母公司對(duì)子公司的約束辦法

母公司對(duì)子公司的約束辦法一、關(guān)于子公司責(zé)任目標(biāo)的確定（一）子公司責(zé)任目標(biāo)的內(nèi)容1、子公司的責(zé)任目標(biāo)就是出資人的要求，出資人的要求就是實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。2、資本保全的目標(biāo)首先是要通過會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)。母公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)每項(xiàng)資產(chǎn)都應(yīng)該得到充足補(bǔ)償?shù)脑瓌t，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法，并確保再生產(chǎn)的規(guī)模不能縮減。其次是必須制定有效的審計(jì)程序和確定合理的審計(jì)辦法。這套審計(jì)制度必須有利于消除存量資產(chǎn)中的潛虧。3、資本增值從持股人的角度來看，包含兩個(gè)方面：一是資本凈利潤(rùn)率（每股凈收益——以下同）的增值；二是凈資產(chǎn)（股份）的增加，通常也用資本利得來表達(dá)，日常就以資本利潤(rùn)率確定的子公司責(zé)任目標(biāo)。4、 資本凈利潤(rùn)率的確定方法按平均市場(chǎng)利率（銀行最長(zhǎng)期貸款利率）確定；按行業(yè)平均資本凈利潤(rùn)率確定；按某地區(qū)某行業(yè)平均資本凈利潤(rùn)率確定；按子公司歷史較高水平的資本凈利潤(rùn)率確定，如將近五年內(nèi)較高水平的三年數(shù)字平均確定。5、 目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算方法計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(rùn)=期初資產(chǎn)x資本利潤(rùn)率。當(dāng)責(zé)任期內(nèi)凈資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，由于利潤(rùn)增加導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加，不作為目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算基礎(chǔ)；當(dāng)涉及資本的增減導(dǎo)致凈資產(chǎn)變化時(shí)，相應(yīng)作為目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算基礎(chǔ)的資產(chǎn)也必須發(fā)生變化。二、 確定子公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃子公司發(fā)展規(guī)劃必須通過子公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃最終得以實(shí)現(xiàn)。子公司的責(zé)任目標(biāo)即目標(biāo)利潤(rùn)也是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)為基礎(chǔ)的。子公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是指子公司一年期的產(chǎn)銷計(jì)劃，包括確定產(chǎn)銷量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與銷售價(jià)、銷售毛利、經(jīng)營(yíng)或銷售費(fèi)用。三、 確定子公司的年度預(yù)算年度預(yù)算是公司預(yù)期經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果的綜合反映，它由預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表組成。其中預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃委基礎(chǔ)編制的，它可以分為銷售預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算兩個(gè)主要部分；預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是以銷售預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算等為基礎(chǔ)編制的；在此基礎(chǔ)上再編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。由于年度預(yù)算使各種專門預(yù)算或計(jì)劃的匯總，而且也只是公司為實(shí)現(xiàn)出資人保值增值責(zé)任目標(biāo)而制訂的實(shí)施計(jì)劃，所以只要預(yù)算符合責(zé)任目標(biāo)的要求，就無需母公司對(duì)其進(jìn)行批準(zhǔn)，但是一旦預(yù)算不能達(dá)到責(zé)任目標(biāo)時(shí)，母公司應(yīng)對(duì)子公司的預(yù)算進(jìn)行審查，并要求子公司對(duì)責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證程度提出更詳細(xì)的和更充分的說明。