“放管服”背景下改善汕頭市稅收營商環(huán)境的研究

目錄1緒論...................................................11.1研究背景.....................................................11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀...............................................21.2.1國外研究現(xiàn)狀...........................................21.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀...........................................21.2.3國內(nèi)外研究評述.........................................31.3研究方法、思路...............................................41.3.1研究方法...............................................41.3.2研究思路...............................................41.4理論基礎(chǔ).....................................................41.4.1新公共服務(wù)理論.........................................41.4.2行政生態(tài)理論...........................................52“放管服”背景下改善汕頭市稅收營商環(huán)境的相關(guān)概念........52.1放管服.......................................................52.2營商環(huán)境.....................................................62.3稅收營商環(huán)境.................................................63汕頭市為優(yōu)化稅收營商環(huán)境的舉措..........................63.1在“減”方面.................................................63.1.1簡化辦稅流程，壓縮辦稅時間.............................63.1.2降低稅費負(fù)擔(dān)...........................................73.2在“管”方面.................................................83.2.1加強(qiáng)信用監(jiān)管建設(shè).......................................83.2.2優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法...........................................83.3在“服”方面.................................................83.3.1提高納稅服務(wù)水平.......................................83.3.2銀稅互聯(lián)...............................................9

4汕頭市稅收營商環(huán)境存在的問題及原因分析..................94.1汕頭市稅收營商環(huán)境存在問題...................................94.1.1企業(yè)稅負(fù)較高...........................................94.1.2部門間信息溝通不完善..................................104.1.3納稅服務(wù)整體質(zhì)效有待提高..............................104.1.4稅務(wù)人員素質(zhì)有待提高..................................114.2汕頭市稅收營商環(huán)境存在問題的原因分析........................114.2.1減稅降費力度不足......................................114.2.2稅收監(jiān)管機(jī)制不夠健全..................................114.2.3納稅服務(wù)信息化水平不高................................124.2.4納稅服務(wù)回應(yīng)性不足....................................134.2.5稅務(wù)人員素質(zhì)能力不足..................................135改善汕頭市稅收營商環(huán)境的對策分析.......................145.1強(qiáng)化宣傳，落實稅收優(yōu)惠政策..................................145.2加強(qiáng)監(jiān)管體制的建設(shè)..........................................145.3提升納稅服務(wù)信息化水平......................................145.4加強(qiáng)稅收工作隊伍建設(shè)........................................156結(jié)論..................................................15

“放管服”背景下改善汕頭市稅收營商環(huán)境的研究朱純君摘要：為了持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動高質(zhì)量發(fā)展。國家持續(xù)深化簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，做出了一系列關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的重大部署。特別是在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面，開展了稅收體制改革等。雖然當(dāng)前稅收營商環(huán)境的優(yōu)化取得了一定的成效，但是隨著社會環(huán)境的多樣變化、納稅人需求的不斷增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。本文以汕頭市為例，對汕頭市稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，并提出了有效改善汕頭市稅收營商環(huán)境的措施。希望能夠給納稅人創(chuàng)建一個優(yōu)良的稅收營商環(huán)境，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，并為其他同類型的城市提供可借鑒經(jīng)驗。關(guān)鍵詞：“放管服”；稅收營商環(huán)境；納稅服務(wù)ResearchonimprovingthetaxandbusinessenvironmentinShantouunderthebackgroundof"release,managementandservice"ByZhuChunjunMarch,2022Abstract:inordertocontinuouslyoptimizethebusinessenvironment,continuouslyliberateanddevelopsocialproductiveforces,acceleratetheconstructionofmoderneconomicsystemandpromotehigh-qualitydevelopment.Thestatehascontinuedto

deepenthereformofsimplifyingadministrationanddelegatingpower,combiningdecentralizationandmanagement,andoptimizingservices,andhasmadeaseriesofmajorarrangementsforoptimizingthebusinessenvironment.Especiallyinoptimizingthetaxbusinessenvironment,wehavecarriedoutthereformofthetaxsystem.Althoughtheoptimizationofthecurrenttaxbusinessenvironmenthasachievedcertainresults,withthediversifiedchangesofthesocialenvironmentandthecontinuousgrowthoftaxpayers'demand,thetaxauthoritiesneedtofurtherdeepenthereformof"release,managementandservice"andoptimizethetaxbusinessenvironment.TakingShantouasanexample,thispaperstudiesandanalyzesthecurrentsituationoftaxandbusinessenvironmentinShantou,andputsforwardmeasurestoeffectivelyimprovethetaxandbusinessenvironmentinShantou.Wehopetocreateagoodtaxandbusinessenvironmentfortaxpayers,promotethesustainabledevelopmentoflocaleconomy,andprovidereferenceexperienceforothercitiesofthesametype.Keywords:"deregulationandservice";Taxandbusinessenvironment;Taxservices

1緒論1.1研究背景隨著國家的現(xiàn)代化水平不斷提高，我國營商環(huán)境改革的優(yōu)化形勢十分迫切，營商環(huán)境不僅是國際競爭的現(xiàn)實前提，也是我國企業(yè)發(fā)展的呼聲。良好的營商環(huán)境是衡量一個國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)“軟實力”的重要指標(biāo)，也是一個國家或地區(qū)提高其整體競爭力能力的重要方面。2019年6月25日，在國務(wù)院召開全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議上，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)：“深化放管服改革，優(yōu)化營商環(huán)境，把“放管服”改革進(jìn)一步推向深入打造市場化法治化國際化營商環(huán)境?！?021年6月2日，在全國深化“放管服”改革著力培養(yǎng)和激發(fā)市場主[1]體活力電視電話會議上，李克強(qiáng)總理提出：營商環(huán)境是市場主體生存發(fā)展的土壤。要以“放管服”改革為抓手，培育壯大市場主體，激發(fā)市場活力和創(chuàng)造力，持續(xù)推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中加固穩(wěn)中向好。一個國家經(jīng)濟(jì)要邁向一個新的臺階，優(yōu)化營[2]商環(huán)境至關(guān)重要，而稅收營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分，也是衡量營商環(huán)境是否優(yōu)良的指標(biāo)之一。為優(yōu)化稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局通過不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，實施便民辦稅春風(fēng)行動計劃，推出了一系列辦稅便利化措施，方便群眾辦稅。推行線上辦稅、減稅降費等措施，切實減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅效率和納稅人的滿意度。作為優(yōu)化營商環(huán)境試點城市之一，汕頭市制定了《汕頭市經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)化營商環(huán)境條例》，以加快建設(shè)現(xiàn)代化沿海經(jīng)濟(jì)區(qū)和省域副中心城市，營造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的法治化營商環(huán)境，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。本文通過以下這些方面來研究汕頭市稅收營商環(huán)境，了解汕頭市在“放管服”改革過程中優(yōu)化稅收營商環(huán)境的各種措施及政策，通過具體成效了解實施過程中的不足，并對這些不足進(jìn)行分析，從而尋找提高汕頭市稅收營商環(huán)境的對策。一方面促進(jìn)汕頭市稅收營商環(huán)境的提高，另一方面為其他同類型的城市優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供一定的借鑒意義。1

