國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配模式研究

國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配模式研究目錄企業(yè)利潤(rùn)分配的重要性及其存在意義二.國(guó)企利潤(rùn)分配制度的變遷三.國(guó)有企業(yè)中的利潤(rùn)分配模式和現(xiàn)狀四.提出國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配模式的不足及其完善方法五.西方國(guó)家國(guó)有企業(yè)分紅政策模式比較六.總結(jié)摘要利潤(rùn)分配是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的政策和比例，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的\o"凈利潤(rùn)"凈利潤(rùn)在企業(yè)和\o"投資者"投資者之間進(jìn)行分配。新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度經(jīng)歷了多次變遷。國(guó)企分紅問(wèn)題是近幾年國(guó)內(nèi)外關(guān)心的一個(gè)重要問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革中將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的收益作為一種國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的有效手段已日益引起中央和各級(jí)地方政府的高度重視。受制于整體環(huán)境的影響，合理、規(guī)范的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配模式框架尚未完善，按照現(xiàn)行的企業(yè)利潤(rùn)分配體制，國(guó)有企業(yè)不需向國(guó)家上交利潤(rùn)，而國(guó)有產(chǎn)權(quán)處置收益往往一事一議地決定，缺乏有效管理。隨著財(cái)政預(yù)算管理體制改革的深入，以及國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略的實(shí)施，迫切需要加強(qiáng)國(guó)有資本收益的管理，調(diào)整國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配體制。本文系統(tǒng)的介紹了利潤(rùn)分配，以及我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，從國(guó)企利潤(rùn)分配制度的歷史沿革入手，對(duì)現(xiàn)行國(guó)企利潤(rùn)分配制度進(jìn)行了分析，并將國(guó)內(nèi)外國(guó)有企業(yè)進(jìn)行比較，以尋求最合適的解決辦法?！娟P(guān)鍵詞】利潤(rùn)分配國(guó)有企業(yè)國(guó)企改革（3）提取公積金；（4）提取公益金；（5）啊向投資者分配利潤(rùn)。二.國(guó)企利潤(rùn)分配制度的變遷國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配問(wèn)題是當(dāng)前國(guó)企改革的熱點(diǎn)之一。國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活中擔(dān)任著非常重要的角色，創(chuàng)造了很多利潤(rùn)。以2013年為例，1-5月，國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8841億元，同比增長(zhǎng)6.5%，中央企業(yè)6619.6億元，同比增長(zhǎng)13.8%，地方國(guó)有企業(yè)2221.4億元，同比下降10.6%。1-5月，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增幅較大的行業(yè)為電力行業(yè)、電子行業(yè)、外經(jīng)行業(yè)、施工房地產(chǎn)行業(yè)等。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比降幅較大的行業(yè)為交通行業(yè)、有色行業(yè)、煤炭行業(yè)、化工行業(yè)、建材行業(yè)等。我國(guó)國(guó)企的利潤(rùn)分配主要經(jīng)過(guò)了以下四個(gè)階段：1.統(tǒng)收統(tǒng)支階段建國(guó)初期,國(guó)有企業(yè)大體實(shí)行"統(tǒng)收統(tǒng)支",即企業(yè)實(shí)行的利潤(rùn)全部上交財(cái)政,企業(yè)所需資金全部由國(guó)家撥給.企業(yè)沒(méi)有自主的財(cái)力。