信息技術(shù)對審計的影響

第九章信息技術(shù)對審計的影響林偉本章學(xué)習(xí)需要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容1.信息技術(shù)對審計過程的影響2.信息技術(shù)一般控制與信息技術(shù)應(yīng)用控制3.計算機(jī)輔助審計技術(shù)對審計的影響第一節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響一、信息技術(shù)的概念信息技術(shù)是指利用電子計算機(jī)和現(xiàn)代通信手段實現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關(guān)技術(shù)。二、信息技術(shù)審計的演變（了解背景）三、信息技術(shù)和財務(wù)報告的關(guān)系企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告[4個環(huán)節(jié)，固定組合]各項交易。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。第一節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響四、信息技術(shù)對審計過程的影響1.對審計線索的影響傳統(tǒng)的審計線索包括憑證、日記賬、分類賬和報表。信息技術(shù)環(huán)境下的審計線索是：數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式、處理程序等。第一節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響2.對審計技術(shù)手段的影響過去，審計都是手工進(jìn)行的。現(xiàn)在，注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計工具。3.對內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，使具體控制活動的性質(zhì)有所改變：提高了一貫性，有助于不相容職務(wù)分離等。不會出小問題了，一旦出了問題就是系統(tǒng)性的。第一節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響4.對審計內(nèi)容的影響執(zhí)行信息化環(huán)境下審計，注冊會計師需要考慮基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程。5.對注冊會計師所應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)的影響信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用要求注冊會計師要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識。第二節(jié)信息技術(shù)審計范圍的確定在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位的下列情況：(1)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；(2)信息系統(tǒng)復(fù)雜度；(3)系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息；(4)復(fù)雜計算的數(shù)量；(5)信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。一、評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度做出適當(dāng)判斷：1.某流程涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清；2.某流程涉及大量操作及決策活動；3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作；4.某流程需要對信息進(jìn)行手工處理；5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。二、評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

評估商業(yè)軟件（有機(jī)會經(jīng)歷市場和用戶的檢驗）的復(fù)雜程度，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場份額、系統(tǒng)實施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，以及企業(yè)化程度。