1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀（一）關(guān)于營商環(huán)境的研究Igorprotection認(rèn)為：在西方發(fā)達(dá)國家，營商環(huán)境的建設(shè)往往得到政府部門的高度重視。但營商環(huán)境建設(shè)并不是短期工作，而是中長期工作，因此，政府部門在具體投入營商環(huán)境建設(shè)時，會根據(jù)營商環(huán)境建設(shè)的硬件需要和軟件需要，為其配備相應(yīng)的資金和資源，保證營商環(huán)境建設(shè)能跟進(jìn)國家發(fā)展所需。[3]TomaszW.Kolasinski認(rèn)為：營商環(huán)境即一個地區(qū)企業(yè)生存和發(fā)展的投資環(huán)境。營商環(huán)境是市場主體在遵循政策制度和行為準(zhǔn)則等方面從事生產(chǎn)經(jīng)營或貿(mào)易活動所需要的時間和成本等條件和因素。良好的稅收營商環(huán)境主要通過促進(jìn)稅法的遵從、吸引各要素集聚、形成區(qū)域良性競爭等途徑，可以進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)的增長速度和促進(jìn)稅收的增長。[4]FarokJ.Contractor則強(qiáng)調(diào)，營商環(huán)境的建設(shè)對跨國公司的投資有著不可忽視的重要影響。如果一個國家的合同執(zhí)行效率高、政府機(jī)關(guān)工作效率高，那么這個國家的營商環(huán)境將吸引更多的跨國公司前來投資、生產(chǎn)。[5]（二）關(guān)于稅收營商環(huán)境的研究RogerGordon認(rèn)為：稅收營商環(huán)境指標(biāo)中不同行業(yè)之間的差異稅率及稅收優(yōu)惠能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起調(diào)整作用，利用不同的稅率及稅收優(yōu)惠能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。[6]1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)學(xué)者不僅對營商環(huán)境進(jìn)行研究，還對稅收營商環(huán)境也進(jìn)行了研究。包括相關(guān)概念、意義以及影響營商環(huán)境和稅收營商環(huán)境的因素研究。具體如下：（一）關(guān)于營商環(huán)境的研究宋林霖、何成祥在對營商環(huán)境指標(biāo)分析研究中對營商環(huán)境這樣定義：營商環(huán)境是在一定時期內(nèi)，某一經(jīng)濟(jì)體政府為改善國內(nèi)經(jīng)濟(jì)以及拉動對外貿(mào)易，通過政治、經(jīng)濟(jì)、法制及對外開放等多領(lǐng)域的系統(tǒng)改革，所營造的影響投資主體從事商業(yè)活動的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境以及國際化環(huán)境等各種環(huán)境的各種復(fù)合體。[7]孫麗燕在研究企業(yè)營商環(huán)境的意義中認(rèn)為：良好的營商環(huán)境是吸引國內(nèi)和國2

外商人的一塊磁鐵石，能夠提高整個國家的信譽度和影響力。[8]李軍鵬認(rèn)為：營商環(huán)境指標(biāo)與政府行政審批、行政管制、行政執(zhí)法、稅收政策、政務(wù)服務(wù)等因素緊密相關(guān)，要提升營商環(huán)境的國際排名，就必須進(jìn)一步簡政放權(quán)、公平監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，營造公平高效優(yōu)質(zhì)的政務(wù)環(huán)境。[9]張威在對我國營商環(huán)境的研究中指出：我國目前的營商環(huán)境還存在許多缺陷：政策缺乏穩(wěn)定性和連續(xù)性，透明度不足，執(zhí)行不一致；勞動力成本上升，土地供給減少，獲得信貸困難；政府與市場及各部門之間的關(guān)系尚未理順；法律法規(guī)有待完善，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)有待提高、貿(mào)易管理及外匯管理仍不便利等等（二）關(guān)于稅收營商環(huán)境的研究[10]。馮杰認(rèn)為：當(dāng)前我國在稅收領(lǐng)域自上而下地推進(jìn)“放管服”改革，對于建設(shè)良好稅收營商環(huán)境具有重要作用，但也存在制度建設(shè)、征管機(jī)制、納稅服務(wù)等方面的不足。[11]李林木通納稅指標(biāo)的對比，指出我國稅收營商環(huán)境與國際稅收營商環(huán)境的差異，并通過根源分析指出我國稅收營商環(huán)境滯后，主要是由于企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重，并提出了改善我國稅收營商環(huán)境的對策，認(rèn)為要優(yōu)化我國稅務(wù)營商環(huán)境，必須降低企業(yè)的納稅遵從成本，深化稅收制度改革，加大高層次的納稅服務(wù)供給。鄭開如指出稅收營商環(huán)境是指對企業(yè)遵從稅法規(guī)定、合理納稅存在影響的相關(guān)環(huán)境條件。雖然全國的稅務(wù)系統(tǒng)在推進(jìn)“放管服”中獲得了顯著的成效，但[12]是與各方的期望相比，稅收環(huán)境還有待進(jìn)一步優(yōu)化。1.2.3國內(nèi)外研究評述綜上所述，根據(jù)國內(nèi)外的研究成果，可知國內(nèi)外的學(xué)者，都對營商環(huán)境的各方面進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的分析和研究。國外學(xué)者的研究重點是營商環(huán)境對企業(yè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。而國內(nèi)學(xué)者的研究中包括對營商環(huán)境相關(guān)概念的解釋、對影響營商環(huán)境的因素的分析，以及對優(yōu)化營商環(huán)境以及稅收營商環(huán)境過程中存在問題的分析，并且提出相應(yīng)的建議措施，比如在減稅降費方面的探索。汕頭市作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)之一，當(dāng)前開展的營商環(huán)境特別是稅收營商環(huán)境的研究較少，為本文的展開留下了研究余地。3

