企業(yè)主要經(jīng)營過程核算

企業(yè)主要經(jīng)營過程核算資金進(jìn)入的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財務(wù)成果的核算資金退出的核算資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)供應(yīng)銷售生產(chǎn)序言會計對象主要經(jīng)營活動

資金運動資金進(jìn)入儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進(jìn)入支付工資、費用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程第一節(jié)資金進(jìn)入的核算

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人一、資金的來源

投資者1、投入資本*含義:指企業(yè)所有者投入的資本金。貨幣實物無形資產(chǎn)短期借款長期借款

2、借入資金*向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。*形式:原材料、設(shè)備等*種類：二、賬戶設(shè)置：1、現(xiàn)金——資產(chǎn)類

現(xiàn)金

收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2、銀行存款——資產(chǎn)類

銀行存款

存入的款項提取或支付的款項存款的結(jié)余額3、無形資產(chǎn)——資產(chǎn)類購入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等增加的---

出售、投資轉(zhuǎn)出、分期、攤銷等減少的---尚未攤銷的---攤余價值無形資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)——資產(chǎn)類固定資產(chǎn)增加原值：購入、盤盈、自行建造

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈減少原值：出售、盤虧、報廢毀損投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減少時轉(zhuǎn)銷的累計已提折舊額按月計提的固定資產(chǎn)折舊額提取折舊累計數(shù)5、累計折舊——資產(chǎn)類累計折舊6、在建工程——資產(chǎn)類在建工程在建工程實際發(fā)生成本費用已經(jīng)完工驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程的成本在建工程實際成本投資人收回資本時投資人投入資本；資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本實有的資本或股本數(shù)額7、實收資本——所有者權(quán)益類實收資本8、資本公積——所有者權(quán)益類資本公積轉(zhuǎn)增資本時資本（股本）溢價接受捐贈資產(chǎn)法定財產(chǎn)重估增值實有的資本公積金禰補虧損分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本派送新股發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤提取法定盈余公積

提取任意盈余公積提取法定公益金提取的盈余公積余額盈余公積10、長期借款——負(fù)債類9、盈余公積——所有者權(quán)益類長期借款歸還借款本金、利息借入借款本金、利息尚未償還借款本息發(fā)生的各種財務(wù)費用沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收入月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤0財務(wù)費用11、財務(wù)費用——費用類借：銀行存款貸：實收資本借：無形資產(chǎn)貸：實收資本借：固定資產(chǎn)貸：實收資本貸：累計折舊借：原材料貸：實收資本三、主要業(yè)務(wù)的核算（一）、投入資本的核算貨幣資金無形資產(chǎn)實物實收資本固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)銀行存款累計折舊核算流程圖1、短期借款：*

借入本息：（二）、銀行借款的核算*歸還本金：借：銀行存款貸：短期借款借：財務(wù)費用貸：銀行存款借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用借：預(yù)提費用貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款季末付息利息額?。河洰?dāng)月費用利息額大：每月預(yù)提時：季末支付時：*借款利息：2、長期借款*借入本金:

借：銀行存款貸：長期借款購入不需安設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

進(jìn)行基建工程：

借：在建工程貸：銀行存款

工程完工：

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程存入銀行：*借款利息:

借：財務(wù)費用貸：長期借款

借款用于基建工程，未完工時：完工后：

借：財務(wù)費用貸：長期借款

借：在建工程貸：長期借款

*償還本息:借：長期借款貸：銀行存款用于不需安設(shè)備：借款總分類核算短期借款長期借款預(yù)提費用財務(wù)費用固定資產(chǎn)在建工程銀行借款

一、材料分類及計價：(一)、分類：原料及主要材料輔助材料修理用備件包裝材料燃料第二節(jié)供應(yīng)過程的核算材料實際價格：從供貨購買材料開始，到驗收入庫前的全部支出。即材料采購成本（二）計價按材料實際成本計價按材料計劃成本計價按實際價格計價=實際單價*實收數(shù)量材料計劃價格：指企業(yè)材料供應(yīng)計劃規(guī)定單價按計劃價格計價=計劃單價*實收數(shù)量1、設(shè)置賬戶：

