商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

巴基斯坦銀行關(guān)閉后，世界上發(fā)生了頻繁而頻繁的損失。大和銀行、愛(ài)爾蘭聯(lián)合銀行等因內(nèi)部員工越權(quán)或私自交易遭致巨損,年初法興銀行交易欺詐案損失71.4億美元又一次令人瞠目結(jié)舌。被公認(rèn)為金融監(jiān)管制度比較發(fā)達(dá)的國(guó)家,風(fēng)險(xiǎn)控制最為出色的銀行尚且發(fā)生如此大的失誤,放眼國(guó)內(nèi):廣東中行的特大貪污案,黑龍江中行的票據(jù)詐騙案,邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案等等,紛紛敲響了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的警鐘。無(wú)論是國(guó)際形勢(shì)還是國(guó)內(nèi)形勢(shì),都充分說(shuō)明了完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的迫切性。如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機(jī)制,以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,防范金融風(fēng)險(xiǎn),已成為我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的當(dāng)務(wù)之急。一、內(nèi)控制度相對(duì)滯后,缺乏系統(tǒng)性,資20世紀(jì)80年代以來(lái),我國(guó)便開(kāi)始了內(nèi)控建設(shè)的探索,經(jīng)過(guò)不斷地摸索,完善,05年初我們商業(yè)銀行全面激活內(nèi)部控制體系建設(shè)工程,基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。但與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行成熟的內(nèi)部控制相比,無(wú)論是理念還是技術(shù)都存在較大差距,內(nèi)控效果也不理想。主要有以下幾方面問(wèn)題:一是對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,未形成良好的內(nèi)控環(huán)境。在實(shí)際中,對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)僅限于制度規(guī)章或是上級(jí)對(duì)下級(jí)的一種管理手段,對(duì)內(nèi)部控制缺乏實(shí)踐的重視,是內(nèi)控建設(shè)最大的障礙。事實(shí)上,內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制,需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。二是內(nèi)控制度不全面,相對(duì)滯后。內(nèi)控制度沒(méi)有全面覆蓋商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并且分散于各個(gè)部門(mén)崗位中,缺乏整合性。隨著我國(guó)金融業(yè)全面開(kāi)放,業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,商業(yè)銀行沒(méi)能及時(shí)跟進(jìn)針對(duì)新業(yè)務(wù)開(kāi)展前瞻性的提供制度保障,出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的真空,此外也未根據(jù)環(huán)境變化而對(duì)制度進(jìn)行修改。三是內(nèi)控制度缺乏操作性和強(qiáng)制性。由于對(duì)內(nèi)控建設(shè)重制度而相對(duì)輕落實(shí),從而造成了銀行員工有章不循,嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的實(shí)施效果。此外,內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不能完全結(jié)合實(shí)際,存在對(duì)決策層和管理層屬于管理的局面,給商業(yè)銀行留下了巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的多樣性及所處市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性,面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多,而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估依舊停留在定性階段,即使信用風(fēng)險(xiǎn)的定量分析也僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單分析,難以真實(shí)、客觀反映風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。對(duì)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不夠充分,風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不完備,信用風(fēng)險(xiǎn)特別是對(duì)集團(tuán)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析跟不上風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其它風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍處于起步階段,未能圍繞銀行經(jīng)營(yíng)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指針體系。五是信息系統(tǒng)不完善。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果,而我國(guó)商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)無(wú)論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行有較大差距。由于某些內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致銀行各部門(mén)之間信息交流不暢通,再加上信息反饋機(jī)制不完善,嚴(yán)重削弱了內(nèi)控效率。六是內(nèi)部稽核監(jiān)督有效性不足。由于內(nèi)部審計(jì)覆蓋面窄,審計(jì)的廣度、深度不夠,導(dǎo)致審計(jì)盲區(qū)和弱化區(qū)的出現(xiàn);此外,內(nèi)審部門(mén)只是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行事后監(jiān)督,沒(méi)有滲入到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,缺乏前瞻性和預(yù)見(jiàn)性。內(nèi)審部門(mén)人員配備不足或?qū)I(yè)水平不夠,也使內(nèi)控效果大打折扣。二、完善內(nèi)部控制體系匯豐銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為四個(gè)方面:一是實(shí)行了矩陣式內(nèi)部控制模式,該模式縱向管理為逐級(jí)業(yè)務(wù)授權(quán)和分工,橫向管理同級(jí)監(jiān)督和部門(mén)內(nèi)部中后臺(tái)的制約;二是建立了統(tǒng)一規(guī)范而又長(zhǎng)期的內(nèi)控政策和管理制度;三是建立了高效的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)管理體系良好的后臺(tái)支持體系,包括業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息支持系統(tǒng);四是良好的信貸文化為銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提供了良好環(huán)境。