1.3研究方法、思路1.3.1研究方法本文具體使用了文獻(xiàn)研究法、歸納分析法等方法。（一）文獻(xiàn)研究法本文在研究過程中通過搜集中國知網(wǎng)、中國期刊庫等數(shù)據(jù)庫中的論文著作、期刊、報紙等，通過閱讀和整理“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等相關(guān)文獻(xiàn)，不斷給研究汕頭市優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供新的信息，為本文研究奠定理論基礎(chǔ)。（二）歸納分析法歸納分析是在歸納和整理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)、著作的基礎(chǔ)上，理清稅收營商環(huán)境的內(nèi)涵，歸納汕頭市在優(yōu)化稅收營商環(huán)境的信息，并對優(yōu)化稅收營商環(huán)境過程中存在的問題的原因進(jìn)行分析。1.3.2研究思路通過國內(nèi)外學(xué)習(xí)和對優(yōu)化稅收營商環(huán)境的相關(guān)文獻(xiàn)研究，本文在充分吸取前人研究成果的基礎(chǔ)上，分為六個部分，第一部分概述了研究的背景和意義，以及對現(xiàn)有國內(nèi)和國外文獻(xiàn)的回顧。第二部分，定義了“放管服”、營商環(huán)境、稅收營商環(huán)境三個概念，以支持整個論文的理論知識。論文還分析了政府優(yōu)化稅收營商環(huán)境的原因。第三部分，分析汕頭市為優(yōu)化稅收營商環(huán)境所采取的舉措。第四部分，指出稅收營商環(huán)境存在問題，并分析了問題的原因。第五部分，探索對提高汕頭市稅收營商環(huán)境的優(yōu)化對策。第六部分，進(jìn)行全文的總結(jié)。1.4理論基礎(chǔ)1.4.1新公共服務(wù)理論新公共服務(wù)理論是美國公共行政研究者羅伯特?B?登哈特等人根據(jù)對公民理論、社區(qū)和公民社會模式、組織人本文主義和民主社會的組織對話的研究，提出并發(fā)展了新公共服務(wù)，更符合民主價值和公共利益，一個新的理論替代方案，更加關(guān)注民主價值和公共利益，更加適應(yīng)當(dāng)代公共社會和治理實踐。在對傳統(tǒng)公共行政的反思和批判中，羅伯特-B-丹哈特提出了新公共服務(wù)的七項原則。其中最突出的是，政府的主要職能不是“掌舵”，而是“服務(wù)”。這一原則指出政府在公共管理中的作用是幫助人們表達(dá)和實現(xiàn)他們的共同利益，而不是對社會的控制和駕馭。隨著我國行政體制改革的不斷完善，政府部門應(yīng)該轉(zhuǎn)變政府職能，為公眾4

服務(wù)，滿足公眾需求，保障公眾的共同利益，建設(shè)一個令人民滿意的服務(wù)型政府。同時，稅收管理部門必須引入服務(wù)理念，改變稅收征管的服務(wù)觀念，建立民主參與的機(jī)制，構(gòu)建符合納稅人需求的服務(wù)模式，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。1.4.2行政生態(tài)理論行政生態(tài)學(xué)是一門跨學(xué)科的學(xué)科，它結(jié)合了行政科學(xué)和生態(tài)學(xué)，利用生態(tài)學(xué)的理論和方法研究公共行政。由美國哈佛大學(xué)的者約翰?M?高斯(John?M?Gaus)在20世紀(jì)60年代首次將生態(tài)學(xué)引入行政學(xué)的研究，對該理論進(jìn)行繼續(xù)發(fā)展的是美國哈佛大學(xué)的學(xué)者弗雷德?W?里格斯(Fred?W?Riggs)。里格斯建立了一個新的公共行政管理體系，它從比較的角度考慮公共行政，并將這一理論應(yīng)用于發(fā)展中國家的行政問題。公共行政的生態(tài)理論認(rèn)為，在研究某一國家的公共行政時，不僅要考慮其行政系統(tǒng)的特點，而且要考慮其行政行為。換句話說，必須了解行政系統(tǒng)之外的行政行為，并在社會背景下了解公共行政與外部環(huán)境之間的關(guān)系。在這種情況下，里格斯分析了行政生態(tài)學(xué)的要素，包括經(jīng)濟(jì)要素、社會要素、溝通網(wǎng)絡(luò)、符號系統(tǒng)以及政治架構(gòu)。這些因素相互作用，共同影響著一個國家的公共行政。而稅收營商環(huán)境的優(yōu)化是行政系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的結(jié)合。納稅活動作為稅收營商環(huán)境的核心，需要強(qiáng)有力的行政體制的支持，因此，在優(yōu)化稅收營商環(huán)境的同時，政府行政也應(yīng)該不斷建設(shè)行政生態(tài)環(huán)境。2“放管服”背景下改善汕頭市稅收營商環(huán)境的相關(guān)概念2.1放管服“放管服”就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡稱。“放管服”改革的目的主要是轉(zhuǎn)變政府職能，使市場在資源配置中發(fā)揮關(guān)鍵作用，而政府可以更好地發(fā)揮其作用，建設(shè)一個專注于提供令人民滿意的服務(wù)型政府。其中，“放”就是中央政府通過給地方政府下方行政權(quán)，降低企業(yè)或者社會組織在辦理事務(wù)方面的準(zhǔn)入門檻，減少沒有法律依據(jù)或法定權(quán)限的行政權(quán)力，并厘清不同政府部門重復(fù)管理的行政權(quán)，以提高個人、市場和社會組織的各種辦事效率。“管”就是政府部門應(yīng)通過權(quán)力下放，創(chuàng)新和加強(qiáng)其監(jiān)管職能和監(jiān)管體系，促進(jìn)市場公平競爭。“服”是指政府要轉(zhuǎn)變職能，減少對市場的過度干預(yù)，明確由市場自主決策，減少市場主體在運行時的各種行政成本，激發(fā)市場主體的活力，促進(jìn)市場主體的創(chuàng)新能力。5