“一五時(shí)期”實(shí)行企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金和超計(jì)劃利潤(rùn)分成制度，企業(yè)和主管部門(mén)的自主財(cái)力得到擴(kuò)大，但由于“左”的思想干擾，企業(yè)未能有效使用這筆自主財(cái)力。這一時(shí)期，國(guó)有工業(yè)企業(yè)留利占實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比重為10.2%。為彌補(bǔ)“大躍進(jìn)”造成的巨大損失，國(guó)家在三年調(diào)整時(shí)期取消了利潤(rùn)留成辦法，回復(fù)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度，這一時(shí)期，國(guó)有工業(yè)企業(yè)留利占實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比重為3.8%。“文革”期間，取消企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度，實(shí)行職工福利基金制度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)全額上繳。這一時(shí)期，國(guó)有工業(yè)企業(yè)留利僅占實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的0.17%。這種方式總的來(lái)說(shuō)是最有利于國(guó)家統(tǒng)一安排財(cái)政收支的,但由于控制過(guò)嚴(yán),卻也帶來(lái)了嚴(yán)重的副作用——這種分配關(guān)系嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)和職工的積極性，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.放權(quán)讓利階段1980年1月22日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)委、財(cái)政部《關(guān)于國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)留成試行辦法》規(guī)定國(guó)企利潤(rùn)增長(zhǎng)部分四六開(kāi)，40%留企業(yè)，60%留國(guó)家。這種方式，在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，但企業(yè)留成的比例“彈性”較大，國(guó)家和企業(yè)的關(guān)系無(wú)法確定，影響了國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定性。3.全部留存階段1993年12月，國(guó)務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于實(shí)行分水制財(cái)政管理體制的決定》，調(diào)整了國(guó)家和企業(yè)的分配政策和形式，規(guī)定作為實(shí)行新稅制的過(guò)渡措施。這次改革對(duì)國(guó)企的利潤(rùn)分配問(wèn)題進(jìn)行了明確清晰的硬性劃分：應(yīng)該上交國(guó)家的部分采取稅的形式，并按照統(tǒng)一的稅率征收，剩余的部分全部歸企業(yè)所有。這種做法提高了企業(yè)及職工的工作積極性，但是這種將國(guó)有企業(yè)按民營(yíng)企業(yè)對(duì)待的方式實(shí)際上是一種變相的社會(huì)不公，因?yàn)楣巫鳛橘Y本的供給者，也就是全面作為委托人的角色，缺沒(méi)有得到應(yīng)有的那部分收益，而企業(yè)本身作為代理人的角色利潤(rùn)獨(dú)享。4.分類(lèi)上繳階段2007年12月11日，財(cái)政部給國(guó)資委印發(fā)了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》，重啟國(guó)有利潤(rùn)上繳。規(guī)定國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤(rùn)的比例區(qū)別于不同的行業(yè)分別為以下三類(lèi)來(lái)執(zhí)行：第一類(lèi)為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源型特征的企業(yè)，上交比例為10%；第二類(lèi)是鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)，上交比例為5%；第三類(lèi)是軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，上交正如天則所學(xué)術(shù)委員會(huì)主席張曙光老師在“國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)、表現(xiàn)與改革”課題的發(fā)