2012年7月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

0016020127

1、【單選題】審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是

及時性

法律性

A:

獨立性

B:

科學性

C:

答D:案：C

解析：審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。參考教材P42。

2、【單選題】審計的最基本的職能是

經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能

A:

經(jīng)濟鑒證職能

B:

經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

C:

答D:案：B

解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。參考教材P55。

3、【單選題】注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技

能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是

獨立客觀公正

專業(yè)勝任能力

A:

保密

B:

職業(yè)行為

C:

答D:案：B

解析：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效

地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。參考教材P60。

4、【單選題】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的

15天內(nèi)

30天內(nèi)

A:

45天內(nèi)

B:

C:

60天內(nèi)

答D:案：D

解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計

業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

5、【單選題】注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位

的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于

違約

過失

A:

欺詐

B:

嚴重過失

C:

答D:案：C

解析：欺詐是指以使人發(fā)生錯誤認識為目的的故意行為。當事人由于他人的故意的錯誤陳

述，發(fā)生認識上的錯誤而為意思表示，即構(gòu)成因受欺詐而為的民事行為。為了保護受欺詐

的當事人的合法利益，使其不受因欺詐而為的意思表示的約束，在法律中損害國家利益的

欺詐也是致使民事行為無效或可撤銷的行為。

6、【單選題】審計程序的起點是

接受業(yè)務(wù)委托

計劃審計工作

A:

實施風險評估程序

B:

實施控制測試和實質(zhì)性程序

C:

答D:案：A

解析：審計程序的起點是接受業(yè)務(wù)委托。參考教材P103。

7、【單選題】下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是

銀行進賬單

銀行對賬單

A:

采購合同

B:

材料入庫單

C:

答D:案：D

解析：材料入庫單屬于內(nèi)部書面證據(jù)，銀行對賬單、應(yīng)收賬款回函和審計人員編制的賬齡

分析表都是外部的書面證據(jù)。

8、【單選題】Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差

錯，則注冊會計師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是

不需函證

可以進行函證

A:

采用肯定式函證

B:

采用否定式函證

C:

答D:案：C

解析：積極的函證方式又稱肯定式函證，是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三

方證實有關(guān)信息，注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示

信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。P173

9、【單選題】注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是

本期新增固定資產(chǎn)

全部固定資產(chǎn)

A:

廠房建筑物

B:

機器設(shè)備

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是本期新增

固定資產(chǎn)。參考教材P194。

10、【單選題】企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是

生產(chǎn)任務(wù)通知單

領(lǐng)料單

A:

材料入庫單

B:

產(chǎn)品入庫單

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是生產(chǎn)任務(wù)通知單。參考教材P203。

11、【單選題】注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)

當

不予理會

要求單獨存放

A:

納入盤點范圍

B:

要求退回

C:

D:

答案：B

解析：注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當要求

單獨存放。參考教材P216。

12、【單選題】注冊會計師對存貨審計的必要程序是

實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程

對盤點結(jié)果進行記錄

A:

審計人員親自盤點

B:

編制盤點單

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師對存貨審計的必要程序是實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程。參考教材

P216。

13、【單選題】審計工作底稿歸

被審計單位所有

委托人所有

A:

審計人員所有

B:

審計單位（會計師事務(wù)所）所有

C:

答D:案：D

解析：審計工作底稿歸審計單位（會計師事務(wù)所）所有。

14、【單選題】審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是

詢問是否存在良好的控制措施

現(xiàn)場觀察開票程序

A:

向客戶函證

B:

仔細復(fù)核會計核算是否正確

C:

答D:案：C

解析：審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是向客戶函證。參考教材P172。

15、【單選題】注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時，就應(yīng)注意銷售成立

的時間是以

開出銷售發(fā)票為準

商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準

A:

B:

對方收到貨物為準

收到貨款為準

C:

答D:案：B

解析：參考教材P169。

16、【單選題】在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中最有效的是

審查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函

審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關(guān)系

A:

審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

B:

審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單

C:

答D:案：D

解析：參考教材P190。

17、【單選題】注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬，應(yīng)要求其調(diào)

整

非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入

接受捐贈收入

A:

轉(zhuǎn)讓專利收入

B:

接受政府補助收入

C:

答D:案：C

解析：該題不太嚴謹，但C是最優(yōu)選擇。轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)的凈收入計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)入

專利使用權(quán)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

18、【單選題】注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是

所有銀行存款

金額大的銀行存款

A:

活期存款

B:

定期存款

C:

答D:案：A

解析：參考教材P261。

19、【單選題】注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并

開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月

14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應(yīng)

該是

3月2目

3月14日

A:

3月17日

B:

4月1日

C:

答D:案：D

20、【單選題】注冊會計師出具審計報告時，應(yīng)該省略責任段的審計意見情形是

無保留意見

保留意見

A:

否定意見

B:

無法表示意見

C:

答D:案：D

解析：無法表示意見，審計中特指由于未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具

有廣泛性，但審計范圍受到非常嚴重的限制，審計人員無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以

至無法發(fā)表審計意見。

21、【多選題】在20世紀初，審計應(yīng)具有的特點包括

審計對象擴大到資產(chǎn)負債表

審計目的主要是判斷信用狀況

A:

審計報告使用人只有股東

B:

審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試

C:

全面推行風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

D:

答E:案：AB

解析：資產(chǎn)負債表審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點是：審計對象從會計賬目擴

大到資產(chǎn)負債表；審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢査，判斷企業(yè)信用狀況；

審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)

