廣東省《審計(jì)學(xué)原理06069》重難點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

第1頁共9頁自考贏家QQ1297755429廣東省高等教育自學(xué)考試《審計(jì)學(xué)原理》重難點(diǎn)筆記資料課程代碼：06069第一章概論第一節(jié)審計(jì)的概念與審計(jì)的特點(diǎn)世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員查爾斯斯內(nèi)爾（CharlesSnell）于1721年受英國議會(huì)的委托負(fù)責(zé)清查南海公司破產(chǎn)事件。（注意下畫線內(nèi)容）P1世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。P1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的必要前提。P2在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)工作必須由審計(jì)授權(quán)人或委托人、被審計(jì)人及審計(jì)人構(gòu)成。我們把資源財(cái)產(chǎn)所有人稱為審計(jì)授權(quán)人或委托人（第三關(guān)系人），資源財(cái)產(chǎn)經(jīng)管人稱為被審計(jì)人（第二關(guān)系人），審計(jì)的機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師稱為審計(jì)人（第一關(guān)系人）。這三方面所構(gòu)成的關(guān)系稱為審計(jì)關(guān)系P2按照審計(jì)目的分類，可分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。P12審計(jì)模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個(gè)階段，即賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。P16賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，由于當(dāng)時(shí)審計(jì)工作主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，比較注意憑證、賬簿、報(bào)表的詳細(xì)審查，比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力。P17制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本流程主要包括幾個(gè)方面的環(huán)節(jié)：（簡(jiǎn)答題）P25了解內(nèi)部控制制度，并予以描述；內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)；符合性測(cè)試符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍與內(nèi)容實(shí)質(zhì)性測(cè)試撰寫審計(jì)報(bào)告我國CPA設(shè)計(jì)的審計(jì)模型（簡(jiǎn)答題）P28銷售和收款循環(huán)購貨和付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)籌資與投資循環(huán)貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。P29進(jìn)行審計(jì)測(cè)試（簡(jiǎn)答）P31（簡(jiǎn)述符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）符合性測(cè)試。符合性測(cè)試是指為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效（即效果好壞）而實(shí)施的審計(jì)程序。其目的在于驗(yàn)證準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制制度是否有效，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果確定或修正實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是根據(jù)通過符合性測(cè)試所確定的審計(jì)程序?qū)~戶余額的檢查和評(píng)價(jià)。其目的在于，通過對(duì)賬戶余額的檢查，獲取有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及入帳金額是否合理、合法、正確、有效的直接證據(jù)。12．1993年10月31日，頒布了新中國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專門法律——《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，并于1994年1月1日起實(shí)施。P3613．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在美國稱為注冊(cè)公共會(huì)計(jì)，CertifiedPublicAccountant，即CPA；英國稱為特許會(huì)計(jì)師，CharteredAccountant；在日本、韓國稱為公認(rèn)會(huì)計(jì)師。P37第二章審計(jì)規(guī)范與審計(jì)準(zhǔn)則14．中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。P4515．世界上最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是美國的審計(jì)準(zhǔn)則。P4616．審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)準(zhǔn)則，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。P5417．審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序的關(guān)系。P54①審計(jì)準(zhǔn)則比審計(jì)程序處于更高層次。②審計(jì)準(zhǔn)則具有廣泛的實(shí)用性和較強(qiáng)的穩(wěn)定性，適用于每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)其專業(yè)判斷，可確定使用或不使用某種審計(jì)程序。但卻不能自由決定是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。18．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用。（簡(jiǎn)答題）P56①獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證。②獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。③獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)。19．中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成：P57①獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則（第一層次）②獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。（第二層次）③執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（第三層次）20．獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的。P5821．獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的。P5822．從權(quán)威講，第一、第二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。P5823．按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。P6024．