（1）物資采購---資產(chǎn)類二、材料采購的核算（一）、材料按實際成本核算物資采購采購材料物資實際成本入庫材料物資實際成本在途材料物資實際成本（2）原材料---資產(chǎn)類原材料入庫材料的實際成本領(lǐng)用材料的實際成本庫存材料的實際成本（3）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

=銷售收入*稅率-采購成本*稅率企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而獲得的產(chǎn)品增值額所征收的稅款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1、購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額2、實際交納的增值稅3、多交或未抵扣的增值稅1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項稅額2、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅無余額（4）應(yīng)付賬款---負(fù)債類歸還欠款的實際數(shù)額應(yīng)付供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款應(yīng)付賬款（5）預(yù)付賬款---資產(chǎn)類預(yù)付賬款預(yù)付供貨單位貨物貨款或定金收到貨物后沖減的預(yù)付款尚未收到貨物預(yù)付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款2、主要業(yè)務(wù)核算：購料已付貨款和稅款借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增稅-進(jìn)貸：銀行存款購料價稅款未付借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）預(yù)付購貨定金材料到貨補付貨款

借：物資采購應(yīng)交稅金---應(yīng)交增貸：預(yù)付帳款（全款）借：預(yù)付帳款（余款）貸：銀行存款

借：原材料貸：物資采購材料驗收入庫購料的總分類核算銀行存款物資采購原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金預(yù)付賬款

1、分批認(rèn)定法：

亦稱分批實際成本法，是對每批發(fā)出的存貨和期末存貨，以該存貨的實際單位成本和該存貨的數(shù)量確定其價值。

發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本期末存貨價值=期末存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本

優(yōu)點：準(zhǔn)確，符合實際。

2、先進(jìn)先出法：

是以先購進(jìn)的存貨先發(fā)出為前提。即對最先領(lǐng)用的材料，按最先購入的那批材料的單價計算，領(lǐng)用數(shù)量超過最先購入的那批材料的存量，超過部分按其次購入的那批材料的單價計算。依次類推……。優(yōu)點：期末存貨的價值接近于現(xiàn)實成本發(fā)出材料不同計價方式的成本計算3、移動加權(quán)平均法：

是對每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時為止的庫存總量和總價求一個平均單價，據(jù)以確定發(fā)出和庫存存貨的實際成本。

存貨金額+購入金額移動平均單價=存貨數(shù)量+購入數(shù)量

每次發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價

優(yōu)點：計算結(jié)果比較接近實際，計算較繁瑣。5、后進(jìn)先出法：

是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出的存貨，按最后一批購入的單價計算，發(fā)出數(shù)量超過最后購入的那批存貨的存量時，超過部分按上批的單價計算。依次類推……。優(yōu)點：發(fā)出存貨的價值比較接近現(xiàn)實成本。4、加權(quán)平均法：

月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計價。月末，根據(jù)該存貨總成本和總量，求平均單價，作為發(fā)料和存料計價依據(jù)。

加權(quán)平均單價=（存貨金額+購入金額）

/（存貨數(shù)量+購入數(shù)量）每次發(fā)出成本=每次發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價優(yōu)點：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實成本。舉例說明各種方法的應(yīng)用：

某企業(yè)3月份甲材料期初庫存及本期發(fā)生情況如下：1、3.1日結(jié)存100kg，單價10元。2、3.3日購入200kg，單價11元。3、3.4日生產(chǎn)領(lǐng)用100kg。4、3.10日購入300kg，單價12元。5、3.15日生產(chǎn)領(lǐng)用400kg。6、3.20日結(jié)存400kg。7、3.25日領(lǐng)用200kg8、3.31日賬面結(jié)存300kg9、3.31日實地盤點數(shù)量為300kg要求：計算3月份發(fā)出材料和月末庫存材料的成本(2)移動加權(quán)平均發(fā)貨成本=100×

