營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

政策解讀政策法規(guī)股2021年10月財(cái)稅[2021]111號(hào)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?附件1：?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)〔以下稱境內(nèi)〕提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔以下稱應(yīng)稅效勞〕的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)按照本方法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。2一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的根本內(nèi)容行業(yè)范圍3一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞和管道運(yùn)輸效勞。〔一〕陸路運(yùn)輸效勞。

陸路運(yùn)輸效勞，是指通過陸路〔地上或者地下〕運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

〔二〕水路運(yùn)輸效勞。

水路運(yùn)輸效勞，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸效勞。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容行業(yè)范圍4〔三〕航空運(yùn)輸效勞。

航空運(yùn)輸效勞，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效勞?！菜摹彻艿肋\(yùn)輸效勞。

管道運(yùn)輸效勞，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容行業(yè)范圍5二、局部現(xiàn)代效勞業(yè)

局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

〔一〕研發(fā)和技術(shù)效勞。

研發(fā)和技術(shù)效勞，包括研發(fā)效勞、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)咨詢效勞、合同能源管理效勞、工程勘察勘探效勞。

〔二〕信息技術(shù)效勞。

信息技術(shù)效勞，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件效勞、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務(wù)流程管理效勞。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容行業(yè)范圍6〔三〕文化創(chuàng)意效勞。

文化創(chuàng)意效勞，包括設(shè)計(jì)效勞、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、知識(shí)產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞和會(huì)議展覽效勞?！菜摹澄锪鬏o助效勞。

物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞、打撈救助效勞、貨物運(yùn)輸代理效勞、代理報(bào)關(guān)效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞和裝卸搬運(yùn)效勞?！参濉秤行蝿?dòng)產(chǎn)租賃效勞。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

〔六〕鑒證咨詢效勞。

鑒證咨詢效勞，包括認(rèn)證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容行業(yè)范圍7財(cái)稅[2021]111號(hào)第三條試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額〕超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供給稅效勞的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。8一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容劃定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬(wàn)元：一般納稅人納稅人一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別9適用一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人提供特定應(yīng)稅效勞，如公共交通運(yùn)輸、以試點(diǎn)實(shí)施日前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃效勞、動(dòng)漫企業(yè)都可選此方法；銷售使用過的在試點(diǎn)實(shí)施日前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)按4%征收率減半征收增值稅?！岔氜k理申請(qǐng)，且選擇此計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更，并不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣〕一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅方法關(guān)于劃定標(biāo)準(zhǔn)的解讀標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅效勞年?duì)I業(yè)額〔含稅銷售額〕515萬(wàn)元〔含本數(shù)〕〔即應(yīng)稅效勞年不含稅銷售額500萬(wàn)元〔含本數(shù)〕〕1、應(yīng)稅效勞年?duì)I業(yè)額〔銷售額〕，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)營(yíng)業(yè)額〔銷售額〕。應(yīng)稅效勞年銷售額=試點(diǎn)實(shí)施前連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額÷〔1+3%〕

2、連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅效勞年銷售額自2021年11月1日起計(jì)算。3、應(yīng)稅效勞年?duì)I業(yè)額〔銷售額〕，含免稅、減稅的營(yíng)業(yè)額〔銷售額〕。4、按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容劃定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅方法10關(guān)于計(jì)稅方法的解讀財(cái)稅[2021]111號(hào)第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容劃定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅方法11在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%外）的適用稅率為6%。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的根本內(nèi)容出口服務(wù)：零稅率：

