記賬實(shí)操-互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/21記賬實(shí)操-互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的賬務(wù)處理貸款業(yè)務(wù)發(fā)放貸款：當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)向借款人發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)借記“貸款”科目，貸記“銀行存款”或“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。例如，平臺(tái)向某企業(yè)發(fā)放貸款100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——某企業(yè)1000000，貸：銀行存款1000000。計(jì)提利息：根據(jù)貸款合同約定的利率和計(jì)息方式，定期計(jì)提利息收入。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。假設(shè)該筆貸款年利率為6%，按月計(jì)提利息，則每月計(jì)提利息為1000000×6%÷12=5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息5000，貸：利息收入5000。收回貸款本息：當(dāng)借款人償還貸款本金和利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“貸款”“應(yīng)收利息”“利息收入”等科目。若上述貸款到期，企業(yè)償還本金100萬(wàn)元及利息6萬(wàn)元（已計(jì)提5.5萬(wàn)元，最后一個(gè)月利息0.5萬(wàn)元未計(jì)提），會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1060000，貸：貸款——某企業(yè)1000000，應(yīng)收利息55000，利息收入5000。投資業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)投資產(chǎn)品：互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)使用資金購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)投資產(chǎn)品，如債券、基金等。借記“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)元的債券，分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000，貸：銀行存款1000000。確認(rèn)投資收益：根據(jù)投資產(chǎn)品的收益情況，確認(rèn)投資收益。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。若該債券每年付息一次，年利率為4%，則每年確認(rèn)利息收入4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息40000，貸：投資收益40000。出售投資產(chǎn)品：當(dāng)平臺(tái)出售投資產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按投資產(chǎn)品的賬面價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。若上述債券以105萬(wàn)元出售，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1050000，貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000，投資收益50000。支付業(yè)務(wù)收到客戶(hù)充值：客戶(hù)向互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)充值時(shí)，平臺(tái)應(yīng)借記“銀行存款”或“其他貨幣資金——第三方支付賬戶(hù)”科目，貸記“其他應(yīng)付款——客戶(hù)充值款”科目。例如，客戶(hù)充值1000元到平臺(tái)賬戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——第三方支付賬戶(hù)1000，貸：其他應(yīng)付款——客戶(hù)充值款1000?？蛻?hù)支付交易：當(dāng)客戶(hù)使用平臺(tái)進(jìn)行支付時(shí)，平臺(tái)根據(jù)交易類(lèi)型進(jìn)行賬務(wù)處理。如客戶(hù)支付100元購(gòu)買(mǎi)商品，平臺(tái)扣除手續(xù)費(fèi)1元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——客戶(hù)充值款100，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入1，銀行存款或其他貨幣資金——第三方支付賬戶(hù)99。手續(xù)費(fèi)收入與支出收取手續(xù)費(fèi)：互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)為客戶(hù)提供服務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入”科目。例如，平臺(tái)為某企業(yè)提供融資服務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入50000。支付手續(xù)費(fèi)：平臺(tái)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，也可能需要支付手續(xù)費(fèi)給其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人。支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。如平臺(tái)支付給第三方支付機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)支出1000，貸：銀行存款1000?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的賬務(wù)處理實(shí)例：P2P網(wǎng)貸業(yè)務(wù)借款方賬務(wù)處理成功融資時(shí)：假設(shè)某企業(yè)通過(guò)P2P平臺(tái)成功融資100萬(wàn)元，平臺(tái)扣除服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元后，企業(yè)實(shí)際收到98萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款980000，財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)20000，貸：其他應(yīng)付款——借款1000000。按月計(jì)提利息時(shí)：若年利率為10%，每月計(jì)提利息為1000000×10%÷12≈8333元。會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出8333，貸：應(yīng)付利息8333。按月還貸時(shí)：假設(shè)每月償還本金10萬(wàn)元及當(dāng)月利息8333元。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——借款100000，應(yīng)付利息8333，貸：銀行存款108333。出借方賬務(wù)處理出借資金時(shí)：某投資者通過(guò)P2P平臺(tái)出借資金50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——融資款500000，貸：銀行存款500000。收取利息時(shí)：若該筆投資的年利率為8%，每月收到利息500000×8%÷12≈3333元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息3333，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入3333。眾籌業(yè)務(wù)募捐模式：某公益組織通過(guò)眾籌平臺(tái)收到捐贈(zèng)資金10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100000，貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得100000。借貸模式：假設(shè)某企業(yè)通過(guò)債券眾籌收到資金200萬(wàn)元，約定3年后償還本金，年利率為6%。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款2000000，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2000000。每年計(jì)提利息時(shí)：每年利息為2000000×6%=120000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000，貸：應(yīng)付利息120000。獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)售模式：某科技公司通過(guò)眾籌平臺(tái)為一款新產(chǎn)品籌集資金，收到100萬(wàn)元。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1000000，貸：預(yù)收賬款1000000。產(chǎn)品回報(bào)捐贈(zèng)人時(shí)：假設(shè)產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為120萬(wàn)元。確認(rèn)收入時(shí)，借：預(yù)收賬款1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000，貸：庫(kù)存商品600000?；ヂ?lián)網(wǎng)金融理財(cái)業(yè)務(wù)以余額寶為例，A公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：9月1日充值時(shí)：從公司關(guān)聯(lián)賬戶(hù)對(duì)支付寶賬戶(hù)充值50萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——支付寶存款500000，貸：銀行存款500000。9月1日從支付寶賬戶(hù)轉(zhuǎn)入余額寶賬戶(hù)時(shí)：借：其他貨幣資金——余額寶存款500000，貸：其他貨幣資金——支付寶存款500000。9月2日預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)：下單采購(gòu)甲商品30萬(wàn)元，增值稅1.8萬(wàn)元，貨款通過(guò)余額寶預(yù)付。借：預(yù)付賬款318000，貸：其他貨幣資金——余額寶存款318000。9月5日商品驗(yàn)收時(shí)：借：庫(kù)存商品300000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000，貸：預(yù)付賬款318000。9月30日收到理財(cái)收益時(shí)：假設(shè)本月理財(cái)收益為300元。借：其他貨幣資金——余額寶存款300，貸：投資收益300。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀(guān)性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀(guān)公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類(lèi)正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤(pán)盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶(hù)處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷(xiāo)售商品收入在同時(shí)滿(mǎn)足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類(lèi)核算，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等情況的總結(jié)和說(shuō)明。編制與審核：財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，