{（200×11+100×10）÷300}記作A=400×{（200×11+100×10-100×

A+300×12）÷500}=200×（200×B+400×13）÷600記作B=6995.56元存貨成本=12000-6995.56=5004.44元（1）先進(jìn)先出法發(fā)貨成本=100*10+200*11+200*12+100*12+100*13=8100元期末存貨成本=12000-8100=39000元每次領(lǐng)用的按該材料的入庫似的成本計量

（6）分批確認(rèn)法（4）后進(jìn)先出法（永續(xù)盤存制下）

存貨成本=100×11+300×12+100×11+200×13=9400元發(fā)貨成本=12000-9400=2600元（3）加權(quán)平均單位存貨成本=（100×20+200×11+300×12+400×13）÷（100+200+300+400）存貨成本=12×300=3600元發(fā)貨成本=12000-3600=8400元（二）材料按計劃成本核算

1、設(shè)置帳戶（1）物資采購---資產(chǎn)類物資采購1、采購材料物資實際成本2、實際小于計劃成本節(jié)約1、入庫材料物資實際成本2、實際大于計劃成本超支在途材料物資的實際成本（2）原材料---資產(chǎn)類原材料入庫材料的計劃成本領(lǐng)用材料的計劃成本庫存材料的計劃成本（3）材料成本差異---資產(chǎn)類1、材料實際大于計劃超支1、材料實際小于計劃節(jié)約2、發(fā)料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾ㄈ绻?jié)約用紅字）庫存材料的成本超支庫存材料的成本節(jié)約材料成本差異

借：物資采購貸：材料成本差異2、主要業(yè)務(wù)核算：借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）借：原材料（計劃成本）貸：物資采購購入材料驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)料差超支：借：材料成本差異貸：物資采購節(jié)約：材料按計劃成本總分類核算銀行存款物資采購原材料應(yīng)付帳款材料成本差異超支節(jié)約

1、材料采購成本

為采購材料而發(fā)生的從材料的全部費用。包括：*

材料買價

*運雜費*運輸途中合理損耗*入庫前挑選整理費用*購入物資應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅金*其他費用三、材料采購成本計算

2、材料采購成本計算---直接采購費用----直接記入各種材料采購成本---間接采購費用----分配記入各種材料采購成本

分配率間接采購費用采購材料的重量之和（買價之和）例：提貨日同時提甲料10噸、乙料40噸，運費500元分配率=500÷(10+40)=10元/噸分配額：甲料=10*10=100元乙料=40*10=400元

=分配額=采購材料的重量（買價）*分配率第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算材料人工其他設(shè)備一、基本概念（一）生產(chǎn)成本與期間費用

一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費費用生產(chǎn)成本期間費用制造費用直接成本直接材料直接人工成本項目按經(jīng)濟(jì)用途的分類方便成本計算管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用

生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生、與產(chǎn)品無直接聯(lián)系費用（二）生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本關(guān)系：

1、生產(chǎn)費用：

企業(yè)一定時期內(nèi)在生產(chǎn)過程中的全部耗費。2、生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系：

聯(lián)系：

1）都是個別勞動耗費，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

2）前者是計算后者的基礎(chǔ)，后者是前者的對象化區(qū)別：

1）考察的角度不同

2）會計核算的基礎(chǔ)不同

3）計算的范圍不同二、產(chǎn)品成本核算的一般程序各種費用（1）審核：是否合乎成本開支的范圍斷判期間費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用（2）屬于期間費用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品A產(chǎn)品B哪種產(chǎn)品的？完工多少？完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”·領(lǐng)用材料，分?jǐn)偭喜詈怂闳斯べM及福利費計提固定資產(chǎn)折舊支付其他生產(chǎn)費用分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算由六個環(huán)節(jié)組成：在產(chǎn)品的實際成本入庫產(chǎn)品的實際成本1發(fā)生的各項直接費用2分配轉(zhuǎn)入的間接費用生產(chǎn)成本（2）制造費用---成本類1、設(shè)置賬戶