2.2營商環(huán)境營商環(huán)境是市場參與者即企業(yè)的進(jìn)入、生產(chǎn)、經(jīng)營和退出所涉及的一系列相關(guān)的外部因素和條件，是一個系統(tǒng)工程，涉及經(jīng)濟(jì)和社會改革以及許多領(lǐng)域的對外開放。其中影響企業(yè)活動的各種因素包括政治、經(jīng)濟(jì)、社會和法律因素等。一個地區(qū)營商環(huán)境的優(yōu)劣對該地區(qū)有著非常大的影響，如果一個地區(qū)有著良好的營商環(huán)境，那么這個地區(qū)在招商引資方面會有很大的優(yōu)勢。一方面會促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、增加地方財稅收入，另一方面可以一定程度上解決社會就業(yè)問題?？偟膩碚f，良好的營商環(huán)境是一個國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)“軟實力”的體現(xiàn)，同時也是一個國家或地區(qū)提高其整體競爭力的重要方面。此外，營商環(huán)境應(yīng)以法治為導(dǎo)向，應(yīng)該有公平和透明的法律和監(jiān)管程序。營商環(huán)境也應(yīng)考慮國家化，即建立一套符合國際慣例的市場經(jīng)濟(jì)運行體系。2.3稅收營商環(huán)境稅收營商環(huán)境作為衡量一個國家或地區(qū)營商環(huán)境的一個重要指標(biāo)，是企業(yè)選擇在某個國家或地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)投資的一個重要考慮因素。稅收營商環(huán)境是指企業(yè)按照稅法規(guī)定要求進(jìn)行納稅的相關(guān)環(huán)境條件[13]。納稅的相關(guān)環(huán)境因素包括稅收優(yōu)惠政策以及各種納稅制度等等。一個地區(qū)納稅人和繳費人所直接接觸的稅收發(fā)展環(huán)境條件，是稅務(wù)部門落實稅收政策、優(yōu)化納稅服務(wù)、提升執(zhí)法水平的綜合體現(xiàn)，不僅作用于納稅人的稅收遵從度，而且影響納稅人的獲得感和滿意率[14]。因此，本文認(rèn)為，稅收營商環(huán)境就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高納稅人稅收遵從度，滿足納稅人個性化需求，使納稅人的納稅滿意度得到提高為目的，通過制定各種稅收優(yōu)惠政策，如減稅降費政策，完善稅收征管機(jī)制、優(yōu)化稅收服務(wù)、提高納稅信息化水平建設(shè)來為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境。3汕頭市為優(yōu)化稅收營商環(huán)境的舉措3.1在“減”方面3.1.1簡化辦稅流程，壓縮辦稅時間為了解決服務(wù)群眾最后一公里問題，市涉稅窗口業(yè)務(wù)實現(xiàn)最多跑一次辦結(jié)。市稅務(wù)局從信息共享和數(shù)據(jù)互通上下功夫，主動加強(qiáng)與相關(guān)部門機(jī)構(gòu)的合作，實現(xiàn)申報數(shù)據(jù)自動采集、稅費綜合申報，減少紙質(zhì)申報材料和信息復(fù)核，大幅降低6

稅費繳納成本。2021年僅上半年，辦事大廳的辦件量就達(dá)到了93.85萬件。在最大限度方便納稅人方面，通過實施一表申請、一套資料、一次提交、現(xiàn)實辦結(jié)，為納稅人提供綜合服務(wù)和專題服務(wù)，使市場主體和人民群眾感受到便捷高效。一是將納稅人頻繁申請、時間較短的22項稅費事項列入“簡事易辦”清單，讓辦稅人“即來、即辦、即走”，與之前相比清單事項的辦結(jié)時間縮減了50%。全國首個推行“十一稅合并申報”，著力優(yōu)化改進(jìn)多稅種多次申報等問題，加快了辦稅時間。二是與各區(qū)縣不動產(chǎn)交易管理部門聯(lián)合開設(shè)“企業(yè)服務(wù)專窗”，由專窗負(fù)責(zé)受理不動產(chǎn)業(yè)務(wù)交易，辦理時間從原來的5個工作日壓縮為1小時現(xiàn)場結(jié)辦。三是推進(jìn)商事制度改革。協(xié)同升級各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)，推動企業(yè)設(shè)立登記等流程“一網(wǎng)通辦、一窗辦理”，實現(xiàn)開辦企業(yè)線上線下服務(wù)融合的“一站式”服務(wù)。將企業(yè)開辦全流程壓縮至1個工作日，為企業(yè)做好辦事“三免”服務(wù)，節(jié)約了企業(yè)的時間成本。四是在退稅方面，目前汕頭市90%以上的出口企業(yè)使用網(wǎng)上出口退稅申報，出口退稅從受理企業(yè)申報到發(fā)放收入退還書的平均辦理時間縮短至5個工作日內(nèi)，大大提高了退稅效率。3.1.2降低稅費負(fù)擔(dān)減稅降費是政府在稅收營商方面實行“放管服”的一項重要舉措，同時也是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力和創(chuàng)新的舉措，有利于營商環(huán)境的優(yōu)化。2020年以來，汕頭市稅務(wù)部門積極緩解市場主體困難，服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，共新增稅費減免資金44.6億元。一是在辦理出口退稅方面，市稅務(wù)局利用大數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)定位適用對象，完善出口退稅政策，通過網(wǎng)格化管理，“一對一”政策滴灌，2021年1-9月，汕頭市稅務(wù)部門共辦理出口退稅20.83億元，幫助企業(yè)用足用好政策，這一政策有效降低了外貿(mào)企業(yè)的成本。二是在小微企業(yè)所得稅方面，汕頭市稅務(wù)局積極落實小規(guī)模納稅人增值稅起征點提高、小微企業(yè)所得稅再減半征收等減稅新政，2021年上半年，汕頭全市共有9000多戶小規(guī)模納稅人享受征收率由3%降為1%的優(yōu)惠政策，減免稅款8000多萬元；上半年，共有11.7萬戶小規(guī)模納稅人受益于稅收減免，稅收減免總額約1.7億元，覆蓋全市約95%的小規(guī)模納稅人，助力小微企業(yè)發(fā)展，確保小微企業(yè)稅收減免精準(zhǔn)覆蓋，幫助市場主體增強(qiáng)活力。三是在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，市稅務(wù)局還出臺了一項減稅力度最大的結(jié)構(gòu)性減稅政策，即75%的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，其中制造業(yè)企7

