《chap其他各稅》課件

其他各稅除增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅之外的其他稅種，統(tǒng)稱為“其他各稅”。課件大綱11.其他各稅概述定義、分類、特點(diǎn)等。22.企業(yè)印花稅稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅人、納稅環(huán)節(jié)等。33.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。44.教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。55.資源稅計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。66.課程總結(jié)對(duì)課程內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)。第一章其他各稅概述其他各稅是指除增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以外的稅種。其他各稅在我國(guó)稅收體系中占有重要地位，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的調(diào)節(jié)作用。1.1其他各稅的定義其他各稅指除增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、車輛購置稅和房產(chǎn)稅之外的所有稅種。特點(diǎn)稅種較多，適用范圍較廣，稅收收入占國(guó)家稅收總收入的比例較小。分類根據(jù)征稅對(duì)象和征稅目的可以分為資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。1.2其他各稅的分類流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是指在商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。所得稅所得稅是指對(duì)個(gè)人或企業(yè)取得的各種所得征收的稅種，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)個(gè)人或企業(yè)擁有的不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)征收的稅種，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。行為稅行為稅是指對(duì)特定行為征收的稅種，例如印花稅、資源稅等。1.3其他各稅的特點(diǎn)稅種多樣除了企業(yè)所得稅、增值稅等主要稅種外，其他各稅還包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，涵蓋了多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)行為。稅率靈活不同的其他各稅有不同的稅率結(jié)構(gòu)，例如印花稅采用定額稅率，而城市維護(hù)建設(shè)稅則采用比例稅率。稅收收入較低其他各稅的稅收收入通常占國(guó)家稅收總收入的較小比例，但它們?cè)谡{(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)公平方面起著重要作用。第二章企業(yè)印花稅企業(yè)印花稅是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅是按照稅收分類屬于行為稅，根據(jù)稅收的征稅范圍屬于特定行為稅，也屬于價(jià)外稅。2.1企業(yè)印花稅的稅率稅目稅率購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程合同、租賃合同千分之三財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、人身保險(xiǎn)合同千分之五銀行、保險(xiǎn)、證券、基金等金融機(jī)構(gòu)的各種憑證千分之一其他合同千分之一企業(yè)印花稅稅率根據(jù)不同的稅目進(jìn)行區(qū)分，具體稅率如表所示。2.2企業(yè)印花稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)印花稅的計(jì)稅依據(jù)是指需要繳納印花稅的憑證或合同的金額。例如，企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，按照合同金額的千分之一繳納印花稅。2.3企業(yè)印花稅的納稅人企業(yè)企業(yè)是指依法設(shè)立的各類企業(yè)法人組織，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等。非企業(yè)組織非企業(yè)組織是指除了企業(yè)以外的組織，例如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等。個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，在工商部門登記注冊(cè)，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)為資本，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人。2.4企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)1簽訂合同納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)繳納印花稅。2開具發(fā)票納稅人應(yīng)在開具發(fā)票時(shí)繳納印花稅。3辦理登記納稅人應(yīng)在辦理相關(guān)登記時(shí)繳納印花稅。企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)是指納稅人需要繳納印花稅的具體時(shí)間和地點(diǎn)。企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括簽訂合同、開具發(fā)票和辦理登記等。2.5企業(yè)印花稅的免稅情況免稅范圍印花稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)承包合同、集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、土地租賃合同、農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)合同等。免稅條件企業(yè)印花稅的免稅需要滿足特定的條件，例如合同金額低于一定限額或合同類型屬于免稅范圍。第三章城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種地方稅，用于支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)。3.1城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅等稅款。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的稅款，而不是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)。1增值稅2消費(fèi)稅3營(yíng)業(yè)稅4資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅等稅款，而不是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)。3.2城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率征稅對(duì)象稅率納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅7%納稅人繳納的營(yíng)業(yè)稅5%3.3城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人納稅人納稅人是依法負(fù)有繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人需要在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。具體范圍例如，企業(yè)、公司、個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者等，只要他們?cè)诔鞘?、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。3.4城市維護(hù)建設(shè)稅的免稅情況11.免稅范圍根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》的規(guī)定，免征城市維護(hù)建設(shè)稅的范圍主要包括教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公益事業(yè)單位。22.免稅條件滿足免稅條件的單位需提供相關(guān)證明文件，如公益事業(yè)單位登記證書等。33.免稅申報(bào)免稅單位應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅事項(xiàng)，并提供相關(guān)材料。第四章教育費(fèi)附加和地方教育附加教育費(fèi)附加和地方教育附加是稅收制度中重要的組成部分。它們是用于支持教育事業(yè)發(fā)展的重要資金來源。4.1教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)通常是**增值稅**應(yīng)納稅額，即增值稅應(yīng)納稅額的**一定比例**，具體比例由國(guó)家規(guī)定。例如，在我國(guó)，教育費(fèi)附加的稅率為**3%**，地方教育附加的稅率為**2%**。也就是說，對(duì)于一家企業(yè)，如果其增值稅應(yīng)納稅額為100萬元，那么其應(yīng)繳納教育費(fèi)附加3萬元，地方教育附加2萬元。3%教育費(fèi)附加增值稅應(yīng)納稅額的3%2%地方教育附加增值稅應(yīng)納稅額的2%4.2教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅率教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅率是固定比例，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。4.3教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅人企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)和合資企業(yè)，都屬于教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅人。個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，例如個(gè)體工商戶，也要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加。組織其他組織，比如基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等，如果從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也需要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加。4.4教育費(fèi)附加和地方教育附加的免稅情況教育費(fèi)附加和地方教育附加的免稅項(xiàng)目由國(guó)家規(guī)定，主要包括國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目，以及符合國(guó)家政策規(guī)定的公益性事業(yè)單位。免稅政策旨在促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)社會(huì)力量投入教育，為國(guó)家培養(yǎng)更多人才。第五章資源稅資源稅是指對(duì)開采、生產(chǎn)、進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅是國(guó)家為了保護(hù)資源，調(diào)節(jié)資源開發(fā)利用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展而征收的一種稅。5.1資源稅的計(jì)稅依據(jù)資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源的開采量或銷售量，具體包括礦產(chǎn)品、原油、天然氣、鹽、水資源等。例如，對(duì)于礦產(chǎn)品，資源稅的計(jì)稅依據(jù)是開采的礦產(chǎn)品數(shù)量，而對(duì)于原油，資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售的原油數(shù)量。資源稅的計(jì)稅依據(jù)要根據(jù)不同的資源種類進(jìn)行確定，并根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。5.2資源稅的稅率資源種類稅率原油每噸30元至120元天然氣每千立方米10元至30元煤炭每噸3元至15元鐵礦石每噸5元至20元5.3資源稅的納稅人礦產(chǎn)資源開采企業(yè)從事礦產(chǎn)資源開采的企業(yè)，應(yīng)繳納資源稅。石油開采企業(yè)開采原油、天然氣等石油資源的企業(yè)，也需要繳納資源稅。木材采伐企業(yè)從事森林資源開采的企業(yè)，如木材采伐企業(yè)，同樣要繳納資源稅。5.4資源稅的免稅情況特定礦產(chǎn)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，部分礦產(chǎn)資源可能享受免稅政策。例如，用于國(guó)防建設(shè)的稀土礦產(chǎn)資源可能免征資源稅。特殊地區(qū)某些地