建筑企業(yè)增值稅稅率

Word版本，下載可自由編輯建筑企業(yè)增值稅稅率一、稅率和征收率

普通納稅人提供建造服務適用的稅率為11%。

普通納稅人提供建造服務適用簡易計稅辦法的，征收率為3%。

小規(guī)模納稅人提供建造服務，征收率為3%。

二、計稅辦法的基本規(guī)定

增值稅的計稅辦法，包括普通計稅辦法和簡易計稅辦法。

普通納稅人發(fā)生應稅行為適用普通計稅辦法計稅。普通納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以挑選適用簡易計稅辦法計稅，但一經挑選，36個月內不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易辦法計稅，即：適用3%的征收率。

普通計稅辦法的應納稅額

普通計稅辦法的應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

簡易計稅辦法的應納稅額

1、簡易計稅辦法的應納稅額，是指根據銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

2、簡易計稅辦法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采納銷售額和應納稅額合并定價辦法的，根據下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的所有價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。

1、普通納稅人跨縣提供建造服務，適用普通計稅辦法計稅的，應以取得的所有價款和價外費用為銷售額。

2、普通納稅人跨縣提供建造服務，挑選適用簡易計稅辦法計稅的，應以取得的所有價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3、小規(guī)模納稅人跨縣提供建造服務，應以取得的所有價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

四、進項稅額

1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念，指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產和無形資產，所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必需是增值稅普通納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。

2、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額；

境外購進服務、無形資產或者無形動產，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180天內辦理認證，并在認證利用的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書需在180天內經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政規(guī)矩或者國家稅務總局有關規(guī)定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

5、適用普通計稅辦法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，其次年抵扣比例為40%。

6、普通納稅人在施工現(xiàn)場修建的暫時建造物、構筑物，其進項稅額可以一次性抵扣。

五、普通納稅人適用簡易計稅辦法的情形

1、普通納稅人以清包工方式提供的建造服務，可以挑選適用簡易計稅辦法計稅。

以清包工方式提供建造服務，是指施工方不選購建造工程所需的材料或只選購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建造服務。

2、普通納稅人為甲供工程提供的建造服務，可以挑選適用簡易計稅辦法計稅。