國際重復(fù)征稅習(xí)題

國際重復(fù)征稅習(xí)題2010.04.15?抵免法假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為1000萬元，其中來自A國的所得500萬元，來自B國的所得200萬元，來自C國的所得300萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和40%，根據(jù)綜合抵免限額和分國抵免限額計(jì)算該公司在A國的納稅額。?解答1）綜合抵免限額法：國外總所得為200＋300＝500（萬元）抵免限額為500×30％＝150（萬元）實(shí)際國外繳納稅款200×25％＋300×40％＝170（萬元）（超過抵免限額，因此實(shí)際抵免額為抵免限額）在A國繳納稅款1000×30％－150＝150（萬元）?解答2）分國抵免限額法：B國抵免限額200×30％＝60（萬元）B國實(shí)際繳納稅額200×25％＝50（萬元）沒有超過限額，實(shí)際抵免額為50萬元C國抵免限額為300×30％＝90（萬元）C國實(shí)際繳納稅額300×40％＝120（萬元）超過抵免限額，實(shí)際抵免額為90萬元公司在A國繳納稅款1000×30％－50－90＝160（萬元）?抵免限額我國某公司在境內(nèi)獲得應(yīng)稅所得500萬元，稅率20％，其在A國分公司獲得應(yīng)稅所得150萬元，同時(shí)它還在A國取得特許權(quán)使用費(fèi)50萬元，A國當(dāng)時(shí)所得稅率為40％，預(yù)提所得稅稅率為15％；另外其在B國獲得應(yīng)稅所得100萬元，其中租金收入30萬元，利息所得50萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得20萬元，B國的預(yù)提所得稅稅率為20％。該公司境外所得均已在當(dāng)?shù)丶{稅，試計(jì)算該公司當(dāng)年外國稅收抵免限額和實(shí)際應(yīng)向我國繳納的所得稅稅額。?解答計(jì)算A國所得稅稅款的抵免限額（150＋50）×20％＝40（萬元）計(jì)算B國所得稅稅款的抵免限額100×20％＝20（萬元）計(jì)算該公司在A國已納稅款150×40％＋50×15％＝67.5（萬元）計(jì)算該公司在B國已納稅款100×20％＝20（萬元）實(shí)際向我國繳納的稅款（500＋200＋100）×20％－40－20＝100（萬元）?間接抵免甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）?解答C公司向丙國納稅：繳納的公司所得稅400×30％＝120（萬元）稅后所得400－120＝280（萬元）分給B公司的股息280×50％＝140（萬元）?解答B(yǎng)公司向乙國納稅：承擔(dān)的C公司稅額120×140/280＝60（萬元）全部應(yīng)稅所得500＋140＋60＝700（萬元）抵免前應(yīng)納乙國所得稅700×25％＝175（萬元）稅后所得700－175＝525（萬元）?解答分配給A公司股息525×30％＝157.5（萬元）抵免限額（140＋60）×25％＝50（萬元）B承擔(dān)的C稅額為60萬元超過了抵免限額50萬元，所以實(shí)際抵免額為50萬元抵免后應(yīng)納乙國所得稅175－50＝125（萬元）?解答A公司向甲國納稅：其分得股息承擔(dān)的B和C公司稅額（125＋60）×157.5/525＝55.5（萬元）其全部應(yīng)稅所得100＋157.5＋55.5＝313（萬元）抵免限額（157.5＋55.5）×50％＝106.5（萬元）（大于55.5萬元，實(shí)際抵免額為55.5萬元）抵免后應(yīng)納甲國所得稅313×50％－55.5＝101（萬元）?生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。3月-233月-23Wednesday,March8,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。02:51:3002:51:3002:513/8/20232:51:30AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。3月-2302:51:3002:51Mar-2308-Mar-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。02:51:3002:51:3002:51Wednesday,March8,2023安全放在第一位，防微杜漸。3月-233月-2302:51:3002:51:30March8,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年3月8日2:51上午3月-233月-23精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?8三月20232:51:30上午02:51:303月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。三月232:51上午3月-2302:51March8,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2023/3/82:51:3002:51:3008March2023科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會發(fā)展的標(biāo)志。2:51:30上午2:51上午02:51:303月-23每天都是美好的一天，新的一天開啟。3月-233月-2302:5102:51:3002:51:30Mar-