職業(yè)道德準(zhǔn)則共包括七章三十二條，即總則、一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任，以及附則等。P6625．獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)最重要的概念。P6626．我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)會(huì)員接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間3年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)。P71第三章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃27．審計(jì)的對(duì)象（審計(jì)的對(duì)象是無所不包，要理解課本上的兩段話）P75①被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)②被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料28．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容：P83①合法性②公允性29．公允反映是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合下列條件：（簡(jiǎn)答題）P83①會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況。②影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露。③會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總。④按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。30．管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定：（簡(jiǎn)答題）P85①存在或發(fā)生的認(rèn)定②完整性的認(rèn)定③權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定④估價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定⑤表達(dá)與披露的認(rèn)定31．對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)、計(jì)稅基礎(chǔ)、其他特殊編制基礎(chǔ)。P8832．重要性概念是指會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的影響程度。P10033．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重要性的初步判斷分配于各項(xiàng)目可以考慮以下幾個(gè)因素：P103①金額大?、陧?xiàng)目可容忍的錯(cuò)誤程度③審計(jì)成本34．重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。（重要性水平不同于重要性的項(xiàng)目，重要性水平越低就是要使出錯(cuò)的金額越小，如為保證存貨帳戶錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過1萬元比錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過2萬元收集的審計(jì)證據(jù)要多）P10735．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。P10836．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。P10837．分析風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)之間的關(guān)系①期望風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反比關(guān)系②固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正比關(guān)系③控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也成正比關(guān)系④檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反比關(guān)系38．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。P116第四章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿39．審計(jì)證據(jù)可分為以下兩類：①真實(shí)證據(jù)②不真實(shí)證據(jù)12340．不真實(shí)證據(jù)又可進(jìn)一步分為不實(shí)證據(jù)、篡改證據(jù)和偽證124。41．不實(shí)證據(jù)是指無意識(shí)地夸大、縮小、歪曲經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的證據(jù)。12442．篡改證據(jù)是指當(dāng)事人用作弊手段、蓄意改動(dòng)或歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的證據(jù)。12443．偽造證據(jù)（簡(jiǎn)稱偽證）是指根本沒有發(fā)生該項(xiàng)證據(jù)所指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況下，用作偽手法偽造憑證，以及在審計(jì)過程中碰到的虛假證詞或書面證明。12444．審計(jì)證據(jù)可按不同形態(tài)分為以下七類：P124①實(shí)物證據(jù)②書面證據(jù)③計(jì)算證據(jù)④言詞證據(jù)⑤詢證證據(jù)⑥觀察證據(jù)⑦環(huán)境證據(jù)45．審計(jì)證據(jù)與證明力的關(guān)系P128①注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身經(jīng)歷所取得的證據(jù)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師間接取得證據(jù)的證明力要強(qiáng)②注冊(cè)會(huì)計(jì)師向獨(dú)立的第三方詢證而獲得的證據(jù)比從企業(yè)內(nèi)部詢證所獲得的證據(jù)證明力要強(qiáng)；③審核外來憑證所獲得的證據(jù)比審核內(nèi)部憑證所獲得的證據(jù)證明力強(qiáng)④實(shí)物證據(jù)比書面證據(jù)證明力要強(qiáng)，書面證據(jù)比口頭證據(jù)證明力要強(qiáng)直接證據(jù)比間接證據(jù)證明力要強(qiáng)一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度下產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)要比在內(nèi)部控制較差的情況下產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)證明力要強(qiáng)從多個(gè)來源取得的證據(jù)比單一來源取得的證據(jù)證明力要強(qiáng)。46．審計(jì)證據(jù)證明力的形成過程中有以下三種形態(tài)：P129①第一種形態(tài)是潛在證明力②第二種形態(tài)是現(xiàn)實(shí)證明力③第三鐘形態(tài)是充分證明力47．審計(jì)證據(jù)的有效性包括相關(guān)性、重要性和可靠性三個(gè)特征。P13148．為了取得充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依據(jù)下列一些因素進(jìn)行判斷。P133①被審事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)的可能性②內(nèi)部控制制度的有效性③重點(diǎn)項(xiàng)目④代表性項(xiàng)目⑤證據(jù)成本49．審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿三類。P13650．