注冊會計(jì)師《稅法》考試試題及答案

注冊會計(jì)師《稅法》考試試題及答案練習(xí)題一1、單選題下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。A、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月【正確答案】D【答案解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。2、單選題下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說法不正確的是()。A、單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費(fèi)稅B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款D、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)【正確答案】C【答案解析】卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。3、單選題根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除B、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅【正確答案】A【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。4、單選題在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮()歸類。A、按其屬性B、按其用途C、按其成分組成D、按其功能【正確答案】A【答案解析】對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類。5、多選題下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港【正確答案】ABC【答案解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。(一)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：1.在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品;2.在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品;3.在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品;4.在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品;5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品;6.在該國加工船加工上述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品;7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;8.在該國完全使用上述1至7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。(二)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國?！皩?shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。6、多選題根據(jù)增值稅認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。A、一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于12個(gè)月B、納稅人認(rèn)定為一般納稅人后因銷售量下降，銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C、辦理稅務(wù)登記時(shí)，預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人D、一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開x票銷售額，但不包含免稅銷售額【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個(gè)月，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，銷售額下降不是轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅的理由;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，新開業(yè)的只有非商貿(mào)企業(yè)才按預(yù)計(jì)銷售額，申請認(rèn)定為一般納稅人;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開x票銷售額和免稅銷售額。練習(xí)題二1、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是()。A、小型微利企業(yè)B、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)的非居民企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，適用20%的稅率，選項(xiàng)CD適用20%的稅率(實(shí)際征稅按10%)。2、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是()。A、在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得B、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)C、小型微利企業(yè)D、在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得【正確答案】A【答案解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率，但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算。3、單選題某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()。A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【正確答案】D【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。4、單選題假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.9【正確答案】B【答案解析】廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)5、單選題企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A、將產(chǎn)品用于部門生產(chǎn)使用B、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C、將資產(chǎn)用于股息分配D、將產(chǎn)成品用于在建工程【正確答案】C【答案解析】企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)(包括各項(xiàng)自制和外購資產(chǎn))，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。6、單選題某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()。A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【正確答案】D【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。7、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅D、居民企業(yè)應(yīng)