四、關(guān)于子公司經(jīng)營(yíng)者集團(tuán)的收益分配在母公司體系中，子公司的經(jīng)營(yíng)者和員工應(yīng)對(duì)股東大會(huì)或母公司承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，確保資本保值增值；以此相應(yīng)，也必須使子公司經(jīng)營(yíng)者和員工獲得相應(yīng)的收益。經(jīng)營(yíng)者收益分配必須遵循以下四條原則：（一）必須確保經(jīng)營(yíng)者行為與所有者的目標(biāo)達(dá)成一致；（二）必須確保經(jīng)營(yíng)者行為長(zhǎng)期化；（三）必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者的收入實(shí)行累進(jìn)分配；（四）經(jīng)營(yíng)者必須分享無形資產(chǎn)收益。五、關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定通過現(xiàn)金的流動(dòng)過程觀測(cè)、監(jiān)視各子公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程。對(duì)母公司來說，現(xiàn)金的管理根本上不在于不允許子公司支用現(xiàn)金，更為重要的是，必須通過現(xiàn)金管理使母公司能夠觀測(cè)、監(jiān)視子公司現(xiàn)金的使用過程。母公司對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理有以下二種方式：（一）撥付備用金這種方式適用于不在同城的隸屬于母公司的直屬分公司或直屬部門。（二）結(jié)算中心這種方式適用于母公司對(duì)所屬子公司的現(xiàn)金管理，結(jié)算中心的設(shè)立歷史上大多采取在母公司內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。伴隨銀行體系的信息程度的提高以及銀行代理理財(cái)功能的不斷加強(qiáng)，可以將母公司行使的結(jié)算中心的職能為托給銀行，也就是銀行代理母公司提供結(jié)算中心的服務(wù)，其基本動(dòng)作方式如下：1、母公司在當(dāng)?shù)氐你y行開設(shè)總帳帳號(hào)，實(shí)行收支兩條線，即總帳帳號(hào)設(shè)為收入總帳帳號(hào)和支出總帳帳號(hào)。2、所屬子公司必須在母公司開設(shè)帳號(hào)的同一家銀行體系內(nèi)設(shè)立帳號(hào)。3、所有的子公司只允許在一家銀行開設(shè)帳號(hào)，其帳號(hào)也能是開設(shè)一個(gè)收入帳號(hào)和一個(gè)支出帳號(hào)，與母公司保持對(duì)應(yīng)。4、所有子公司開設(shè)的帳號(hào)稱為二級(jí)帳號(hào)，也實(shí)行收支兩條線。子公司的所有收入都必須進(jìn)入二級(jí)帳號(hào)的收入帳號(hào)，子公司需要支出時(shí)，必須將二記帳號(hào)的收入帳號(hào)的收入轉(zhuǎn)入二級(jí)帳號(hào)的支出帳號(hào)方可使用。某銀行體系母公司帳號(hào)母公司開戶行1——1，2——1子公司A帳號(hào)子公司A開戶行1——2，2——2子公司B帳號(hào)子公司B開戶行1——3，2——3子公司C帳號(hào)1子公司C開戶行11——4，2——41子公司N帳號(hào)1子公司N開戶行1——n，2——n5、子公司收入帳號(hào)的款項(xiàng)包括子公司自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的貨幣收入，各項(xiàng)籌資中取得的收入；子公司的任何貨幣資金的支出都通過支出帳號(hào)進(jìn)行。6、將收入帳號(hào)的款項(xiàng)撥入支出帳號(hào)，必須經(jīng)由母公司指定的部門向開戶銀行發(fā)出指令后方可進(jìn)行。任何銀行和任何子公司都無權(quán)將收入帳號(hào)的款項(xiàng)撥入支出帳號(hào)。7、實(shí)行貨幣資金的調(diào)配權(quán)與各項(xiàng)支出的開支權(quán)分離，貨幣資金的調(diào)配權(quán)集中統(tǒng)一于母公司，而各項(xiàng)支出的開支權(quán)根據(jù)母子分權(quán)的原則，分別由母公司和子公司掌握。8、母公司在調(diào)配各子公司的貨幣資金時(shí)，必須遵循以下原則：（1）凡是子公司收入帳號(hào)有款項(xiàng)，子公司支出款項(xiàng)的用途又在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，子公司申請(qǐng)從收入帳號(hào)劃款至支出帳號(hào)，無需經(jīng)過母公司批準(zhǔn)，隨申請(qǐng)即劃款。（2）子公司收入帳號(hào)有款項(xiàng)，但子公司支出款項(xiàng)的用途不在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，應(yīng)按照母公司制定的規(guī)定程序，先報(bào)批支出款項(xiàng)的用途，然后才能申請(qǐng)從收入帳號(hào)劃款至支出帳號(hào)。（3）子公司收入帳號(hào)無款項(xiàng)或款項(xiàng)不足，子公司支出款項(xiàng)的用途又在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，這時(shí)主要是申請(qǐng)貸款，母公司指定的部門應(yīng)該審查子公司的償債能力后，方可將款項(xiàng)從收入帳號(hào)劃款至支出帳號(hào)。這種情形是審查償債能力而不是審查支出的用途。