布會(huì)暨研討會(huì)上致辭中，提出了改革開(kāi)放以來(lái)國(guó)有企業(yè)的幾個(gè)重要變化：首先是國(guó)有企業(yè)從過(guò)去許多領(lǐng)域逐漸退出，然而近年來(lái)國(guó)有企業(yè)卻發(fā)生著由小變大，由散變集中的趨勢(shì)；第二，過(guò)去所有企業(yè)利潤(rùn)要全部上交，投資全部下收，現(xiàn)在要納稅，結(jié)束了不納稅的歷史；第三，過(guò)去國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)是物資資產(chǎn)，現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)資本化了，國(guó)有企業(yè)給政府賺錢(qián)，這是一個(gè)很大的變化。三.國(guó)有企業(yè)中的利潤(rùn)分配模式和現(xiàn)狀因企業(yè)利潤(rùn)分配具有特殊的地位，直接涉及各利益集團(tuán)的切身利益，分配合理與否會(huì)直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展，同時(shí)作為社會(huì)主義制度下相當(dāng)于全民控股的企業(yè)，分配合理與否關(guān)系每個(gè)國(guó)民的利益有沒(méi)有得到真實(shí)體現(xiàn)。利潤(rùn)分配在這兩個(gè)因素之間如何得以平衡，其中博弈的和操作程序都值得進(jìn)一步的去進(jìn)行探索。中國(guó)政法大學(xué)原校長(zhǎng)江平教授認(rèn)為對(duì)國(guó)有企業(yè)表現(xiàn)的探討應(yīng)該放在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)范圍來(lái)做更多考察，由于在法律上很難確定國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)究竟是屬于與是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)還是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，因而國(guó)有企業(yè)虧損后，國(guó)家還給予很多補(bǔ)貼，但是企業(yè)實(shí)際上是單位所有，是法人所有，又可以完全支配自己的財(cái)產(chǎn)，在福利方面、在其他方面也可以完全按照自己財(cái)產(chǎn)處分。這成為法律上很大一個(gè)模糊地帶，中國(guó)現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有形成一個(gè)真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，這就是產(chǎn)生課題組所測(cè)算的國(guó)有企業(yè)的表現(xiàn)與官方的數(shù)據(jù)有很大出入的根源。課題組在國(guó)有企業(yè)的真實(shí)績(jī)效的測(cè)算上得出一套數(shù)據(jù)，結(jié)論是國(guó)有企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的帳面利潤(rùn)基本上是假的，其在不公平競(jìng)爭(zhēng)情況下，將本應(yīng)作為土地和資源等要素收入轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)，既夸大了企業(yè)的績(jī)效，又損害了全國(guó)人民作為要素所有者的合法權(quán)益。在實(shí)證研究和規(guī)范研究基礎(chǔ)上，課題組提出了重新定位下的國(guó)有企業(yè)改革方略。國(guó)有企業(yè)的近期改革方案，應(yīng)當(dāng)圍繞打破國(guó)有企業(yè)的行政壟斷，取消國(guó)有企業(yè)無(wú)償或低價(jià)占有和耗費(fèi)國(guó)有資源的特權(quán)，規(guī)范國(guó)有企業(yè)的行為等重要方面而設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)的終極改革目標(biāo)是將國(guó)有企業(yè)變?yōu)榉菭I(yíng)利性公法企業(yè)，以及建立國(guó)有資產(chǎn)的憲政治理架構(gòu)。四.提出國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配模式的不足及其完善方法國(guó)有企業(yè)，特別是壟斷企業(yè)，它們總能以不容消費(fèi)者置喙的方式，扶持國(guó)家的價(jià)格政策，攫取這市場(chǎng)“超額利潤(rùn)”，與此同時(shí)，每年都有數(shù)以千億計(jì)的國(guó)企利潤(rùn)游離于預(yù)算外，既不用上繳國(guó)庫(kù)，也沒(méi)有兌現(xiàn)轉(zhuǎn)化成國(guó)民福利，這些問(wèn)題都不得不引起我們對(duì)現(xiàn)行國(guó)企利潤(rùn)分配制度的反思。