業(yè)的研發(fā)費用加計扣除率由75%提高到100%，減輕了企業(yè)的資金壓力，全力推動進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。3.2在“管”方面3.2.1加強(qiáng)信用監(jiān)管建設(shè)一是建立納稅信用修復(fù)機(jī)制。汕頭市稅務(wù)局將及時引導(dǎo)納稅人主動糾正欠稅行為，幫助納稅人修復(fù)因未按時定期按規(guī)定期限申報納稅、未按規(guī)定期限扣繳稅款等非主觀故意和錯誤導(dǎo)致的納稅信用等級變低。二是推動信用信息共享聯(lián)動。汕頭市稅務(wù)局將有偷漏稅行為的納稅人公示在稅務(wù)局網(wǎng)站，將納稅信用體系于社會征信體系對接。市稅務(wù)部門還及時向社會公布稅收違法信息，并聯(lián)合其他部門嚴(yán)格懲戒，在2021年就公布了6戶涉稅違法行為。另外，汕頭市稅務(wù)網(wǎng)站設(shè)有信用查詢功能，能夠為納稅人提供查詢服務(wù)。三是支持稅務(wù)中介發(fā)展。為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，汕頭市稅務(wù)局通過稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號等平臺展示汕頭市涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單，在2021年公開了21家涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，并且在公開中展示了服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用積分，為納稅人自主選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供參考。3.2.2優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法一是推行“首違不罰”。汕頭市稅務(wù)局推行柔性執(zhí)法、說理式執(zhí)法，對年度內(nèi)首次發(fā)生、行為輕微、及時糾正、未造成危害后果的稅收違法行為不予處罰，以減少納稅人因資料不全、逾期報稅、發(fā)票申領(lǐng)錯誤等而首次被處罰的風(fēng)險。對于首次逾期申報的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員還將對其申報業(yè)務(wù)進(jìn)行輔導(dǎo)和幫助，幫助企業(yè)避免處罰風(fēng)險。二是規(guī)范入戶執(zhí)法。汕頭市稅務(wù)局統(tǒng)籌安排實地入戶的稅務(wù)檢查、風(fēng)險應(yīng)對等執(zhí)法事項，對所有進(jìn)戶事項實行捆綁式管理，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。應(yīng)用相關(guān)準(zhǔn)則來規(guī)范入戶行為的發(fā)起、批準(zhǔn)和實施，實現(xiàn)事前、事中、事后閉環(huán)進(jìn)戶管理，全流程監(jiān)控進(jìn)戶執(zhí)法行為，確保執(zhí)法規(guī)范透明。3.3在“服”方面3.3.1提高納稅服務(wù)水平汕頭市稅務(wù)局舉辦“便民辦稅春風(fēng)行動”和稅收宣傳活動，積極推進(jìn)10大類30項服務(wù)惠民措施，截至目前落實率達(dá)80%以上，有效解決了納稅人的痛點難點問題。汕頭市稅務(wù)部門還圍繞“稅收惠民、深化改革、開門辦稅”的主題，圍繞“3個100”，即100支隊伍問需問計問效、100條措施回應(yīng)群眾關(guān)切、1008

分努力辦好惠民實事。組織開展一系列內(nèi)容豐富、形式多樣的稅收宣傳活動，力爭將稅收惠民政策普及到群眾中去，將為民服務(wù)的理念落到實處，讓廣大納稅人和繳費人感受到稅收改革的巨大好處。此外，還結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H推出了“簡易辦稅”、“網(wǎng)絡(luò)化大廳管理”等多項具體特色舉措，81項措施已如期實施。一創(chuàng)建“e心智稅，盡汕盡美”納稅服務(wù)品牌。在市稅務(wù)服務(wù)大廳分批次開展“納稅服務(wù)火車頭培訓(xùn)”、“金牌導(dǎo)稅員培訓(xùn)”“金牌講解員培訓(xùn)”和“標(biāo)桿辦稅廳培訓(xùn)”四類培訓(xùn)，這四種類型的培訓(xùn)致力于培養(yǎng)一支能力強(qiáng)、服務(wù)優(yōu)的納稅服務(wù)隊伍。二是優(yōu)化辦稅服務(wù)資源。市稅務(wù)局將辦稅廳的數(shù)量由原來的24個壓縮到19個，并對個各辦稅廳進(jìn)行同質(zhì)管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)籌安排。三是優(yōu)化稅費繳納方式。市稅務(wù)局積極拓展網(wǎng)上辦、掌上辦、自助辦等“非接觸式”服務(wù)，目前全市已實現(xiàn)244項辦稅費事項“全程網(wǎng)上辦”，90%以上的企業(yè)使用電子辦稅。3.3.2銀稅互聯(lián)一是在納稅方面，汕頭市稅務(wù)局與郵政儲蓄銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行實施了“聯(lián)合銀行開展稅收自助服務(wù)”計劃，這意味著納稅人除了在銀行網(wǎng)點享受金融服務(wù)外，還可使用銀行的智能ATM機(jī)進(jìn)行稅收自助辦理服務(wù)，汕頭市208個銀行網(wǎng)點提供自助報稅服務(wù)，納稅人只需攜帶身份證，經(jīng)認(rèn)證后即可自行辦理。二是在信用融資方面，采取“納稅信用”模式，將小微企業(yè)的納稅額、納稅信用和銀行信貸積累相結(jié)合，解決小微企業(yè)無抵押、無擔(dān)保的融資難題。汕頭市根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，采取了創(chuàng)新的“政銀?！闭撸胴斦Y金作為企業(yè)的信貸風(fēng)險補償，引入保險機(jī)構(gòu)為缺乏有效抵押物的中小企業(yè)提供貸款擔(dān)保，鼓勵銀行機(jī)構(gòu)“敢貸、愿貸、能貸、會貸”，支持企業(yè)獲得更多信貸支持。“政府、銀行、保險”融資合作項目第一階段初始資金為5000萬元，該項目預(yù)計每年將促進(jìn)小微企業(yè)及個體工商戶貸款增加近10億元。自7月29日正式啟動以來，第一筆貸款業(yè)務(wù)100萬元已經(jīng)成功完成。4汕頭市稅收營商環(huán)境存在的問題及原因分析4.1汕頭市稅收營商環(huán)境存在問題4.1.1企業(yè)稅負(fù)較高目前，我國出臺了一些減稅降費的政策，不斷降低稅率，旨在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。雖然經(jīng)過這幾年的稅收優(yōu)惠政策的努力，9

