2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（稅法）

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（稅法）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題中，每題有四個備選答案，請選擇其中一個最符合題意的答案，并在答題卡上相應的位置涂黑。1.根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物2.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（）A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運輸業(yè)服務C.出售土地使用權(quán)D.銷售金融商品3.某公司2019年取得銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售稅金及附加10萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該公司2019年的利潤總額為（）A.425萬元B.445萬元C.465萬元D.495萬元4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入是（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.投資于符合條件的小型微利企業(yè)5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的扣除項目是（）A.銷售成本B.銷售稅金及附加C.捐贈支出D.稅收滯納金6.某企業(yè)2019年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售稅金及附加10萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該公司2019年的應納稅所得額為（）A.425萬元B.445萬元C.465萬元D.495萬元7.下列各項中，不屬于增值稅的稅率是（）A.6%B.9%C.13%D.17%8.某企業(yè)2019年應納增值稅50萬元，已預繳增值稅30萬元，該企業(yè)2019年應補繳增值稅（）A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元9.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的稅率是（）A.3%B.5%C.6%D.9%10.某企業(yè)2019年應納營業(yè)稅50萬元，已預繳營業(yè)稅30萬元，該企業(yè)2019年應補繳營業(yè)稅（）A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元二、多項選擇題要求：在下列各題中，每題有四個備選答案，請選擇其中兩個或兩個以上最符合題意的答案，并在答題卡上相應的位置涂黑。1.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.提供交通運輸業(yè)服務2.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有（）A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運輸業(yè)服務C.出售土地使用權(quán)D.銷售金融商品3.企業(yè)所得稅的免稅收入包括（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.投資于符合條件的小型微利企業(yè)4.企業(yè)所得稅的扣除項目包括（）A.銷售成本B.銷售稅金及附加C.捐贈支出D.稅收滯納金5.下列各項中，屬于增值稅的稅率的有（）A.6%B.9%C.13%D.17%6.下列各項中，屬于營業(yè)稅的稅率的有（）A.3%B.5%C.6%D.9%7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的應稅所得的有（）A.銷售收入B.銷售成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出8.下列各項中，屬于增值稅的征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.提供交通運輸業(yè)服務9.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有（）A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運輸業(yè)服務C.出售土地使用權(quán)D.銷售金融商品10.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入的有（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.投資于符合條件的小型微利企業(yè)四、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應納稅額。1.某企業(yè)2019年銷售貨物取得收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售稅金及附加10萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)2019年的增值稅應納稅額。2.某企業(yè)2019年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中銷售貨物收入800萬元，提供加工、修理修配勞務收入200萬元。銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為10萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。假定該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，計算該企業(yè)2019年的營業(yè)稅應納稅額。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍。2.簡述企業(yè)所得稅的免稅收入。3.簡述營業(yè)稅的征稅范圍。六、論述題要求：論述增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。出口貨物通常享受免稅或退稅政策。2.D解析：營業(yè)稅的征稅范圍主要包括銷售不動產(chǎn)、提供交通運輸業(yè)服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。出售土地使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。3.C解析：利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-600-10-30-20+10-5=465萬元。4.D解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。投資于符合條件的小型微利企業(yè)屬于稅收優(yōu)惠，不屬于免稅收入。5.D解析：企業(yè)所得稅的扣除項目包括銷售成本、銷售稅金及附加、捐贈支出等。稅收滯納金不屬于扣除項目。6.A解析：應納稅所得額=利潤總額+加計扣除-免稅收入-減免稅收入=465+0-0-0=465萬元。7.D解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%、17%等。6%、9%、13%均為增值稅稅率。8.C解析：應補繳增值稅=應納稅額-已預繳增值稅=50-30=20萬元。9.C解析：營業(yè)稅的稅率包括3%、5%、6%、9%等。3%、5%、9%均為營業(yè)稅稅率。10.A解析：應補繳營業(yè)稅=應納稅額-已預繳營業(yè)稅=50-30=20萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物以及提供交通運輸業(yè)服務等。2.ABCD解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供交通運輸業(yè)服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。3.ABC解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。4.ABC解析：企業(yè)所得稅的扣除項目包括銷售成本、銷售稅金及附加、捐贈支出等。5.ABCD解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%、17%等。6.ABCD解析：營業(yè)稅的稅率包括3%、5%、6%、9%等。7.ABCD解析：企業(yè)所得稅的應稅所得包括銷售收入、銷售成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出等。8.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物以及提供交通運輸業(yè)服務等。9.ABCD解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供交通運輸業(yè)服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。10.ABCD解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。四、計算題1.解析：增值稅應納稅額=銷售收入×增值稅稅率-銷售成本×增值稅稅率-銷售稅金及附加×增值稅稅率-管理費用×增值稅稅率-財務費用×增值稅稅率-營業(yè)外收入×增值稅稅率+營業(yè)外支出×增值稅稅率=1000×13%-600×13%-10×13%-30×13%-20×13%+10×13%-5×13%=130-78-1.3-3.9-2.6+1.3-0.65=52.65萬元。2.解析：營業(yè)稅應納稅額=銷售收入×營業(yè)稅稅率-銷售成本×營業(yè)稅稅率-銷售稅金及附加×營業(yè)稅稅率-管理費用×營業(yè)稅稅率-財務費用×營業(yè)稅稅率-營業(yè)外收入×營業(yè)稅稅率+營業(yè)外支出×營業(yè)稅稅率=(800×5%+200×5%)-600×5%-10×5%-30×5%-20×5%+10×5%-5×5%=40+10-30-0.5-1.5+0.5-0.25=9.75萬元。五、簡答題1.解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及提供交通運輸業(yè)服務等。2.解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。3.解析：營業(yè)稅的征稅范圍主要包括銷售不動產(chǎn)、提供交通運輸業(yè)服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。六、論述題解析：增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系如下：區(qū)別：1.征稅對象不同：增值稅的征稅對象為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物；企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；營業(yè)稅的征稅對象為銷售不動產(chǎn)、提供交通運輸業(yè)服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。2.征稅環(huán)