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)免征增值稅：

除上述外的其它應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率關(guān)于銷項(xiàng)稅額12試點(diǎn)行業(yè)(服務(wù)業(yè))適用稅率(增值稅)現(xiàn)行稅率(營(yíng)業(yè)稅)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)11%3%水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%5%信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的根本內(nèi)容稅率設(shè)定關(guān)于銷項(xiàng)稅額13財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。〔二〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！踩迟?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率〔四〕接受交通運(yùn)輸業(yè)效勞，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用〔包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用〕、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)?！参濉辰邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書上注明的增值稅額。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題14增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)置方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證之一。一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票?！彩褂茫I(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文?！硨Ｓ冒l(fā)票具體包括?增值稅專用發(fā)票?、?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?、?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?。增值稅普通發(fā)票是納稅人銷售憑證之一，但不具備扣稅功能。屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只可開具普通發(fā)票：1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的〔一〕什么是專用發(fā)票和普通發(fā)票一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀15試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人如要開具“增值稅專用發(fā)票〞給一般納稅人進(jìn)行抵扣的，需要領(lǐng)購(gòu)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)〞進(jìn)行開具，同時(shí)，需要另外開具“普通發(fā)票〞給其他納稅人的，要使用“通用機(jī)打發(fā)票〞，并需購(gòu)置“稅眼系統(tǒng)〞進(jìn)行。除交通運(yùn)輸業(yè)以外試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人如要開具“增值稅專用發(fā)票〞給一般納稅人進(jìn)行抵扣的，需要領(lǐng)購(gòu)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)〞進(jìn)行開具，同時(shí)需要另外開具“增值稅普通發(fā)票〞的可以使用同一個(gè)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)〞進(jìn)行開具。如納稅人不需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，只需要開具普通發(fā)票的，可選擇領(lǐng)購(gòu)“稅眼系統(tǒng)〞開具“通用機(jī)打發(fā)票〞或者領(lǐng)購(gòu)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)〞開具“增值稅普通發(fā)票〞。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題發(fā)票開具系統(tǒng)納稅人在2021年12月1日后初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中可以全額抵減的，但購(gòu)置稅眼系統(tǒng)那么不可以全額抵減。注意財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀16〔二〕海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅準(zhǔn)用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。目前貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)負(fù)責(zé)代征的，試點(diǎn)納稅人在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題17財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀〔三〕農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1、從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4、從農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題18財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀〔四〕運(yùn)輸費(fèi)用扣稅憑證1、接受試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的貨物運(yùn)輸效勞，取得其開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸效勞，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得其開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照該運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)〔鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外〕，不得作為增值稅扣稅憑證?！部蓞⒖寂砂l(fā)資料——“營(yíng)改增關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面的特別提醒〞〕注意一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題19財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀境外單位或者個(gè)人提供給稅效勞，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為接受方?！参濉持腥A人民共和國(guó)通用稅收繳款書1、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向境內(nèi)代理人出具通用繳款書。境內(nèi)代理人將取得的通用繳款書轉(zhuǎn)交給接受方。接受方從境內(nèi)代理人取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，且在境內(nèi)沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。注意一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題20財(cái)稅[2021]111號(hào)第二十二條解讀增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