（1）生產(chǎn)成本---成本類三、生產(chǎn)過程核算的帳戶設(shè)置制造費用0月末分配制造費用發(fā)生的各項間接費用待攤費用（4）預(yù)提費用---負(fù)債類已預(yù)提尚未支付預(yù)提費用按期計提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但無須本期付款的費用支付的預(yù)提費用預(yù)提費用支付的各項應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟拇龜傎M用分期攤銷的待攤費用已經(jīng)支付尚未攤銷的費用（3）待攤費用（資產(chǎn)類）（5）應(yīng)付工資---資產(chǎn)類實際發(fā)生的應(yīng)付職工工資實際發(fā)放的工資結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款應(yīng)付工資應(yīng)付未付工資（4）應(yīng)付福利費---負(fù)債類應(yīng)付福利費福利費節(jié)余按工資總額計提職工福利費支付職工醫(yī)藥費、困難補助、醫(yī)療福利人員工資等庫存產(chǎn)品實際成本發(fā)出產(chǎn)品實際成本完工入庫產(chǎn)品實際成本庫存商品（5）庫存商品---資產(chǎn)類四、生產(chǎn)過程核算(一）領(lǐng)用材料的核算1、原材料按實際成本核算借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：原材料（實際成本）

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：材料成本差異超支蘭字節(jié)約紅字（2）、分?jǐn)偛牧系牟牧铣杀静町?、原材料按計劃成本核算（1）、領(lǐng)用材料計劃成本借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：原材料（計劃成本）第一步：求本期成本材料差異的分?jǐn)偮?/p>

=本期的全部材料成本差異

÷本期全部材料的計劃成本第二步：求本期領(lǐng)用材料應(yīng)該分?jǐn)偟牧喜?/p>

=領(lǐng)用材料的計劃成本×料差分?jǐn)偮剩?）分?jǐn)偛牧铣杀静町惖挠嬎阌嬎悴襟E：舉例：企業(yè)12月份材料消耗的有關(guān)資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表”。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8,000—B產(chǎn)品4,000—C產(chǎn)品2,000制造費用1,200管理費用800貸：原材料16,000根據(jù)計劃成本調(diào)整實際成本分?jǐn)偮?（5800-1800）/（42000+38000）

=5%分?jǐn)傤~：A產(chǎn)品=8，000*5%=400

B產(chǎn)品=4，000*5%=200

C產(chǎn)品=2，000*5%=100

制造費用=1，200*5%=60管理費用=800*5%=40根據(jù)材料成本差異欄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品400—B產(chǎn)品200—C產(chǎn)品100制造費用60管理費用40貸：材料成本差異800

1、工資總額的組成：

——計時工資例：——計件工資——各種工資性質(zhì)的津貼——各種非工作時間的工資——經(jīng)常性獎金

2、工資的結(jié)算

——應(yīng)付職工工資的計算：

（二）工資的核算*計時工資：按月工資標(biāo)準(zhǔn)計算時

應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資*當(dāng)月實際出勤日數(shù)/當(dāng)月應(yīng)出勤日數(shù)

*計件工資：

應(yīng)付工資=Σ（每種合格品產(chǎn)量*該種產(chǎn)品計件單價）

——實發(fā)工資的計算：

實發(fā)工資=應(yīng)付工資—各種代扣款3、工資的分配*一般程序：工資結(jié)算支付單工資支出匯總表編憑證登帳*分配方法：—生產(chǎn)工人—生產(chǎn)成本—車間管理人員等—制造費用—分配計入生產(chǎn)成本—企業(yè)管理人員—管理費用—工程人員—在建工程—醫(yī)務(wù)福利人員—應(yīng)付福利費3、工資的分配*一般程序：工資結(jié)算支付單工資支出匯總表編憑證登帳*分配方法：—生產(chǎn)工人—生產(chǎn)成本—車間管理人員等—制造費用—分配計入生產(chǎn)成本—企業(yè)管理人員—管理費用—工程人員—在建工程—醫(yī)務(wù)福利人員—應(yīng)付福利費