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院法學(xué)研究所研究員王曉曄指出，反壟斷法對(duì)待民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)有著不同的態(tài)度，自2008年反壟斷法開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，幾乎沒(méi)有一個(gè)反壟斷案件涉及到國(guó)營(yíng)企業(yè)，不過(guò)事實(shí)上國(guó)家壟斷性企業(yè)違反了反壟斷法的情況以及濫用壟斷地位的事例非常多。她還提出如果國(guó)家法律制度中沒(méi)有維護(hù)自由、公平競(jìng)爭(zhēng)的法律制度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是不可能建立起來(lái)的。由于我國(guó)家現(xiàn)有的利潤(rùn)分配體制，一直沒(méi)有收取企業(yè)稅后利潤(rùn)，其不良后果已經(jīng)逐步顯現(xiàn)出來(lái)，突出表現(xiàn)在以下方面：國(guó)有資本投資收益不能完全按照“同股同利”原則收繳入庫(kù)，被企業(yè)列作“國(guó)家獨(dú)享資本公積金”或者長(zhǎng)年掛在“應(yīng)付股利”賬戶無(wú)償使用；油、電力、通信等國(guó)有壟斷企業(yè)，既占據(jù)了國(guó)家資源，又享受稅收返還等財(cái)政支持扶植政策，對(duì)處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的其他企業(yè)存在明顯的不公平傾向；國(guó)家尚未建立國(guó)有資本收益收繳制度的情況下，企業(yè)擁有國(guó)有資本收益自由支配權(quán)，效益好的企業(yè)職工收入不斷膨脹，而困難企業(yè)的職工卻收入下降，由此產(chǎn)生了企業(yè)內(nèi)部分配秩序混亂的弊端。五.西方國(guó)家國(guó)有企業(yè)分紅政策模式比較北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院副院長(zhǎng)高明華主要對(duì)課題提出了一些建議，首先他認(rèn)為做國(guó)際的比較，例如國(guó)外的國(guó)有企業(yè)在哪些領(lǐng)域是保留的等；第二，他認(rèn)為要區(qū)分具體哪些領(lǐng)域需要國(guó)有企業(yè)退出；第三，壟斷資源帶來(lái)的收益；第四，對(duì)金融類(lèi)行業(yè)國(guó)有企業(yè)的分析不足；第五，國(guó)有資產(chǎn)儲(chǔ)蓄問(wèn)題；第五，建議對(duì)高管薪酬做更為精確的分析。1.以控股公司為中心的國(guó)家參股模式意大利的國(guó)有企業(yè)分紅模式是以控股公司為中心的國(guó)家參股模式，政府主管部門(mén)通過(guò)設(shè)置大型控股公司來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。國(guó)家通過(guò)國(guó)家控股公司的形式代行出資者所有權(quán)，意大利的國(guó)家控股公司猶如一座金字塔，位于塔尖的是控股公司總部，中間是二級(jí)控股公司或行業(yè)性牽頭業(yè)務(wù)公司，底層是眾多企業(yè)。具體來(lái)講．按照國(guó)家參與制。國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)65％上繳國(guó)庫(kù)，其余的留存企業(yè)作為儲(chǔ)備金和科研開(kāi)發(fā)基金，當(dāng)國(guó)有企業(yè)偶然遇到虧損，國(guó)庫(kù)可以從國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)中撥付資金來(lái)彌補(bǔ)虧損。以獨(dú)立的國(guó)家持股基金為中心的社會(huì)分紅管理模式。2.以獨(dú)立的國(guó)家持股基金為中心的社會(huì)分紅管理模式美國(guó)國(guó)有企業(yè)管理的最大特色就是完善承包制。因此國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳也有其獨(dú)特的特色。美國(guó)的國(guó)有企業(yè)承包制是一種全權(quán)委托式的資產(chǎn)承包，承包者既要上繳承包的利潤(rùn)．還要承包國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，這在一定程度上符合了國(guó)有企業(yè)紅利上繳的原則。在美國(guó)．不少州利用其公有資產(chǎn)的收益進(jìn)行直接分紅，讓老百姓得到實(shí)惠。比如，1976年阿拉斯加州公民投票決定設(shè)置一個(gè)獨(dú)立于政府之外運(yùn)營(yíng)的“資源永久基金”，將該州至少25％的石油資源及相關(guān)收入投入永久基金。