抵減增值稅稅額有關(guān)政策

一、納稅人在2021年12月1日后初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其取得的相關(guān)增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證、不得作為增值稅抵扣憑證。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。二、增值稅納稅人2021年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)效勞單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容稅控系統(tǒng)抵減增值稅稅額21三、申報(bào)納稅要求納稅人以增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用申報(bào)抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)在申報(bào)抵減的當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明情況〔具體格式可參照?抵減增值稅應(yīng)納稅額情況說明?〕和相應(yīng)發(fā)票的原件及復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后將發(fā)票原件退回納稅人。?抵減增值稅應(yīng)納稅額情況說明?可以在我局網(wǎng)站下載或到辦稅效勞廳咨詢崗索取。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容稅控系統(tǒng)抵減增值稅稅額22四、納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維持費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：增值稅一般納稅人將抵減金額填入?增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅一般納稅人〕?第23欄“應(yīng)納稅額減征額〞。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額〞與第21欄“簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額〞之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額〞與第21欄“簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額〞之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容稅控系統(tǒng)抵減增值稅稅額23五、本卷須知納稅人在2021年12月1日后初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并已抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，需在申報(bào)抵減增值稅應(yīng)納稅額的當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。六、會(huì)計(jì)核算購(gòu)入設(shè)備時(shí)：1、購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備3、按期計(jì)提折舊借：固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用等科目貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等貸：累計(jì)折舊2、抵減增值稅應(yīng)納稅額同時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕借：遞延收益貸：遞延收益貸：管理費(fèi)用等發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：4、發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)5、抵減增值稅應(yīng)納稅額借：管理費(fèi)用等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕貸：銀行存款等貸：管理費(fèi)用等一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容稅控系統(tǒng)抵減增值稅稅額24關(guān)于專用發(fā)票的開具非交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。使用的防偽稅控設(shè)備是金稅盤和報(bào)稅盤。交通運(yùn)輸業(yè)提供貨物運(yùn)輸效勞的試點(diǎn)一般納稅人，使用貨物運(yùn)輸稅控系統(tǒng)開具“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〞。交通運(yùn)輸業(yè)提供貨物運(yùn)輸效勞的試點(diǎn)一般納稅人，使用貨物運(yùn)輸稅控系統(tǒng)包括了稅控盤和報(bào)稅盤。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于專用發(fā)票的開具25增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，要在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，否那么不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人可以選擇通過網(wǎng)上認(rèn)證，但需購(gòu)置掃描儀，將發(fā)票通過掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證。

當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須當(dāng)月抵扣。關(guān)于發(fā)票認(rèn)證一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于發(fā)票的認(rèn)證261、增值稅專用發(fā)票

包括?增值稅專用發(fā)票?、?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?、?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)申報(bào)抵扣的相關(guān)海關(guān)繳款書逐票填寫?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?電子數(shù)據(jù)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。

具體認(rèn)證期限一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于發(fā)票的認(rèn)證27關(guān)于紅字發(fā)票的開具一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，假設(shè)發(fā)生應(yīng)稅效勞中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字專用發(fā)票的情形的，按以下流程辦理：非交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅效勞接受方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?〔以下簡(jiǎn)稱?通知單?〕。提供方憑?通知單?在增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅效勞接受方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具?開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單?。承運(yùn)方憑?通知單?在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。?通知單?暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于紅字發(fā)票的開具28關(guān)于抄報(bào)稅抄報(bào)稅是國(guó)家通過金稅卡工程來控制增值稅專用發(fā)票的一種過程。一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位購(gòu)置金稅卡及IC卡〔用于開具發(fā)票及抄稅、買專票使用〕。這個(gè)過程分為兩步，第一步是在月初，在開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將上月開具的增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡〔抄稅完成后才可開具本月新發(fā)票〕；第二步就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅處理，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)。報(bào)稅以后即可進(jìn)行納稅申報(bào)，日期為每月15日之前。逾期不進(jìn)行報(bào)稅與納稅申報(bào)的，須繳納罰款。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容關(guān)于抄報(bào)稅29〔1〕有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃〔2〕交通運(yùn)輸業(yè)效勞〔3〕試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)〔4〕勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)〔5〕局部現(xiàn)代效勞業(yè)的代理業(yè)務(wù)差額征稅項(xiàng)目增值稅差額征稅：是指試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅效勞的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍的納稅人的規(guī)定工程價(jià)款后的不含稅余額為銷售額的計(jì)稅方法。二、差額征稅主要內(nèi)容30計(jì)稅銷售額確實(shí)定：交通運(yùn)輸業(yè)效勞納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)試點(diǎn)企業(yè)〔此處指國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)〕將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為銷售額計(jì)算征收增值稅。勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為增值稅計(jì)稅銷售額。代理業(yè)務(wù)納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除局部后的余額為計(jì)稅銷售額。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用〔包括殘值〕減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際本錢后的余額為銷售額。二、差額征稅主要內(nèi)容311.發(fā)票2.行政事業(yè)收費(fèi)或政府基金的財(cái)政票據(jù)3.境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù)4.其他差額征稅扣稅憑證試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。二、差額征稅主要內(nèi)容32A、?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?；