中銀香港(即中銀香港有限責(zé)任公司)作為中資在香港注冊(cè)的商行,較好地借鑒和吸取了世界上先進(jìn)銀行內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn),較為完善的內(nèi)部控制體系:(1)中銀香港明確董事會(huì)有責(zé)任維集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效,以保障本集團(tuán)的資產(chǎn)。(2)中銀香港的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)旨在提供合理的保證,防范出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)漏或損失的情況,并管理運(yùn)作系故障的風(fēng)險(xiǎn),以及協(xié)助達(dá)致本集團(tuán)的目標(biāo)。(3)中銀香港每年對(duì)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行檢討,根據(jù)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)控措施、信息與交流及監(jiān)控機(jī)制的五項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控元素進(jìn)行評(píng)估,涵蓋所有重要監(jiān)控及措施,包括財(cái)務(wù)、運(yùn)作及合規(guī)、及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。(4)稽核委員會(huì)及董事會(huì)確認(rèn)該團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)能合理地落實(shí)各項(xiàng)重大方面的監(jiān)控措施,防止嚴(yán)錯(cuò)漏或損失的發(fā)生,保障該集團(tuán)資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的基本完善法規(guī)的遵循。此外,考察香港匯豐銀行、中銀香港等商業(yè)銀行,都毫無(wú)例外地現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù),建立了信息中心和營(yíng)運(yùn)中心,將各項(xiàng)銀行業(yè)據(jù)和信息進(jìn)行集中化處理,分行網(wǎng)點(diǎn)只作為銀行的前端業(yè)務(wù)營(yíng)銷和收付轉(zhuǎn)帳窗口。銀行業(yè)務(wù)前后臺(tái)集中化分離,減少了不同層級(jí)干預(yù)可能性,有利于內(nèi)部控制措施貫徹落實(shí),增強(qiáng)內(nèi)控的有效性行的實(shí)踐情況看,極少出現(xiàn)銀行從業(yè)人員因個(gè)人操守和操作失誤的銀行資產(chǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控效果極為明顯。三、關(guān)于建立中國(guó)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建議形成“全員共同參與”的內(nèi)部治理體系商業(yè)銀行應(yīng)以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)思想為依托,以建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制為核心,逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控,以強(qiáng)化內(nèi)控促效益,業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行的”內(nèi)控文化氛圍。此外,大力加強(qiáng)各級(jí)管理人員和從業(yè)人員的思想道德教育,培養(yǎng)正確的道德觀,并且以人為本,關(guān)心員工,體貼員工。建立彈性授權(quán)制度,建立統(tǒng)一的征信制度減少管理層次,精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的控制,建立完善的矩陣式的組織格局;完善授權(quán)授信制度,根據(jù)各機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等情況實(shí)行彈性授權(quán)制,并根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度;實(shí)行統(tǒng)一的授信制度,將各業(yè)務(wù)的授信統(tǒng)一到一個(gè)部門(mén);實(shí)行崗位約束,建立決策責(zé)任人制度,把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分解到個(gè)人。第三，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系加強(qiáng)內(nèi)控制度的完整性建設(shè),做到內(nèi)控先行,對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行經(jīng)常性評(píng)估,結(jié)合實(shí)際情況做相應(yīng)修改,遵循相互牽制原則。加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)審進(jìn)展,提高內(nèi)審人員素質(zhì),強(qiáng)化內(nèi)部管理一方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的教育培訓(xùn),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才,提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估人員的整體素質(zhì);另一方面逐步引進(jìn)定量分析的評(píng)估方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量模型,建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。第五,樹(shù)立內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性,強(qiáng)化內(nèi)部稽核的有效性。構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系,樹(shù)立權(quán)威性;加大內(nèi)部審計(jì)的力度和頻率,制定詳盡的內(nèi)審計(jì)劃,將內(nèi)部檢察監(jiān)督滲透到業(yè)務(wù)的全過(guò)程,對(duì)于內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)調(diào)整糾正。此外,提高內(nèi)審人員素質(zhì),強(qiáng)化內(nèi)部稽核有效性。第六,健全銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù),建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng),完整的信息反饋制度,使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上;利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略,加強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性;保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和連續(xù)性;建立有效的信息交流渠道。第七,建立切實(shí)有效的考核激勵(lì)機(jī)制。針對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不力影響內(nèi)控機(jī)制運(yùn)作的情況,我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)