借：生產(chǎn)成本

—A產(chǎn)品（直接生產(chǎn)工人工資）

—B產(chǎn)品（直接生產(chǎn)工人工資）

制造費用（車間管理人員工資）

管理費用（企業(yè)行管人員工資）

貸：應(yīng)付工資

注：

發(fā)生時不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工資按工時比例分配。分配辦法：

—分配率=直接生產(chǎn)工人工資/工時總額—分配額=各產(chǎn)品工時數(shù)*分配率

小時工資分配工資

借：生產(chǎn)成本

----A產(chǎn)品

----B產(chǎn)品

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付福利費

根據(jù)國家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應(yīng)按工資總額一定比例（14%）提取職工福利費，作為集體福利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補助等方面的開支記入成本和費用。計提福利費（三）折舊費的核算

1、折舊費的概念

固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價值用貨幣表示稱為折舊費。

2、折舊計算方法

—直線法：

年折舊額=固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計殘值-預(yù)計清理費用）預(yù)計使用年限

折舊率=固定資產(chǎn)折舊額/固定資產(chǎn)原值

*實際工作中：年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率

—工作量法：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計工作總量

月折舊額=月實際完成工作量*單位工作量折舊額

—雙倍余額遞減法

年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面價值*雙倍直線折舊率例：一設(shè)備原值10000元，可用10年。年折舊率=2*1/10*100%=20%折舊額：一年=10000*20%=2000二年=（10000-200*20%=1600三年=（8000-1600）*20%=1280注意：不能多提或少提折舊。下述條件成立時，改用直線法。

固定資產(chǎn)帳面價值-預(yù)計殘值該年按雙倍余額遞減法剩余使用年限計算的折舊凈值=2*1/預(yù)計使用年限*100%—年數(shù)總額法：

年折舊額=（原值-殘值）*尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和例：一設(shè)備原值

22000元，殘值1000元，可用5年折舊額：一年=（22000-1000）*5/15=7000二年=（22000-1000）*4/15=5600三年=（22000-1000）*3/15=4200四年=（22000-1000）*2/15=2800五年=（22000-1000）*1/15=1400五年合計=21000

固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和余1000元為殘值借：制造費用管理費用營業(yè)費用貸：累計折舊月計提折舊

—生產(chǎn)使用的動力—生產(chǎn)成本如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的，按各種產(chǎn)品耗用的動力小時分配費用。

動力小時分配率=需分配費用總額/各產(chǎn)品動力小時*100%各產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費=各產(chǎn)品動力小時*分配率

—車間管理部門耗用動力—制造費用

例：生產(chǎn)用電1500元，照明用電車間500元、企業(yè)200元。

編制“動力分配表”分配動力費。（四）外購動力的核算根據(jù)第五欄：

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12，000—B產(chǎn)品3，000制造費用500管理費用200貸：銀行存款15，700電耗用途產(chǎn)品名稱動力小時分配率電耗生產(chǎn)成本A產(chǎn)品800150%12000B產(chǎn)品10003000制造費用500管理費用200合計15700動力分配表（五）、其他支出的核算

—車間發(fā)生的—制造費用-月末分配生產(chǎn)成本

—企業(yè)發(fā)生的—管理費用舉例說明：1、以銀行存款預(yù)付下季度的報刊雜志費600元。

借：待攤費用600貸：銀行存款6002、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)報刊費，車間、企業(yè)各100元。

借：制造費用100管理費用100貸：待攤費用2003、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息300元。