我國的稅負(fù)水平明顯降低，企業(yè)的稅負(fù)主要有增值稅、一些附加稅以及企業(yè)所得稅等等，但也只是停留在企業(yè)所得稅等一些小口徑層面上。而對于非稅收方面，如政府性基金以及社會保險費等的負(fù)擔(dān)，汕頭市社會保險費中基本醫(yī)療保險和生育保險的繳費工資基數(shù)上限由2019年的15630元上升至2020年的20268元，可見企業(yè)的負(fù)擔(dān)是比較重的。根據(jù)汕頭市統(tǒng)計年鑒，2018年至2020年汕頭市的稅收收入在不斷下降，而非稅收收入則是在不斷上升，由此可見企業(yè)的稅負(fù)比較高。4.1.2部門間信息溝通不完善由于每個納稅人在生活中辦理稅務(wù)時或多或少會涉及到其它政府部門，特別是需要其它部門開具證明時。例如無論是企業(yè)還是個人在辦理稅務(wù)時都需要身份信息，而身份信息是由公安部門開具證明。因此需要部門間的信息共享。如果各部門能夠與稅務(wù)部門之間有完善的信息溝通機(jī)制，那么在一定程度上會提高納稅效率，同時也可以減少由于信息不對稱所帶來的納稅人偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象的發(fā)生。如果部門間信息溝通不完善，則會出現(xiàn)一些問題。在辦稅過程中，納稅人在辦理稅務(wù)服務(wù)時，有時會出現(xiàn)同一事項涉及多部門，甚至?xí)霈F(xiàn)重復(fù)提交資料的現(xiàn)象，降低了辦稅效率。4.1.3納稅服務(wù)整體質(zhì)效有待提高優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)效，不斷提升納稅人的滿意度、遵從都和獲得感，是稅務(wù)部門深化“放管服”改革，營建良好的稅收營商環(huán)境的重要舉措之一[15]。雖然汕頭市目前的稅務(wù)辦理方式是線上線下相結(jié)合，旨在打造以網(wǎng)上辦稅為主，自助為輔，前臺辦稅兜底的多元化模式。但還是存在一些問題：一是在一些稅務(wù)服務(wù)辦事大廳，一些指引和操作標(biāo)識不明確，致使納稅人不了解辦事流程和所需資料，有時會出現(xiàn)辦事流程復(fù)雜，耗用時間長。特別是現(xiàn)場辦理臨時索要其他材料，難以開具所需要的證明材料現(xiàn)象，在一些辦事大廳也時有發(fā)生。汕頭市共建有19個辦稅服務(wù)廳，在疫情期間會提供預(yù)約辦稅服務(wù)，有時納稅人因個人原因不便到現(xiàn)場辦理，卻無法提前預(yù)約，出現(xiàn)辦事人員脫崗且無人替補的現(xiàn)象。而且有些辦稅服務(wù)廳會實時同步正在等侯人數(shù)、在線窗口數(shù)、全天平均等候時間。但是并不是都能在網(wǎng)上看到每個辦稅服務(wù)廳的相關(guān)情況，有些辦稅服務(wù)廳會顯示暫無本機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)。使納稅人無法清楚了解服務(wù)廳的情況，導(dǎo)致納稅服務(wù)質(zhì)效下降，使納稅人的服務(wù)滿意度下降。二是電子稅務(wù)局，汕頭市的電子稅務(wù)局雖然實行雖多跑一次的10

服務(wù)，但前提是所需資料充分且合法，無法實行缺乏材料當(dāng)場受理，還需要納稅人進(jìn)行來回資料審查。而且納稅人有時需要在電子稅務(wù)局辦理業(yè)務(wù)時，會出現(xiàn)功能正在維修中的提示，并沒有明確維修的時間段，使網(wǎng)上辦稅無法隨時及時解決納稅人的問題，使納稅人的體驗感變差。4.1.4稅務(wù)人員素質(zhì)有待提高稅務(wù)人員的精神狀態(tài)和工作作風(fēng)決定了營商環(huán)境的優(yōu)劣。首先是少數(shù)公職人員在利益面前亂作為、困難面前不作為。對于明令禁止的事卻明禁暗不止。有些稅務(wù)人員在工作工程中由于主觀和客觀原因消極怠工，在政策宣傳過程中不積極，使得稅收宣傳的數(shù)量和質(zhì)量得不到保障。在為納稅人提供服務(wù)時，稅務(wù)人員缺乏應(yīng)有的耐心，對不熟悉辦稅業(yè)務(wù)的納稅人語氣粗暴，態(tài)度傲慢，缺乏作為一個公職人員為人民服務(wù)的意識。其次部分稅務(wù)人員不夠熟悉納稅業(yè)務(wù)，對納稅人的問題無法很好的回答和及時處理。4.2汕頭市稅收營商環(huán)境存在問題的原因分析4.2.1減稅降費力度不足2019年以來，國家推出一系列減稅降費政策，包括個人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、深化增值稅改革和降低社會保險費率等。減稅降費這項措施從開始實施以來，雖然汕頭市在減稅降費方面有著一定的效果，但是在落實減稅降費的過程中，也存在一些問題。事權(quán)在下方的同時，減稅降費政策執(zhí)行力卻不足。政府在減稅降費宣傳方面不到位，人員執(zhí)行不力，而企業(yè)因為信息閉塞導(dǎo)致部分企業(yè)在經(jīng)營的過程中錯過減稅降費時機(jī)，使企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的優(yōu)惠政策紅利未享受，增加了企業(yè)的運營成本，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。對于個人方面的減稅降費也存在一定的不足，由于我國個人所得稅收入占稅收總收入比重較低、稅制相對簡單，令減稅可操作的空間有限[16]。4.2.2稅收監(jiān)管機(jī)制不夠健全一是稅收信用管理等級評價不完善。有時納稅人的實際納稅行為或者涉稅違法行為與信用等級并不適應(yīng)。納稅信用等級的評定周期較長，不能及時全面的放映納稅人的實際情況。而且，稅收信用體系與社會信用體系的聯(lián)動還不夠，導(dǎo)致涉稅失信和違法行為的納稅人未真正受限。二是稅收懲戒與激勵聯(lián)合機(jī)制不完備。存在對納稅失信和違法行為的懲戒力度不足，致使誠信納稅人的納稅遵從度降低，11