人。由于資產(chǎn)負債表審計是美國首先實施的，所以又稱為美國式審計。P47

22、【多選題】根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要素包括

三方關(guān)系

鑒證對象

A:

標準

B:

證據(jù)和鑒證報告

C:

質(zhì)量控制

D:

E:

答案：ABCD

解析：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告。P80

23、【多選題】注冊會計師在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括

對事實的錯報

涉及主觀決策的錯報

A:

推斷的錯報

B:

尚未取證的錯報

C:

財務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差

D:

答E:案：ABC

解析：尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。1.已經(jīng)識別的具體錯

報。已經(jīng)識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報，包

括下列兩類：（1）對事實的錯報。（2）涉及主觀決策的錯報。2.推斷誤差。推斷誤差也

稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。推斷

誤差通常包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯

報。（2）通過實質(zhì)性分析程序推斷岀的估計錯報。P111

24、【多選題】下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有

重要性要從會計信息使用者角度來看

重要性只包括數(shù)量上的錯誤

A:

不同的企業(yè)重要性不同

B:

同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當一致

C:

財務(wù)報告存在的差錯都重要

D:

答E:案：BDE

25、【多選題】在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審

計程序按目的分類包括

風險評估程序

實地盤點

A:

控制測試

B:

實質(zhì)性測試

C:

承接審計業(yè)務(wù)

D:

答E:案：ACD

26、【多選題】內(nèi)部控制的要素包括

控制環(huán)境

分析程序

A:

信息系統(tǒng)與溝通

B:

控制活動

C:

對控制的監(jiān)督

D:

答E:案：ACDE

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估程序、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和對控制的監(jiān)

督五要素。P159

27、【多選題】下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬（完整性）的內(nèi)部控制的

有

在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準

發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬

A:

銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬

B:

由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

C:

對資產(chǎn)減值準備進行復(fù)核

D:

答E:案：BC

28、【多選題】在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有

測試現(xiàn)金內(nèi)部控制

對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試

A:

審查或有事項

B:

查找未入賬的應(yīng)付賬款

C:

整理審計檔案

D:

答E:案：ABD

解析：選項C，在臨近審計結(jié)束獲取或有事項的證據(jù)更為有效；選項E，整理審計檔案是

審計完成后的事務(wù)性工作，通常是在資產(chǎn)負債表日后進行。

29、【多選題】在對財務(wù)報表進行審計時，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項目有

預(yù)付款項

短期借款

A:

應(yīng)付賬款

B:

管理費用

C:

應(yīng)收賬款

D:

答E:案：BCD

30、【多選題】注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要

有

監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

A:

證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果

B:

保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益

C:

維護公司管理當局的利益

D:

答E:案：BCD

31、【問答題】簡述各類交易和事項相關(guān)的認定。

答案：（1）發(fā)生：記錄的事項均已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)

當記錄的事項均已記錄。（3）準確性：與交易和事項相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記

錄。（4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。（5）分類：交易和事項已記

錄于恰當?shù)馁~戶。

32、【問答題】簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。

答案：（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)

票的業(yè)務(wù)：（2）檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認入賬時間是否正確；

（3）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正

確；（4）詢問會計、采購人員；（5）查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等資

料。

33、【問答題】注冊會計師在對ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：

（1）銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；（2）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄；（4）銀行存款函

證回函與銀行對賬單；（5）客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。要求：請

分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。

答案：（1）購貨發(fā)票更為可靠。因為購貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能性小，證明力更

強。（2）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄更為可靠。因為審計人員監(jiān)盤記錄是注冊會計師

親自參與取得的，說服力更強，而客戶自編的存貨盤點表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更

大。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證更為可靠。因為函證的回函既是外部證據(jù)，

又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力很強，而詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄是一種

口頭證據(jù)，反映的是個人觀點，而且是內(nèi)部證據(jù)，證明力較差。（4）銀行存款函證

回函更為可靠。因為函證的回函既是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力

很強，而銀行對賬單雖然是外部證據(jù)，但由于先由被審計單位收到，有竄改或偽造的可能

性，不能充分相信。（5）注冊會計師編制的賬戶核對表更為可靠。因為這是注冊會

計師親自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng)審計不能予以信賴。

34、【問答題】A會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2010年度的財務(wù)報表。注冊會計

師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師

取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對

所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異

常情況，說明注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序?

答案：（1）對于甲公司，回函說貨款已于年底支付，應(yīng)當實施的審計程序是：①詢問

當事人；②審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄：③必要時再到銀行查閱

相關(guān)資料。（2）對于乙公司，對方說貨物因質(zhì)量原因退貨，應(yīng)當實施的審計程序

是：①審查退貨驗收記錄，看貨物是否入庫；②對退回的貨物進行盤點驗證其是否存

在；③詢問有關(guān)人員。（3）對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應(yīng)當實施

的審計程序是：①審查委托代銷合同，明確雙方的責任和義務(wù)；②分析貨物沒有銷售

的原因，加快促銷；③必要時到代銷單位對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行盤點。（4）對

于丁公司，應(yīng)當實施的審計程序是：①重新核實地址，重新寄發(fā)詢證函；②審查銷售

有關(guān)的憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)貨單、銷售單等；③采用其他方式與對方聯(lián)系，如電話、

電子郵件等。

35、【問答題】注冊會計師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀

行存款日記賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銀行

從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；（2）企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金

額4280元，銀行未入賬；（3）企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入

賬：（4）企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未入賬；（5）銀行對賬單上

發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款

日記賬上無此記錄。要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（2）指出其中可能存

在的問題。

答案：

36、【問答題】Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為