本公司普通股200萬(wàn)股，每股面值1元，公允價(jià)值為4元。甲公司支付的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用為10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，并說(shuō)明應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額，以及應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。五、綜合題要求：本部分共1題，共20分。閱讀下列案例，回答問(wèn)題。甲公司為一家制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2024年，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，含稅銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，收到客戶預(yù)付款200萬(wàn)元。（2）出租閑置的廠房，收到租金收入100萬(wàn)元。（3）購(gòu)入原材料，支付貨款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。（4）支付廣告費(fèi)用50萬(wàn)元。（5）支付銀行借款利息30萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算甲公司2024年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（2）計(jì)算甲公司2024年1月份的營(yíng)業(yè)成本。（3）計(jì)算甲公司2024年1月份的營(yíng)業(yè)收入。（4）計(jì)算甲公司2024年1月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。六、案例分析題要求：本部分共1題，共10分。閱讀下列案例，回答問(wèn)題。乙公司于2024年1月1日購(gòu)入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。合并日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司付出的對(duì)價(jià)為銀行存款300萬(wàn)元，發(fā)行本公司普通股100萬(wàn)股，每股面值1元，公允價(jià)值為3元。乙公司支付的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用為10萬(wàn)元。2024年12月31日，乙公司對(duì)該股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為250萬(wàn)元。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算乙公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（2）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。2.C解析：直接法是指按照固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均計(jì)提折舊的方法。3.D解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，因此不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)。4.D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為前提。5.D解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，如果合同或協(xié)議明確規(guī)定銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入金額，則應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。6.D解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。7.C解析：或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮該或有事項(xiàng)的可能性、金額和或有性質(zhì)。8.D解析：企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9.C解析：直接法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。10.D解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：以上選項(xiàng)均為企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的說(shuō)法。2.ABC解析：以上選項(xiàng)均為固定資產(chǎn)折舊的方法中正確的說(shuō)法。3.ABC解析：以上選項(xiàng)均為無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法中正確的說(shuō)法。4.ABC解析：以上選項(xiàng)均為長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試中正確的說(shuō)法。5.ABCD解析：以上選項(xiàng)均為收入確認(rèn)的原則中正確的說(shuō)法。三、判斷題1.×解析：企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.×解析：使用年限平均法在固定資產(chǎn)使用后期折舊費(fèi)用較小。3.√解析：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。4.√解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5.√解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算題1.解析：甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=600萬(wàn)元+200萬(wàn)股×4元/股=2600萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2600萬(wàn)元貸：銀行存款600萬(wàn)元貸：股本200萬(wàn)元貸：資本公積1400萬(wàn)元2.解析：甲公司2024年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額=(100萬(wàn)元-0)÷5=20萬(wàn)元甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(100萬(wàn)元-20萬(wàn)元)-60萬(wàn)元=20萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：借：累計(jì)折舊20萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元五、綜合題（1）解析：甲公司2024年1月份的主營(yíng)