從而影響改革基礎(chǔ)。另外，對于一些由于非主觀故意因素而造成的偶然失信行為的納稅人受到的懲戒有時比較重。三是部門聯(lián)動機(jī)制不完善。稅務(wù)部門與其他各職能部門仍然存在監(jiān)管職責(zé)邊界不夠清晰，協(xié)同監(jiān)管難度大，導(dǎo)致信息共享水平低，致使信息管稅水平不高。4.2.3納稅服務(wù)信息化水平不高納稅服務(wù)信息化建設(shè)是建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)系統(tǒng)的必要部分，信息化建設(shè)水平一定程度上成為了納稅人滿意度的短板，解決納稅人對高質(zhì)量納稅服務(wù)水皮的需求與有限的征管資源之間的矛盾，必須要加快建設(shè)和完善納稅服務(wù)信息化[17]。一是辦稅渠道復(fù)雜。2017年1月1日，廣東省電子稅務(wù)局全面上線，納稅人可以通過一個入口登錄辦理各類涉稅業(yè)務(wù)，如：申報繳費、發(fā)票業(yè)務(wù)、社保業(yè)務(wù)、涉稅申請、涉稅查詢等。雖然電子稅務(wù)局實現(xiàn)了國地稅業(yè)務(wù)的深度融合，但是由于系統(tǒng)無法短時間完全記錄所有的信息，所以當(dāng)納稅人登記信息不一致時，還是需要讓納稅人提供營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳。二是系統(tǒng)運行不穩(wěn)定。汕頭市納稅人在網(wǎng)上納稅即可通過廣東省電子稅務(wù)局，同時也可以關(guān)注汕頭稅務(wù)公眾號。但是在汕頭稅務(wù)公眾號中，有時會出現(xiàn)跳轉(zhuǎn)頁面打不開、或者需要反復(fù)刷新，或是功能正在維修的提示，這些大多數(shù)是在手機(jī)端操作會時常出現(xiàn)。究其原因就是譽為機(jī)制上缺乏運維管理。通常系統(tǒng)的維護(hù)或是交給第三方或是本部門信息技術(shù)人員進(jìn)行維護(hù)管理，由于第三方?jīng)]有直接渠道充分了解納稅人在辦理稅務(wù)時所面臨的問題，對問題很難做出及時的反饋，導(dǎo)致納稅人對網(wǎng)絡(luò)辦稅失去信心信任。三是部門間缺乏共享。信息孤島無疑會影響各部門之間的協(xié)作。由于政府部門對信息存在壟斷，并不是所有的部門都愿意信息共享。正如九三學(xué)社中央主席韓啟德所說，“是思維觀念而不是技術(shù)掌握著政府信息共享的命門，各級部門對信息共享缺乏長遠(yuǎn)目光，認(rèn)為信息共享是配合其他部門工作，而且會失去自己部門在信息方面的既得利益，缺乏共享有效信息的動機(jī)和意愿”。而且有些部門存在[18]自制系統(tǒng)，在進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理時需要在各系統(tǒng)間來回跳轉(zhuǎn)填寫信息。系統(tǒng)間沒有互聯(lián)機(jī)制，導(dǎo)致一份信息需要多次填寫，有時還需要到服務(wù)廳提供紙質(zhì)資料。由此可見，信息化建設(shè)是需要協(xié)作的，特別是稅務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)容都需要不同部門間的通力合作，否則信息共享的欠缺會影響納稅服務(wù)的信息化建設(shè)成效。12

4.2.4納稅服務(wù)回應(yīng)性不足納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的主要活動之一，而納稅人的需求是納稅服務(wù)的出發(fā)點和落腳點，這關(guān)系到納稅服務(wù)的方向和效率。因此，要不斷滿足納稅人的合理、合法需求，以此促進(jìn)納稅服務(wù)成效提高，納稅人滿意度和稅法遵從度穩(wěn)步提升[19]。在對納稅人進(jìn)行服務(wù)時，有時稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是完全能夠滿足納稅人的需求，納稅機(jī)關(guān)往往會實行自己認(rèn)為的便于納稅人辦理業(yè)務(wù)的一些方式?？偟膩碚f是回應(yīng)機(jī)制缺乏頂層設(shè)計。缺乏正式的指導(dǎo)意見，因管理層級及制度安排等方面的受限和不足，使得納稅人需求管理制度無法真正確定下來。汕頭市目前雖然有針對企業(yè)痛點進(jìn)行的惠企直通車，但是對其他納稅人的需求管理機(jī)制還沒有制定下來。4.2.5稅務(wù)人員素質(zhì)能力不足一是稅務(wù)人員職業(yè)意識不足。首先是服務(wù)意識。稅務(wù)人員作為國家的公職人員，是通過公務(wù)員考試錄取進(jìn)入，但是并不是所有進(jìn)入編制的稅務(wù)人員都是有強(qiáng)烈的服務(wù)意識。如在一些稅務(wù)辦事大廳會出現(xiàn)基層稅務(wù)人員對納稅人愛搭不理，而且對納稅人的提問也是含含糊糊。究其原因就是公務(wù)員體制內(nèi)對這種現(xiàn)象不會進(jìn)行嚴(yán)重的懲罰，即使是基層稅務(wù)人員遭到投訴也不會影響到其職業(yè)，基層稅務(wù)人員不認(rèn)真提供服務(wù)的受懲罰成本低，負(fù)激勵實施不到位。其次是進(jìn)取意識。有些稅務(wù)人員只是把進(jìn)入公務(wù)員系統(tǒng)作為未來穩(wěn)定就業(yè)的一種渠道，在工作中得過且過，認(rèn)為只要不犯嚴(yán)重的政治性錯誤就能夠維持現(xiàn)狀直到退休。而且一些基層稅務(wù)人員由于其職業(yè)晉升空間有限，晉升困難，使得有些稅務(wù)人員放棄了繼續(xù)發(fā)展的機(jī)會。而且一些“走后門”的現(xiàn)象也有發(fā)生，例如在體制內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)是親戚關(guān)系，那么對于一些普通的人員來說，晉升的難度無疑是難上加難。二是稅收知識不足。雖然當(dāng)前要進(jìn)入到公務(wù)員體系是“逢進(jìn)必考”，一些崗位在招考時是有專業(yè)知識限制的，現(xiàn)在大多數(shù)都是本科及以上學(xué)歷限制，雖然也有些不限學(xué)歷，但是汕頭市的歷年公務(wù)員考試中，進(jìn)入稅務(wù)部門是要求要有相關(guān)稅務(wù)專業(yè)和一些財會資格證書。但也存在一些崗位是不限的，所以會出現(xiàn)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員不是很了解相關(guān)的稅務(wù)和財會知識，導(dǎo)致在為納稅人服務(wù)時會出現(xiàn)本不該發(fā)生的狀況。三是稅務(wù)人員能力不足。稅務(wù)人員本身能力不足可以通過不斷的培訓(xùn)鍛煉來提升能力。但是有些稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是非常重視對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，在職培訓(xùn)不足，缺乏規(guī)范化管理。對于一些資歷較深的基層工作人員，已經(jīng)形成了自己一套固有的13