借：財務(wù)費用300貸：預(yù)提費用3004、銀行通知支付本季借款利息900元。

借：預(yù)提費用900貸：銀行存款9005、以支票支付辦公樓日常修理費1200元。

借：管理費用1200貸：銀行存款12006、預(yù)提本月設(shè)備大修理費1000元。

借：制造費用1000貸：預(yù)提費用10007、以現(xiàn)金購買辦公用品400元。

借：管理費用400貸：現(xiàn)金400

月末間接費用分配記入生產(chǎn)成本。

分配方法：

第一步：求分配率=制造費用總額/直接生產(chǎn)工人工資（工時）

第二步：求分配額A產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率B產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率

分配制造費用：

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品----B產(chǎn)品貸：制造費用

（六）分配制造費用（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

全部生產(chǎn)費用在完工和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。

1、在產(chǎn)品成本（1）定額成本法

以預(yù)先核定的各項生產(chǎn)費用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量計算期末在產(chǎn)品的定額成本。

材料定額成本=在產(chǎn)品數(shù)量*單位材料消耗量*材料計劃單價工資-----------=-------------*單位工時消耗量*每工時定額工資費用-----------=-------------*---------------------*每工時定額費用

材料=40件*50公斤/件*5元/公斤=10000元工資=40件*40小時/件*5元/小時=8000元費用=40件*40小時/件*2元/小時=3200元40件在產(chǎn)品的定額成本=21200元產(chǎn)成品成本=80000-21200=58800元例：本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，完工60件40件完工程度50%。本月生產(chǎn)費用80000元，在產(chǎn)品材料消耗定額50公斤/件，計劃價5元/公斤，單位工時定額40小時/件，定額工資5元/小時，定額費用2元/小時。2、產(chǎn)成品成本本月完工產(chǎn)品成本=全部生產(chǎn)費用+月初在產(chǎn)品成本--月末在產(chǎn)品成本分錄：

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）約當(dāng)產(chǎn)量法

按在產(chǎn)品完工程度折合成完工產(chǎn)品計算約當(dāng)產(chǎn)量。

約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工百分比=40件*50%=20件在產(chǎn)品成本=全部生產(chǎn)費用80000/（完工產(chǎn)品數(shù)量60+約當(dāng)產(chǎn)量20）*約當(dāng)產(chǎn)量20=20000

總分類核算

原材料生產(chǎn)成本庫存商品應(yīng)付工資銀行存款制造費用累計折舊管理費用待攤（預(yù)提）費用

第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程核算包括四個環(huán)節(jié)：取得銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支付銷售費用計算銷售稅金主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務(wù)成本一、設(shè)置帳戶1、主營業(yè)務(wù)收入---損益類主營業(yè)務(wù)收入2、主營業(yè)務(wù)成本---損益類主營業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”本期實現(xiàn)的銷售收入主營業(yè)務(wù)收入

本期發(fā)生的銷售費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的產(chǎn)品銷售費用

3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加---損益類期末計算的銷售稅金期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的產(chǎn)品銷售稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附加4、營業(yè)費用---損益類營業(yè)費用賒銷而發(fā)生的應(yīng)收貨款收回的購貨單位欠款尚未收回的貨款5、應(yīng)收帳款---資產(chǎn)類應(yīng)收帳款銷售實現(xiàn)時沖銷預(yù)收款預(yù)收購貨單位定貨款預(yù)收的貨款6、預(yù)收帳款---負(fù)債類預(yù)收帳款1、銷售產(chǎn)品一批，款已收到

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅2、銷售產(chǎn)品一批，款未收到

借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅二、銷售過程的核算

3、預(yù)收購貨定金

借：銀行存款貸：預(yù)收帳款4、向購貨單位發(fā)貨，補收貨款

借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

5、結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6、支付銷售費用

借：營業(yè)費用貸：銀行存款等7、計算本期銷售稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金銷售總分類核算