（4）子公司收入帳號(hào)無款項(xiàng)或款項(xiàng)不足，子公司支出款項(xiàng)的用途又不在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，這時(shí)不僅要按照母公司制定的規(guī)定程序先報(bào)批支出款項(xiàng)的用途，而且子公司申請(qǐng)的貸款必須在母公司指定的部門審查其償債能力后，方能申請(qǐng)從收入帳號(hào)劃款至支出帳號(hào)。這種情形是既要審查償債能力又要審查支出的用途。9、劃款程序如下：注：1、——?jiǎng)澘钌暾?qǐng)單；2、——通知銀行劃款單；3、——銀行內(nèi)部通知?jiǎng)澘顔危?、——銀行通知已劃款單。六、關(guān)于子公司籌資的若干規(guī)定子公司籌資應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行：（一）子公司進(jìn)行籌資必須編制籌資方案；（二）資本性籌資和超過規(guī)定額度的負(fù)債籌資方案必須經(jīng)過股東大會(huì)或母公司批準(zhǔn)。七、關(guān)于子公司資產(chǎn)使用的若干規(guī)定必須報(bào)母公資產(chǎn)使用項(xiàng)目如下：（一）子公司改變公司章程所規(guī)定的資產(chǎn)使用用途，即改變公司的經(jīng)營(yíng)范圍；（二）子公司改變公司章程所規(guī)定的資產(chǎn)使用主體；（三）子公司將生產(chǎn)用資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉巧a(chǎn)用資產(chǎn)；（四）子公司購(gòu)買重要的固定資產(chǎn)，其單項(xiàng)價(jià)值超過一定額度；（五）子公司捐贈(zèng)資產(chǎn)；（六）子公司清理變賣的固定資產(chǎn)單項(xiàng)金額超過一定數(shù)額的。（七）子公司在資產(chǎn)交易過程中發(fā)生的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所涉及的資產(chǎn)價(jià)格如有不當(dāng)——與市場(chǎng)價(jià)格相差甚遠(yuǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)股東大會(huì)和母公司進(jìn)行價(jià)格報(bào)告和聽證制度。八、確定成本費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)（一）凡是與個(gè)人收入有關(guān)的成本費(fèi)用必須由母公司制定總量控制標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目包括：各類正式員工的報(bào)酬、各類正式員工自身的特別行為而由公司支付的費(fèi)用、臨時(shí)人員的報(bào)酬、臨時(shí)人員自身的特別行為而由公司支付的費(fèi)用，對(duì)外支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬，是指公司因業(yè)務(wù)需要而使用公司外部人員而支付的費(fèi)用、執(zhí)行費(fèi)用、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)用、?？刭Y產(chǎn)費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)，原則上實(shí)行總量控制并盡可能與銷售收入、毛利額或利潤(rùn)額掛鉤。九、確定收益分配方案母公司應(yīng)確定稅后利潤(rùn)分配的方向、比重、方式，并保證分配利潤(rùn)能實(shí)際得到現(xiàn)金。十、確定資本的增減資本增減不僅與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相聯(lián)系，更會(huì)吸引企業(yè)出資人權(quán)益的直接變動(dòng)，所以，企業(yè)增減資本都必須按照一定的程序辦理，并經(jīng)股東大會(huì)或母公司批準(zhǔn)。十一、確定子公司轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）的若干規(guī)定企業(yè)將不享有權(quán)利得所有權(quán)益如資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（或股本），就稱之為轉(zhuǎn)增資本。由于轉(zhuǎn)增資本會(huì)引起出資人權(quán)益變動(dòng)，必須由出資人批準(zhǔn)。十二、確定子公司合并、分立、組織變更、解散、重組、清算事項(xiàng)子公司合并、分立、組織變更、解散、重組、清算事項(xiàng)與股東利益和風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)必須經(jīng)母公司批準(zhǔn)。十三、確定子公司會(huì)計(jì)制度子公司會(huì)計(jì)制度與子公司利潤(rùn)計(jì)算的多少有關(guān)，必須經(jīng)母公司批準(zhǔn)。十四、聘請(qǐng)常年會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性以及監(jiān)督的穩(wěn)定性、連續(xù)性、有效性和高質(zhì)量，必須由母公司聘請(qǐng)常年會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)改革之路圖結(jié)束機(jī)制（1）政資分開調(diào)節(jié)（2）開政

企

分兩權(quán)分離經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)國(guó)家或自然人終