自1982年起，阿拉斯加州政府連續(xù)20多年給在該州居住6個(gè)月以上的公民發(fā)放分紅，每人每年幾百至上千美元不等。不僅如此．該州居民還能享受到分紅作用在公共服務(wù)和公共產(chǎn)品上的益處。3.以財(cái)政部為核心的公共財(cái)政管理模式英國(guó)的國(guó)有企業(yè)可以分為三類(lèi)：政府直接管理的國(guó)有企業(yè)、具有獨(dú)立法人地位的國(guó)有企業(yè)、公私合營(yíng)的國(guó)有股份公司。在國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配體制上。不同定位的企業(yè)實(shí)行不同的分紅政策。并且在財(cái)政部編制的政府預(yù)算中予以明確；企業(yè)董事會(huì)或管理團(tuán)隊(duì)根據(jù)財(cái)政政策進(jìn)行利潤(rùn)分配決策。而分管部門(mén)大多不予涉及。英國(guó)是中央和地方兩級(jí)預(yù)算體制，但沒(méi)有編制專(zhuān)門(mén)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，國(guó)有企業(yè)分紅收入以及國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，屬于政府公共收入，納入財(cái)政預(yù)算管理，直接上繳國(guó)庫(kù)。在對(duì)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分紅制度的控制上，英國(guó)采用控制國(guó)有企業(yè)投資的方式，財(cái)政部定期在網(wǎng)站上發(fā)布“綠皮書(shū)”，一是設(shè)定折現(xiàn)率(目前是3．5％)，如果部門(mén)的投資回報(bào)率低于折現(xiàn)率，就會(huì)被加計(jì)資本成本收費(fèi)；二是指導(dǎo)部門(mén)優(yōu)化投資，特別是在個(gè)別項(xiàng)目超支的情況下，應(yīng)如何調(diào)整其他投資項(xiàng)目，各部門(mén)必須在本部門(mén)的預(yù)算草案中闡明擬投資項(xiàng)目的意義，并分析成本與效益。財(cái)政部通過(guò)審核預(yù)算草案．結(jié)合本屆政府的既定政策目標(biāo)，對(duì)不同類(lèi)型項(xiàng)目作出排序，并評(píng)價(jià)各部門(mén)執(zhí)行同類(lèi)型項(xiàng)目的能力，最終對(duì)有限的資本預(yù)算資金作出分配決策。六.總結(jié)我國(guó)作為當(dāng)前世界上國(guó)有資產(chǎn)比重最大、國(guó)有經(jīng)濟(jì)占比最多的國(guó)家，進(jìn)一步改進(jìn)與完善國(guó)家與國(guó)有企業(yè)直接的分配關(guān)系，有助于重復(fù)發(fā)揮國(guó)有企業(yè)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)的支撐作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。國(guó)企只上繳稅收不上繳紅利的時(shí)代將成為歷史，但是收繳的紅利如何進(jìn)行投資，如何讓全國(guó)人民都能從國(guó)企溢價(jià)中收益，這些都是國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配繼續(xù)理清的問(wèn)題。將國(guó)有資產(chǎn)投資收益用于公共支出，讓國(guó)有企業(yè)享有的權(quán)利和其承擔(dān)的義務(wù)對(duì)等，讓國(guó)企利益取之于民，用之于民。參考文獻(xiàn)：【1】天則經(jīng)濟(jì)研究所，《國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)、表現(xiàn)與改革》?！?】百度詞條?！?】鄭漢慧，蔣朝陽(yáng)，《基于利潤(rùn)性質(zhì)的國(guó)企利潤(rùn)分配方法》【4】中華人民共和國(guó)財(cái)政部公布數(shù)據(jù)【5】丁旭，《關(guān)于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配問(wèn)題的研究》【6】張春霖．《國(guó)有企業(yè)分紅分多少、分給誰(shuí)》【J】．世界銀行政策建議．2005(10)【7】周小川．《國(guó)有企業(yè)應(yīng)該向所有者分紅》【J】．中國(guó)企業(yè)家．2006(1)【8】陶友之．《破解國(guó)企上繳的十個(gè)難題》【J】．上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)．2006(11)【9】任可．《國(guó)企利潤(rùn)分配制度歷史沿革Ⅱ》．中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊．致謝經(jīng)過(guò)老師認(rèn)真的輔導(dǎo)和幫助,完成了