成本、費用

收入庫存商品主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅金應(yīng)收帳款銀行存款等營業(yè)費用預(yù)收帳款

第五節(jié)財務(wù)成果核算一、概念二、構(gòu)成企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果--利潤或虧損。營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤投資凈收益

利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)+投資凈收益-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)外支出2、利潤凈額=利潤總額-所得稅=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

三、公式營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出1、利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)費用

1、可供分配的利潤本年實現(xiàn)的利潤和以前年度未分配利潤

2、虧損彌補本年度發(fā)生虧損，五年內(nèi)可以用稅前利潤彌補，超過五年仍未彌補的虧損，用稅后利潤彌補。

3、利潤分配順序：—彌補以前年度虧損—提取盈余公積金和公益金—向投資者分配利潤四、財務(wù)成果的分配

發(fā)生各項管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤五、帳戶設(shè)置1、其他業(yè)務(wù)收入---損益類期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤取得其他業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)支出---損益類發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤3、管理費用---損益類4、財務(wù)費用---損益類

計算出應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

發(fā)生各項財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤5、營業(yè)外收入---損益類

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤取得各項營業(yè)外收入6、營業(yè)外支出---損益類

發(fā)生各項營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7、投資收益---損益類

發(fā)生投資損失取得投資收益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈收益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈損失8、所得稅---損益類

9、本年利潤---所有者權(quán)益

結(jié)轉(zhuǎn)的各項支出：結(jié)轉(zhuǎn)的各項收入：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用補貼收入其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外收入管理費用投資凈收益財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅投資凈損失年終結(jié)轉(zhuǎn)的本年凈利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)的本年凈虧損10、利潤分配---所有者權(quán)益支付的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤11、應(yīng)付股利---負(fù)債類提取的盈余公積盈余公積禰補的虧損提取的公益金

應(yīng)付股利

年終結(jié)轉(zhuǎn)的本年凈虧損年終結(jié)轉(zhuǎn)的本年凈利潤

未禰補虧損歷年積存的未分配利潤

六、核算1、銷售轉(zhuǎn)產(chǎn)后剩余材料一批

借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料3、確實無法支付的應(yīng)付帳借：應(yīng)付帳款貸：營業(yè)外收入

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益5、計算本期所得稅

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

6、結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入

借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤7、結(jié)轉(zhuǎn)成本費用

借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅8、年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)成果若虧損：借：利潤分配貸：本年利潤若盈利：借：本年利潤貸：利潤分配9、計提盈余公積金

借：利潤分配貸：盈余公積10、計算應(yīng)向所有者分配利潤

借：利潤分配貸：應(yīng)付股利總分類核算

主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)費用營業(yè)外收入管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出所得稅資金退出的核算

投資的實際支出數(shù)收回的投資實際數(shù)對外投資的數(shù)額一、帳戶設(shè)置1、固定資產(chǎn)清理---資產(chǎn)類固定資產(chǎn)凈值出售固定資產(chǎn)的價款發(fā)生的清理費用殘值和變價收入固定資產(chǎn)清理凈損失固定資產(chǎn)清理凈收益2、短期投資---資產(chǎn)類投資的實際支出數(shù)收回投資的實際數(shù)企業(yè)對外投資的數(shù)額3、長期債權(quán)（股權(quán)）投資---資產(chǎn)類二、核算1、支付投資者利潤

借：應(yīng)付股利貸：銀行存款2、歸還借款借：短期借款長期借款貸：銀行存款3、上繳稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款4、對外投資借：短期投資（長期債權(quán)投資）貸：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料等）小結(jié)：重點掌握內(nèi)容主要概念：成本、成本計算、成本項目設(shè)置帳戶：主要經(jīng)營過程設(shè)置的帳戶核算內(nèi)容：主要經(jīng)營過程的帳務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容：材料的分類和計價采購成本的組成及計算各種費用之間的關(guān)系材料成本差異的計算折舊的計算財務(wù)成果的構(gòu)成及計算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及