在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系主要包括以下四個(gè)方面：（簡(jiǎn)答題）P141①同一會(huì)計(jì)科目的不同層次審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系。②相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系。③各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與試算平衡之間的勾稽關(guān)系④各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。51．審計(jì)工作底稿的復(fù)核：應(yīng)當(dāng)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理或總審核人、主任會(huì)計(jì)師或合伙人的三級(jí)復(fù)核。P145第五章審計(jì)方法52．審計(jì)方法體系：（P167，圖5－1）①審計(jì)的一般方法②審計(jì)的測(cè)試方法③審查書面資料方法④核實(shí)有關(guān)資料方法⑤分析有關(guān)資料方法⑥電算化審計(jì)方法53．一般方法順查法逆查法詳查法抽查法。16754．順查法也叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)的處理程序，順次進(jìn)行審核檢查的一種審計(jì)方法。P16755．出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試：P175①相關(guān)內(nèi)部控制不存在②相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。③符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量.56．控制風(fēng)險(xiǎn)可以被評(píng)價(jià)為高水平，也可以被評(píng)價(jià)為低水平。P17657．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的前提下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平：P176①控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定不相關(guān)；②控制政策和程序無效③取得證據(jù)來評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。58．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平：P176①控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定相關(guān)②通過符合性測(cè)試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。59．符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別P180①測(cè)試目的不同②測(cè)試對(duì)象不同③評(píng)價(jià)依據(jù)不同④測(cè)試方法不同⑤測(cè)試時(shí)間不同⑥測(cè)試程序的必然程度不同60．盤點(diǎn)法一般可分為直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法兩種方法（不少同學(xué)容易答直接和間接）P19161．所謂“真賬假做”，就是會(huì)計(jì)核算反映的內(nèi)容是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但不按有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則正確核算。P20962．所謂“假賬真做”，是指會(huì)計(jì)核算方法雖然“規(guī)范”，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容卻不真實(shí)。P20963．所謂“假賬假做”，就是會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，內(nèi)容既不真實(shí)，核算方法又越軌，其性質(zhì)嚴(yán)重，不可低估。P209第六章內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試64．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括以下三個(gè)要素：P220①控制環(huán)境②會(huì)計(jì)制度③控制程序65．在內(nèi)部控制實(shí)踐中，控制活動(dòng)的形式一般可分為以下四類：P222①業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)②信息處理③實(shí)物控制④職責(zé)分離66．控制自我評(píng)估是指公司管理層和員工在專題討論中，共同對(duì)公司內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。P22467．內(nèi)部控制的目標(biāo)（兩種對(duì)比掌握）P225（）A．內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)①保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行②保證所有交易和事項(xiàng)正確反映③保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)④保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。B．內(nèi)部控制的非財(cái)務(wù)目標(biāo)①提高經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益②確保管理當(dāng)局制定的政策得以遵守③保證遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定等。68．確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及其執(zhí)行的有效性（效果）是符合性測(cè)試的實(shí)質(zhì)（本質(zhì)要求）。P23469．符合性測(cè)試的種類和程序（簡(jiǎn)答題）P235（）A．在主要證實(shí)法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行“同步符合性測(cè)試”及“追加符合性測(cè)試”，在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行“計(jì)劃符合性測(cè)試”。B．符合性測(cè)試的程序：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。70．符合性測(cè)試的時(shí)間：一般而言，符合性測(cè)試的大多數(shù)工作是在期中進(jìn)行的。P238第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)（略）第八章購貨與付款循環(huán)審計(jì)71．A．銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容①接受客戶訂單②批準(zhǔn)賒銷信用③按銷售單供貨④按銷售單裝運(yùn)貨物銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有以下幾種：①客戶訂貨單②銷售單③發(fā)運(yùn)憑證④銷售發(fā)票B．購貨與付款循環(huán)的主要內(nèi)容：P303①填寫請(qǐng)購單②編制訂購單③商品驗(yàn)收入庫④儲(chǔ)存商品購貨與付款循環(huán)所涉及的主要憑據(jù)和會(huì)計(jì)記錄有以下幾種：①請(qǐng)購單②訂購單③驗(yàn)收單③賣方發(fā)票72．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：P281①一是發(fā)票開具日期或者收款日期。發(fā)票開具日期是指開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的日期。②二是記賬日期。