2015年注冊稅務(wù)師考試模擬題《稅法一》（第三套）

2015年注冊稅務(wù)師考試模擬題《稅法一》（第三套）一、單項選擇題1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是()。A、6%B、11%C、17%D、3%2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是()。A、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是()。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)C、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。A、14041.77B、14920.00C、15531.97D、2006.805、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為()元。A、12628B、19830C、19720D、195476、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是()。A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是()。A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是()。A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B、在境外載運旅客或者貨物入境C、在境外載運旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是()。A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是()。A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是()。A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，可以使用貨運專票D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理二、多項選擇題1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)2、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有()。A、交通運輸業(yè)B、建筑業(yè)C、餐飲服務(wù)D、鑒證咨詢服務(wù)E、廣播影視服務(wù)3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有()。A、鐵路運輸服務(wù)B、管道運輸服務(wù)C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)D、物流輔助服務(wù)E、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列()情形而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項稅額中扣減的。A、應(yīng)稅服務(wù)中止B、折讓C、銷售折扣D、折扣銷售E、還本銷售5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有()。A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額B、進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額D、接受的旅客運輸服務(wù)E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用稅率或征收率。A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率7、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有()。A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有()。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B、電路設(shè)計及測試服務(wù)C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)9、下列項目實行增值稅即征即退的有()。A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有()。A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理11、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有()。A、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天三、計算題1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)(一般納稅人)，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運費增值稅專用發(fā)票。(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元;乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。(4)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備(2008年購入)，取得銷售收入28萬元。(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A、23.01B、23.16C、23.74D、24.04<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A、0.68B、2.33C、3.40D、3.45<3>、丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、0.77B、7.92C、1.10D、6.82<4>、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、15.06B、13.96C、4.26D、4.59四、綜合題1、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增”后，申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。(7)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購進汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、該企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項稅()萬元。A、27.43B、28.37C、30.44D、30.31<2>、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅為()萬元。A、17.1B、22.05C、15.3D、20.25<3>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A、75B、112.18C、107D、110<4>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)