B、取得的合法有效憑證〔核查原件后留存復(fù)印件〕；

a、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證

b、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

c、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明；

d、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料符合差額征稅的納稅人需填報(bào)?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表，并提交以下資料進(jìn)行審核，才能進(jìn)行扣除。二、差額征稅主要內(nèi)容33當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定：〔一〕當(dāng)期發(fā)生屬于規(guī)定扣除工程支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許扣除工程申報(bào)扣除。當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款=上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額＋本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款二、差額征稅主要內(nèi)容34當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定：〔二〕當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。〔三〕當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。二、差額征稅主要內(nèi)容35一般納稅人計(jì)稅銷售額計(jì)算公式：計(jì)稅銷售額=〔取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款〕÷〔1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅效勞適用的增值稅稅率或征收率〕二、差額征稅主要內(nèi)容36二、差額征稅主要內(nèi)容一般納稅人提供給稅效勞差額征稅計(jì)稅銷售額計(jì)算表

提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款（含稅）是否允許扣除計(jì)稅銷售額支付給試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人1234一般規(guī)定除交通運(yùn)輸業(yè)和國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不允許允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款）（1-3）/（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不允許允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款）（1-3）/（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）特殊規(guī)定國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用允許（不包括取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)款允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款）（1-2-3）/（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率）注：1.計(jì)稅銷售額指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含稅），扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（含稅）后換算成不含稅的余額。2.試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（如國(guó)家已經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的上海、廣東等地區(qū)）內(nèi)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人。3.非試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（如國(guó)家已經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的上海、廣東等地區(qū)）內(nèi)，不按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。

假設(shè)A企業(yè)、B企業(yè)分別是試點(diǎn)一般納稅人和非試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅人，某公司向A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一筆運(yùn)輸效勞，含稅銷售額1110萬(wàn)元，A企業(yè)將局部業(yè)務(wù)交B企業(yè)聯(lián)運(yùn)，銷售額555萬(wàn)元。A企業(yè)銷售額=〔1110-555〕÷〔1＋11%〕=500〔萬(wàn)元〕A企業(yè)應(yīng)交增值稅=500×11%=55〔萬(wàn)元〕某公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該是A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票所注明的銷項(xiàng)稅額1110÷〔1＋11%〕×11%=110萬(wàn)差額征稅案例二、差額征稅主要內(nèi)容38增值稅一般納稅人認(rèn)定第五條

