2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略寶典

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略寶典考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選擇正確答案。1.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.個(gè)人捐贈(zèng)所得2.下列關(guān)于增值稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.增值稅一般納稅人的基本稅率為6%B.增值稅小規(guī)模納稅人的基本稅率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務(wù)D.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅政策3.企業(yè)取得土地使用權(quán)的土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為？A.土地增值額×適用稅率B.（土地增值額×適用稅率）-速算扣除數(shù)C.土地增值額×速算扣除數(shù)D.（土地增值額-速算扣除數(shù)）×適用稅率4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是？A.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額B.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用D.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤(rùn)總額5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是？A.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值B.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值C.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入D.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購(gòu)置成本6.下列關(guān)于契稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.契稅稅率為3%B.契稅稅率為5%C.契稅稅率為7%D.契稅稅率為10%7.下列關(guān)于印花稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.印花稅稅率為1%B.印花稅稅率為2%C.印花稅稅率為3%D.印花稅稅率為5%8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為1元/平方米B.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為4元/平方米9.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%B.車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為15%C.車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為20%D.車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為25%10.下列關(guān)于資源稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.資源稅稅率為3%B.資源稅稅率為5%C.資源稅稅率為7%D.資源稅稅率為10%二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選擇正確答案。1.下列屬于個(gè)人所得稅征收范圍的有？A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.個(gè)人捐贈(zèng)所得E.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的有？A.增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值部分征稅B.增值稅一般納稅人的基本稅率為6%C.增值稅小規(guī)模納稅人的基本稅率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務(wù)E.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅政策3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有？A.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額C.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用D.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤(rùn)總額E.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有？A.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值B.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值C.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入D.計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購(gòu)置成本E.房產(chǎn)稅的稅率一般為1.2%5.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的有？A.契稅稅率為3%B.契稅稅率為5%C.契稅稅率為7%D.契稅稅率為10%E.契稅適用于房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月銷(xiāo)售一批貨物，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。計(jì)算甲公司該月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性。2.乙公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)收入1000萬(wàn)元。公司研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。請(qǐng)分析乙公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可行性，并說(shuō)明具體措施。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問(wèn)題。3.丙公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2025年1月取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元。隨后，公司開(kāi)始開(kāi)發(fā)建設(shè)住宅小區(qū)，預(yù)計(jì)總投資為2億元。請(qǐng)分析丙公司在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能涉及的稅費(fèi)，并說(shuō)明如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得等，個(gè)人捐贈(zèng)所得不屬于征收范圍。2.C解析：增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務(wù)，這是增值稅政策中的一項(xiàng)重要規(guī)定。3.B解析：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（土地增值額×適用稅率）-速算扣除數(shù)。4.B解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，這是企業(yè)所得稅的基本原則。5.C解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入，這是房產(chǎn)稅的征收依據(jù)。6.B解析：契稅稅率為5%，這是契稅的基本稅率。7.A解析：印花稅稅率為1%，這是印花稅的基本稅率。8.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為1元/平方米，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的基本稅率。9.A解析：車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%，這是車(chē)輛購(gòu)置稅的基本稅率。10.B解析：資源稅稅率為5%，這是資源稅的基本稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：個(gè)人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、個(gè)人捐贈(zèng)所得和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2.ABCDE解析：增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值部分征稅，增值稅一般納稅人的基本稅率為6%，增值稅小規(guī)模納稅人的基本稅率為3%，增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務(wù)，增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅政策。3.ADE解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，計(jì)稅依據(jù)不包括收入總額和成本費(fèi)用。4.ABCDE解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值、房產(chǎn)的租金收入和房產(chǎn)的購(gòu)置成本，房產(chǎn)稅的稅率一般為1.2%。5.ABDE解析：契稅適用于房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為，契稅稅率為3%、5%、7%和10%，具體稅率根據(jù)不同地區(qū)和情況而定。三、計(jì)算題1.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=15萬(wàn)元應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-15萬(wàn)元=-2萬(wàn)元解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)售額乘以稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料的不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。四、綜合題2.可行性分析：-乙公司作為高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，相較于一般企業(yè)25%的稅率，具有明顯的稅收優(yōu)勢(shì)。-研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除，進(jìn)一步降低稅負(fù)。-具體措施：1.優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)服務(wù)收入占比，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。2.加強(qiáng)研發(fā)投入，充分利用研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策。3.合理規(guī)劃資產(chǎn)購(gòu)置，享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。五、案例分析題3.涉及稅費(fèi)：-土地增值稅：根據(jù)土地出讓金計(jì)算。-契稅：根據(jù)土地出讓金計(jì)算。-房產(chǎn)稅：根據(jù)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)算。