10.財務審計概述

財務審計概述財務審計制度的作用提高財務質量促進企業(yè)完善建立健全內部控制系統(tǒng)財務審計對審計人員的要求合法性公允性一貫性財務審計的具體目標真實性完整性機械性準確權利和義務估價和截止反映和披露財務審計內容會計報表審計會計報表組成項目審計

企業(yè)年度會計報表審計制度

1、企業(yè)年度會計報表審計制度的沿革2、企業(yè)年度會計報表質量的財政監(jiān)管機制3、企業(yè)年度會計報表審計制度的主要內容1、企業(yè)年度會計報表審計制度的沿革

企業(yè)年度會計報表審計制度是提高會計信息質量的重要手段，它是97年開始試點，97年中央有9個工交行業(yè)，41戶外貿企業(yè)進行年度會計報表審計制度試點，98年全面推開。98年財政部機構改革，轉變職能，取消了對企業(yè)年度決算的審批制度，改為由中介機構審計。

為此，財政部下發(fā)了財企〔2000〕905號《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》，這個文件對會計師事務所執(zhí)止時間、擁有注冊會計師人數、上年度業(yè)務收入等方面對承辦國有企業(yè)，特別是大型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務的會計師事務所進行了準入限制。

2004年1月，財政部印發(fā)了《關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（財企[2004]5號），根據行政許可法的有關要求，不再對會計師事務所承辦國有企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務設置資質條件，改為要求企業(yè)在委托審計時須根據自身的資產規(guī)模、子公司數量及其地區(qū)分布和業(yè)務特點，選擇相應的會計師事務所。2、企業(yè)年度會計報表質量的財政監(jiān)管機制

企業(yè)年度會計報表的財政監(jiān)管機制可以分成以下幾個方面，1、財政部企業(yè)司管理企業(yè)年報，規(guī)范中介機構的審計制度。2、財政部監(jiān)督檢查局對企業(yè)的會計信息質量進行財政監(jiān)督檢查，每年發(fā)布會計信息質量檢查公告。3、財政部會計司對會計師事務所機構、注冊會計師資格的進行管理。4、中注協對執(zhí)業(yè)質量進行行業(yè)自律管理。3、企業(yè)年度會計報表審計制度的主要內容

根據財政部財企[2004]5號《關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》文件，企業(yè)年報審計制度主要有以下內容：1、企業(yè)集團所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務，由集團公司統(tǒng)一委托，不允許獨立核算的企業(yè)單位自己找中介機構審計。如果企業(yè)集團公司所屬企業(yè)多，可以由集團公司統(tǒng)一委托審計，采取招標等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務所，并確定牽頭審計的會計師事務所，

2、接受企業(yè)委托審計的會計師事務所，承接的審計業(yè)務必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉給其他會計師事務所承擔。3、為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應當要求會計師事務所予以更換。換人不換所，國資委的文件規(guī)定是要求換所。跟財政部的5號文件對著干，干預企業(yè)的自主權。

4、企業(yè)委托的會計師事務所，一般不應隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。5、分業(yè)委托問題要求企業(yè)在審計年度內實施企業(yè)改革,需要進行整體資產評估或者財務咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務委托給執(zhí)行資產評估或者財務咨詢業(yè)務。

6、審計業(yè)務約定書簽定后，集團公司應當在每年10月31日以前向主管財政機關提交備案報告，辦理備案手續(xù)，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況。

7、企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。審計的個別會計報表為資產負債表、利潤表、現金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關附表以及會計報表附注，審計的合并會計報表，包括合并資產負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現金流表以及會計報表附注。8、對審計應重點關注的事項，也作了具體規(guī)定。

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