符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。三、一般納稅人資格認(rèn)定財(cái)稅[2021]111號(hào)40本卷須知：1、原一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅效勞不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人。2、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。三、一般納稅人資格認(rèn)定41增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)資料〔必報(bào)資料〕〔一〕納稅申報(bào)表及其附列資料1.?增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅一般納稅人〕?；2.?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕?〔本期銷售情況明細(xì)〕；3.?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔二〕?〔本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)〕；4.?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔三〕?〔應(yīng)稅效勞扣除工程明細(xì)〕；5.?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表?。四、一般納稅人納稅申報(bào)申報(bào)資料43注意：1、2021年11月所屬期開始，所有一般納稅人〔包括試點(diǎn)和原有〕均使用新表；2、一般納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅效勞，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，需填報(bào)?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔三〕?。其他一般納稅人不得填寫該附列資料。3、目前我省需報(bào)送的其他附列資料，待省局明確是否仍需報(bào)送。4、納稅人可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，但需要購(gòu)置掃描認(rèn)證系統(tǒng)，可到納稅效勞大廳的前臺(tái)開通。四、一般納稅人納稅申報(bào)申報(bào)資料44〔二〕納稅申報(bào)其他資料1.已開具的稅控?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?和普通發(fā)票的存根聯(lián)；2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控?增值稅專用發(fā)票?、?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?、稅控?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?、?公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?的抵扣聯(lián)；3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書存根聯(lián)及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票；5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；6.應(yīng)稅效勞扣除工程的合法憑證及其清單；7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。四、一般納稅人納稅申報(bào)申報(bào)資料45二、納稅申報(bào)表及附列資料填表說明1、納稅申報(bào)表填表說明〔word〕注意：期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的處理☆依據(jù)：財(cái)稅[2021]111號(hào)附件2第三條第〔三〕項(xiàng)“試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞的，截止到2021年11月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣。〞☆以財(cái)預(yù)[2021]538號(hào)“銷項(xiàng)稅額比例法〞為原那么劃分四、一般納稅人納稅申報(bào)填表說明46項(xiàng)目欄次情況一情況二10月底留抵稅額1100萬(wàn)100萬(wàn)貨物銷項(xiàng)稅額22000萬(wàn)17萬(wàn)應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額3200萬(wàn)6萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額45.1萬(wàn)5.1萬(wàn)抵減前應(yīng)納稅額5=2+3-42194.9萬(wàn)17.9萬(wàn)貨物的銷項(xiàng)稅額比例6=2/（2+3）90.91%73.91%貨物的應(yīng)納稅額7=5×61995.38萬(wàn)13.23萬(wàn)留抵稅額本期抵減數(shù)8（7﹥1時(shí)，為1；7﹤1時(shí)，為7。）100萬(wàn)13.23萬(wàn)抵減后應(yīng)納稅額9=5-82094.9萬(wàn)4.67萬(wàn)留底掛賬案例〔word)四、一般納稅人納稅申報(bào)填表說明472、附表一填表的說明(word)3、附表二填表的說明(word)4、附表三填表的說明(word)附表三本卷須知：〔1〕附表三是存在差額征稅應(yīng)稅效勞的納稅人進(jìn)行填寫。〔2〕主要為附表一〔第12列〕計(jì)算“應(yīng)稅效勞扣除工程本期實(shí)際扣除金額〞；〔3〕本?附列資料〔三〕?第5欄各行次等于附表一〔第12列〕對(duì)應(yīng)各行次?！?〕計(jì)算“扣除工程余額〞是由于差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時(shí)，才可實(shí)施扣除。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時(shí)間有時(shí)與銷售業(yè)務(wù)的征稅時(shí)間不同步。因此，必須計(jì)算“扣除工程余額〞。四、一般納稅人納稅申報(bào)填表說明481.案例一：應(yīng)稅貨物案例〔word〕2.案例二：應(yīng)稅效勞案例〔word〕3.案例三：兼有一般貨物和應(yīng)稅效勞案例〔word〕四、一般納稅人納稅申報(bào)案例說明49跨期業(yè)務(wù)處理（一）租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定50跨期業(yè)務(wù)處理（二）差額征稅試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至試點(diǎn)實(shí)施之前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定51跨期業(yè)務(wù)處理（三）發(fā)生退款試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點(diǎn)實(shí)施之前已繳納營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)實(shí)施之后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定52跨期業(yè)務(wù)處理（四）補(bǔ)繳稅款試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定53跨期業(yè)務(wù)處理（五）優(yōu)惠政策的延續(xù)為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征。如：技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源等共計(jì)13項(xiàng)；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性。對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為增值稅即征即退政策。如洋山深水港政策等2項(xiàng)；對(duì)融資租賃、管道運(yùn)輸?shù)?項(xiàng)實(shí)行超稅負(fù)即征即退政策。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定54稅收優(yōu)惠政策的具體工程：〔1〕以下工程免征增值稅1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個(gè)人提供給稅效勞。3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效勞。4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞。5.符合條件的節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效勞。6.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2021年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)效勞外包示范城市的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效勞。7.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。8.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。9.美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢效勞。10.隨軍家屬就業(yè)。11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。13.失業(yè)人員就業(yè)。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定55〔2〕以下工程實(shí)行增值稅即征即退1.注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞和裝卸搬運(yùn)效勞。2.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。3.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸效勞，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的具體工程：56跨期業(yè)務(wù)處理（六）開具發(fā)票試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。五、跨期業(yè)務(wù)處理的規(guī)定57〔一〕會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)〞下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞、“未