記賬日期是指被審計(jì)單位確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)，并將該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入主營業(yè)務(wù)收入賬戶的日期③三是發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。發(fā)貨日期是指?jìng)}庫開具出庫單并發(fā)出庫存商品的日期。73．圍繞上述的三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止期測(cè)試：P282①以賬簿記錄為起點(diǎn)。②以銷售發(fā)票為起點(diǎn)③以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)74．詢證函要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)。P28975．函證方式可以分為肯定式函證和否定式函證兩種。P28976．如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。P29177．發(fā)函的最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間。P29178．失控現(xiàn)狀與舞弊行為：P308購貨與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有盲目采購，缺乏嚴(yán)格的計(jì)劃和審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲(chǔ)存、使用人又擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作，繞過驗(yàn)單；付款審批人和付款執(zhí)行人同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不暢通，隨意性大，無人管理；結(jié)算賬戶記錄不全，對(duì)應(yīng)關(guān)系不明，債權(quán)債務(wù)混淆，賬情不清；大量結(jié)欠應(yīng)付款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛賬等。79．對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：①長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；②由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可能使用固定資產(chǎn)；③雖然固定資產(chǎn)尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格的固定資產(chǎn)；④已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；⑤其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第九章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)80．企業(yè)為虛增減利潤或者說是為了搞虛盈實(shí)虧、虛虧實(shí)盈，除調(diào)節(jié)收入以外，大量的手法是調(diào)節(jié)成本費(fèi)用。P33281．存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制制度中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。P34582．存貨的內(nèi)部控制包括兩大系統(tǒng)：一是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)記錄和程序控制；二是對(duì)價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄和程序的控制。P345第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)83．籌資與投資循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。P36484．籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：P365①審批授權(quán)②簽訂合同或協(xié)議③計(jì)算利息或股利④償還本息或發(fā)放股利85．投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：P365①審批授權(quán)②取得證券或其他投資③取得投資收益④轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資85．驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。P369第十一章貨幣資金循環(huán)審計(jì)86．貨幣資金是流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分。P39987．貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理P39988．貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和銀行存款。P40089．會(huì)計(jì)部門出納人員專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。90．失控與舞弊行為：P405（）A．舞弊人員對(duì)收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金貪污貨款截留挪用私作折扣故列呆賬張冠李戴虛設(shè)賬戶B．舞弊者利用現(xiàn)金支出機(jī)會(huì)竊取現(xiàn)金虛報(bào)支出重報(bào)單據(jù)私挪庫存隱瞞退貨增加合計(jì)數(shù)少報(bào)折扣91．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)帳日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。P414第十二章特殊項(xiàng)目審計(jì)92．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性程度比較高，在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)予以充分的特別的關(guān)注。P42492．這些特殊項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)的特殊性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：P424①這些特殊項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)是可以單獨(dú)審查的。②不少特殊項(xiàng)目已分別制定了具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。③這些特殊項(xiàng)目的審計(jì)難度較大，風(fēng)險(xiǎn)較高93．為了規(guī)范特殊項(xiàng)目的審計(jì)，財(cái)政部為這些特殊項(xiàng)目的審計(jì)頒布下列獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告：具體審計(jì)準(zhǔn)則有《期初余額》、《期后事項(xiàng)》、《關(guān)聯(lián)方及其交易》、《持續(xù)經(jīng)營》、《會(huì)計(jì)估計(jì)》等；實(shí)務(wù)公告有《合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》等。P42594．如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)期獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。P43195．如期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。如被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。P43196．