思維和處理事情的方式，思想有些僵化。通過培訓(xùn)難以改變其定勢。其次是培訓(xùn)的方法不夠創(chuàng)新，還停留在理論上的培訓(xùn)，缺乏互動性、針對性和實用性。5改善汕頭市稅收營商環(huán)境的對策分析5.1強(qiáng)化宣傳，落實稅收優(yōu)惠政策一是深化稅收宣傳。從多維度、多渠道加強(qiáng)融合宣傳，結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H，借助新媒體平臺，通過官方網(wǎng)站、微信公眾號、微博推送優(yōu)惠政策。結(jié)合全國稅收宣傳月，開展“主題稅收園地”、“主題稅收宣傳廣場”等專項宣傳活動，通過“稅收拼圖”等活動，吸引廣大市民積極參與。在市的每個稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的中央設(shè)置電子顯示屏循環(huán)播放稅收宣傳片，通過生動有趣的動漫形式播放宣傳片，吸引納稅人的的關(guān)注，提高納稅人了解稅收優(yōu)惠政策的興趣。二是加強(qiáng)全方位稅收融合宣傳。通過組建“稅務(wù)青年助企團(tuán)”、“稅收宣傳志愿團(tuán)”，大力打造一個充滿活力的“九進(jìn)”工程，通過進(jìn)校園、進(jìn)鄉(xiāng)村、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)公園、進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、進(jìn)企事業(yè)單位、進(jìn)“網(wǎng)上廣交會”直播間、超市、電影院等開展宣傳，確保稅收宣傳無盲區(qū)，政策落實無死角。三是創(chuàng)新宣傳形式。針對市內(nèi)各行業(yè)如紡織服裝、工藝玩具、印刷包裝、化工塑料、機(jī)械裝備等制定稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，幫助企業(yè)用好各項優(yōu)惠政策。5.2加強(qiáng)監(jiān)管體制的建設(shè)一是構(gòu)建大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺。當(dāng)前市場主體數(shù)量眾多，活動復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力有限，無法滿足當(dāng)前監(jiān)管要求，稅務(wù)人員數(shù)量有限，無法靠頻繁的檢查來監(jiān)管市場主體，而且稅務(wù)人員頻繁檢查企業(yè)，會對企業(yè)造成困擾[20]。在稅務(wù)管理過程中，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，對涉稅企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、審核、對比可以清晰的了解那些企業(yè)存在失信、偷漏稅行為。二是加強(qiáng)對稅務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)管。建立責(zé)任負(fù)責(zé)制，組建監(jiān)管小組，實時了解稅務(wù)部門的宣傳活動以及減稅降費活動的落實情況，對與無法完成下達(dá)目標(biāo)的稅務(wù)部門給予一定的懲罰，對于完成目標(biāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行獎勵。5.3提升納稅服務(wù)信息化水平一是完善納稅服務(wù)信息平臺建設(shè)。完善電子稅務(wù)局的功能，全面提升廣東省電子稅務(wù)局建設(shè)效能，將涉稅基本事項實現(xiàn)網(wǎng)上辦理。二是改善“線上”服務(wù)渠14

道。加大對服務(wù)平臺的投入，提高服務(wù)平臺的使用效能，拓展納稅服務(wù)平臺的功能。研發(fā)更加高效便捷的移動終端，使平臺的功能能夠與電子稅務(wù)局的功能相契合。加強(qiáng)與第三方軟件開發(fā)公司的合作。加強(qiáng)平臺的運維管理，設(shè)置專門的人員對服務(wù)平臺進(jìn)行定期維護(hù)。及時更新完善微信辦稅、查詢等相關(guān)功能，方便納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)。三是推進(jìn)涉稅信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動與政府其他部門進(jìn)行溝通，擴(kuò)大登記信息共享范圍。還要擴(kuò)大跨區(qū)域稅收合作，建立涉稅信息共享機(jī)制，確保納稅人能夠在不同地區(qū)便捷辦理發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、出口退稅等業(yè)務(wù)，提高“一站式”納稅服務(wù)效能。5.4加強(qiáng)稅收工作隊伍建設(shè)一是建立科學(xué)的稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。對全市稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)人員、審核人員和法制部門人員情況進(jìn)行摸底調(diào)查，動態(tài)掌握相關(guān)人員的情況。積極鼓勵稅務(wù)人員參加稅務(wù)部門舉行的培訓(xùn)活動，有針對性的對稅務(wù)人員進(jìn)行定期在職培訓(xùn)，根據(jù)不同的崗位需求制定不同的培訓(xùn)方案。例如對于執(zhí)法崗的稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法人員的法制專業(yè)知識以及在實際情況中的運用能力，做到公正執(zhí)法、廉潔執(zhí)法。對于辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)人員，要加強(qiáng)其納稅服務(wù)意識和能力的培訓(xùn)，對于基本的稅務(wù)操作，自助納稅機(jī)等的操作要了然于心，做到為納稅人服務(wù)時快速、便捷、有質(zhì)量。二是加強(qiáng)稅務(wù)人員職務(wù)晉升的制度化建設(shè)。由于晉升的職務(wù)有限，要拓寬稅務(wù)人員的晉升渠道。建立職務(wù)晉升和職級晉升“雙梯形”晉升渠道。三是完善考核激勵機(jī)制。采取多元化、專業(yè)化、社會化考核評價，創(chuàng)新各種考核形式。將個人的業(yè)務(wù)辦理量、納稅人滿意度等指標(biāo)納入到指標(biāo)中，稅務(wù)部門每月實行納稅服務(wù)之星評選，對獲得者給予物質(zhì)上和精神上的獎勵，激勵稅務(wù)部門及稅務(wù)人員爭先創(chuàng)造最優(yōu)成績。6結(jié)論本論文是在“放管服”背景下對汕頭市稅收營商環(huán)境進(jìn)行研究，通過放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，了解到汕頭市稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀以及存在的問題。目前汕頭市稅收營商環(huán)境雖然在2021年的廣東省營商環(huán)境評估報告中處于優(yōu)秀，但還是存在對優(yōu)惠稅收政策宣傳不到位、監(jiān)管不足、納稅服務(wù)信息化水平建設(shè)不足、基層稅務(wù)人員素質(zhì)不足等現(xiàn)象。并對這些問題進(jìn)行了原因分析，并在政策宣傳、納稅服務(wù)、人員培訓(xùn)、信息化建設(shè)方面提出一些對策，由此來改善汕頭市的稅收營商15

環(huán)境，提高納稅人的對納稅服務(wù)的滿意度。稅收營商環(huán)境的改善是一個不斷探索的過程，并不是一朝一夕、一蹴而就的。因此，改善稅收營商環(huán)境還要持之以恒、多方協(xié)作，最終才能建設(shè)優(yōu)良的營商環(huán)境，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，本論文對汕頭市稅收營商環(huán)境進(jìn)行了研究，對我國其他地區(qū)優(yōu)化稅收營商環(huán)境具有一定的借鑒意義。但是由于本人專業(yè)稅務(wù)知識有所欠缺，研究經(jīng)驗不足，論文的研究深度還不夠，創(chuàng)新還不足。希望在未來的學(xué)習(xí)和工作中不斷彌補欠缺的知識，能夠更加深入研究汕頭市稅收營商環(huán)境的研究。參考文獻(xiàn)：[1]李克強(qiáng).在全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視話會議上的講話[C].中國企業(yè)改革發(fā)展2019藍(lán)皮書.中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會，2019:467-4