建筑業(yè)增值稅賬務處理

建筑業(yè)增值稅賬務處理

建筑業(yè)增值稅賬務處理，常常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

始終以來，建筑行業(yè)相關的稅務問題是稅企雙方最關注的熱點和難點，鑒于建筑行業(yè)的特別性，納稅人目前最關注的是總分包工程業(yè)務的財稅處理，下面我簡潔介紹建筑業(yè)增值稅賬務處理！

建筑業(yè)增值稅賬務處理

建筑業(yè)一般納稅人增值稅

會計處理舉例

1。某建筑企業(yè)登記為一般納稅人(假定已經(jīng)實行營改增試行方法)，201X年X月X日(假定以下均為該月份發(fā)生的事項)購進挖掘機1臺，支付價款117萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款100萬元，進項稅額17萬元。會計分錄：

借：固定資產(chǎn)100萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)17萬元

貸：銀行存款117萬元

2.購買鋼材，支付款項1，170萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，鋼材不含稅價款1000萬元，增值稅進項稅額170萬元，全部用于一般計稅方法計稅項目，會計分錄：

借：原材料1，000萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)170萬元

貸：銀行存款

1，170萬元

3.支付分包工程款333萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅工程價款300萬元，增值稅進項稅額33萬元，該工程系一般計稅方法項目，會計分錄：

借：工程施工300萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)33萬元

貸：銀行存款333萬元

4.自建樓房，支付材料費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中材料不含稅價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，會計分錄：

借：在建工程10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

1。02萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額0.68萬元

貸：銀行存款11.7萬元

(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

5.自建樓房支付工程款11.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅工程價款10萬元，增值稅進項稅額1.1萬元，會計分錄：

借：在建工程10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)0.66萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額0.44萬元

貸：銀行存款11.1萬元

(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

6.公司以某一辦公用房整體改造為食堂，該辦公用房已使用6個月，購買該辦公用房時支付款項111萬元，其中辦公用房不含稅價款100萬元，增值稅進項稅額11萬元，已抵扣進項稅額6.6萬元，待抵扣進項稅額4.4萬元。

辦公用房轉變用途，用于職工福利，根據(jù)該辦公用房凈值率計算不得抵扣進項稅額：(按20年計提折舊，不留殘值)

不動產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元

不動產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣進項稅額為：

97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元

不得抵扣進項稅額大于已抵扣進項稅額，因此，首先轉出已抵扣進項稅額6.6萬元，然后沖減待抵扣進項稅額4.125(10.725-6.6)萬元，會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

10.725萬元

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

6.6萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額4.125萬元

(剩余待抵扣進項稅額0.275萬元待轉用該辦公用房次月后第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

7.購買新辦公用房一處，支付價款222萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款200萬元，進項稅額22萬元，會計分錄：

借：固定資產(chǎn)200萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)13.2萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額8.8萬元

貸：銀行存款222萬元

8.施工現(xiàn)場被盜材料一宗，賬面價值10萬元，經(jīng)批準做財產(chǎn)損失處理，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢11.7萬元

貸：原材料10萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出)1.7萬元

借：營業(yè)外支出

11.7萬元

貸：待處理財產(chǎn)損溢11.7萬元

9.支付物業(yè)管理費1。06萬元(假定全部用于可抵扣項目管理部門)，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款1萬元，進項稅額600元，會計分錄：

借：管理費用

1萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)

0.06萬元

貸：銀行存款1。06萬元

10.支付餐飲費用1，060元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款1，000元，進項稅額60元，會計分錄：

借：管理費用----業(yè)務款待費1，060元

貸：銀行存款1，060元

(注：餐飲服務進項稅額不得抵扣)

11。支付職工食堂修理費3.33萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款3萬元，進項稅額0.33萬元，會計分錄：

借：管理費用----職工福利費3.33萬元

貸：銀行存款3.33萬元

(注：用于職工福利的進項稅額不得抵扣)

12.公司對外出租位于機構所在地以外的縣(市。區(qū))房屋兩間，收到定金5，000元，合同商定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3，000元，假定該不動產(chǎn)出租適用簡易計稅方法計稅，會計分錄：

借：銀行存款5，000元

貸：預收賬款5，000元

同時，計提應交增值稅：

應交增值稅額=5，000/(1+5%)*5%=495.50元

借：遞延收益238.10元

貸：應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)238.10元

根據(jù)5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，應預繳稅款的計算：

應預繳稅款=5，000/(1+5%)*5%=238.10元

預繳稅款時，會計分錄：

借：應交稅費----未交增值稅238.10元

貸：銀行存款238.10元

13.公司出售以前購買的不動產(chǎn)一處，取得含稅價款444萬元，該不動產(chǎn)原值300萬元，已提折舊12.5萬元，銷售該不動產(chǎn)時，該不動產(chǎn)尚有待抵扣進項稅額13.2萬元未抵扣，銷售該不動產(chǎn)適用一般計稅方法，會計分錄：

銷項稅額計算：

銷項稅額=444/(1+11%)*11%=44萬元

借：銀行存款444萬元

累計折舊12.5萬元

貸：固定資產(chǎn)300萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)44萬元

固定資產(chǎn)清理108.5萬元

同時，轉銷待抵扣進項稅額13.2萬元：

借：應交稅費----應交增值稅(進項稅額)13.2萬元

貸：應交稅費----待抵扣進項稅額13.2萬元

計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳的稅款：

應預繳稅款=(4，440，000-3，330，000)/(1+5%)*5%=52，857.14元

預繳稅款時，會計分錄：

借：應交稅費----未交增值稅52，857.14元

貸：銀行存款52，857.14元

14.在廣場進行宣揚，現(xiàn)場向公眾發(fā)放雨傘100把，該雨傘購買不含稅價款2，000元，會計分錄：

假定該雨傘成本利潤率為10%，則視同銷售不含稅價格為：

不含稅價格=2，000*(1+10%)=2，200元

銷項稅額=2，200*17%=374元

借：銷售費用----廣告宣揚費2，374元

貸：周轉材料2，000元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)374元

15.收購苗木一宗直接用于綠化工程，支付價款2萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，會計分錄：

借：工程施工1.74萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)

0.26萬元

貸：銀行存款2萬元

16.收取工程價款555萬元，該工程系跨縣工程，與前面支付分包工程價款333萬元屬于同一工程，會計分錄：

借：銀行存款

555萬元

貸：主營業(yè)務收入500萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)55萬元

計算該項目本次收到的價款應預繳稅款：

應預繳稅款=(555-333)/(1+11%)*2%=4萬元

預繳稅款時，會計分錄：

借：應交稅費----未交增值稅4萬元

貸：銀行存款4萬元

17.本月支付稅控機技術維護費100元，會計分錄：

借：管理費用100元

貸：銀行存款100元

同時，按規(guī)定抵減稅額：

借：應交稅費----應交增值稅(減免稅款)100元

貸：管理費用100元

18.本月申報并繳納上月應交稅款200萬元，會計分錄：

借：應交稅費----未交增值稅200萬元

貸：銀行存款200萬元

19.收到本地一工程項目工程價款206萬元，該工程系適用簡易計稅方法的老項目，會計分錄：

借：銀行存款206萬元

貸：主營業(yè)務收入

200萬元

應交稅費----應交增值稅(XX項目)6萬元

20.收到本地一工程項目價款2，220萬元，該工程系建筑工程新項目，會計分錄：

借：銀行存款2，220萬元

貸：主營業(yè)務收入2，000萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)220萬元

21。支付上述工程分包工程款444萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款400萬元，進項稅額44萬元，會計分錄：

借：工程施工400萬元