對于自行研發(fā)系統(tǒng)（無機(jī)會經(jīng)歷市場和用戶的檢驗）復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。三、信息技術(shù)（應(yīng)用）環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。第三節(jié)節(jié)信信息技技術(shù)內(nèi)內(nèi)部控控制審審計一、與與信息息技術(shù)術(shù)相關(guān)關(guān)的控控制信息系系統(tǒng)對對控制制的影影響，，取決決于被被審計計單位位對信信息系系統(tǒng)的的依賴賴程度度。與財務(wù)務(wù)報告告相關(guān)關(guān)的控控制活活動一一般由由一系系列手手工控控制和和自動動控制制所組組成。。自動動控制制程度度愈高高，信信息系系統(tǒng)對對控制制的影影響愈愈大。。1.能能夠有有效處處理大大流量量交易易及數(shù)數(shù)據(jù)；；2.比比較不不容易易被繞繞過；；3.系系統(tǒng)、、數(shù)據(jù)據(jù)庫、、安全全控制制可以以實現(xiàn)現(xiàn)有效效的職職責(zé)分分離；；4.可可以提提高信信息的的及時時性、、準(zhǔn)確確性，，并使使信息息變得得更易易獲取??；5.可可以提提高管管理層層對企企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動及及相關(guān)關(guān)政策策的監(jiān)監(jiān)督水水平。。(二)自動動控制制也可可能給給企業(yè)業(yè)帶來來下列列財務(wù)務(wù)報告告重大大錯報報風(fēng)險險：1.可可能會會對數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行錯錯誤處處理，，也可可能會會去處處理那那些本本身就就錯誤誤的數(shù)數(shù)據(jù)；；2.如如果安安全控控制如如果無無效，，會增增加對對數(shù)據(jù)據(jù)信息息非授授權(quán)訪訪問的的風(fēng)險險；3.數(shù)數(shù)據(jù)丟丟失風(fēng)風(fēng)險或或數(shù)據(jù)據(jù)無法法訪問問風(fēng)險險，如如系統(tǒng)統(tǒng)癱瘓瘓；4.不不適當(dāng)當(dāng)?shù)娜巳斯じ筛深A(yù)，，或人人為繞繞過自自動控控制。。二、信信息技技術(shù)內(nèi)內(nèi)部控控制審審計(一)信息息技術(shù)術(shù)一般般性控控制審審計一般性性控制制是指為為保證證信息息系統(tǒng)統(tǒng)的安安全，，對整整個信信息系系統(tǒng)以以及外外部各各種環(huán)環(huán)境要要素實實施的的、對對所有有的應(yīng)應(yīng)用或或控制制模塊塊具有有普遍遍影響響的控控制措措施。。具體體包括括程序開開發(fā)、、程序序變更更、程程序和和數(shù)據(jù)據(jù)訪問問、計計算機(jī)機(jī)運(yùn)行行四個方方面。。由于程序變變更控控制、、計算算機(jī)操操作控控制及及程序序數(shù)據(jù)據(jù)訪問問控制制影響到到系統(tǒng)統(tǒng)驅(qū)動動組件件的持持續(xù)有有效運(yùn)運(yùn)行，，注冊冊會計計師需需要對對這三三個領(lǐng)領(lǐng)域?qū)崒嵤┛乜刂茰y測試。。(二)信息息技術(shù)術(shù)應(yīng)用用控制制審計計1.信信息息技術(shù)術(shù)應(yīng)用用控制制一般般要經(jīng)經(jīng)過輸輸入、、處理理及輸輸出等等環(huán)節(jié)節(jié)。2.無無論論是手手工控控制，，還是是自動動系統(tǒng)統(tǒng)控制制，注注冊會會計師師都要要關(guān)注注信息息處理理目標(biāo)標(biāo)的四四個要要素：：完整整性、、準(zhǔn)確確性、、授權(quán)權(quán)和訪訪問限限制。。3.所所有有的自自動應(yīng)應(yīng)用控控制都都會有有一個個手工工控制制與之之相對對應(yīng)。。例如如，一一筆交交易被被否定定或者者被作作標(biāo)記記了，，將會會進(jìn)行行一個個手工工調(diào)查查流程程，并并且被被記錄錄下來來。（（又如如，計計算機(jī)機(jī)比對對不符符的例例外情情況都都需要要人工工調(diào)查查與批批準(zhǔn)。。）4.在在測測試時時，每每個自自動系系統(tǒng)控控制都都要與與其對對應(yīng)的的手工工控制制一起起進(jìn)行行測試試，才才能得得到控控制是是否可可信賴賴的結(jié)結(jié)論。?！白詣觿酉到y(tǒng)統(tǒng)控制制”造造成的的影響響程度度比信信息技技術(shù)一一般控控制要要顯著著得多多，并并且需需要進(jìn)進(jìn)一步步的手手工調(diào)調(diào)查。。四要素素的具具體內(nèi)內(nèi)容如如下：：1.完完整性性(1)順序序標(biāo)號號，以以保證證系統(tǒng)統(tǒng)每筆筆日記記賬都都是唯唯一的的，并并且系系統(tǒng)不不會接接受相相同編編號，，或者者在編編號范范圍外外的憑憑證[這是是計算算機(jī)進(jìn)進(jìn)行比比對的的基礎(chǔ)礎(chǔ)，很很像每每個人人的身身份證證號碼碼]。(2)編輯輯檢查查，以以確保保無重重復(fù)交交易錄錄入，，比如如發(fā)票票付款款的時時候，，檢查查發(fā)票票編號號。2.準(zhǔn)準(zhǔn)確性性(1)編輯輯檢查查，包包括限限制檢檢查、、合理理性檢檢查、、存在在性檢檢查和和格式式檢查查等。。(2)將客客戶、、供應(yīng)應(yīng)商、、發(fā)票票和采采購訂訂單等等信息息與現(xiàn)現(xiàn)有數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行比比較[包括括代碼碼、金金額比比較]。3.授授權(quán)(1)交易易流程程中必必須包包含恰恰當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)權(quán)[設(shè)置置密碼碼：定定性審審批]。(2)將客客戶、、供應(yīng)應(yīng)商、、發(fā)票票和采采購訂訂單等等信息息與現(xiàn)現(xiàn)有數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行比比較[賒銷銷審批批：定定量審審批]。4.訪訪問限限制(1)對于于某些些特殊殊的會會計記記錄的的訪問問，必必須經(jīng)經(jīng)過數(shù)數(shù)據(jù)所所有者者的正正式授授權(quán)[注冊冊、登登陸]。(2)訪問問控制制必須須滿足足適當(dāng)當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分分離(交易易的審審批和和處理理必須須由不不同的的人員員來完完成)。(3)對每每個系系統(tǒng)的的訪問問控制制都要要單獨(dú)獨(dú)考慮慮。密密碼必必須要要定期期更換換，定定期生生成多多次登登錄失失敗導(dǎo)導(dǎo)致用用戶賬賬號鎖鎖定的的報告告，管管理層層必須須跟蹤蹤這些些登錄錄失敗敗的具具體原原因。。三、信信息技技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控控制與與信息息技術(shù)術(shù)一般般控制制之間間的關(guān)關(guān)系如果信信息技技術(shù)一一般控控制存存在缺缺陷，，注冊冊會計計師可可能就就不能能信賴賴上述述編輯輯檢查查功能能按設(shè)設(shè)計發(fā)發(fā)揮作作用。。第四節(jié)節(jié)計計算機(jī)機(jī)輔助助審計計技術(shù)術(shù)和電電子表表格的的運(yùn)用用一、計算機(jī)機(jī)輔助審計計技術(shù)(一)計算算機(jī)輔助審審計技術(shù)的的定義計算機(jī)輔助助審計技術(shù)術(shù)，是指利利用計算機(jī)機(jī)和相關(guān)軟軟件，使審審計測試工工作實現(xiàn)自自動化的技技術(shù)。計算機(jī)輔助助審計技術(shù)術(shù)可以在以以下方面使使審計工作作更富效率率和效果：：1.將現(xiàn)有有手工執(zhí)行行的審計測測試自動化化。2.在手工工方式不可可行的情況況下執(zhí)行測測試或分析析。計算機(jī)輔助助審計技術(shù)術(shù)不僅能夠夠提高審閱閱大量交易易的效率，，而且計算算機(jī)不會受受到過度工工作的影響響，使審閱閱工作更具具效果。即即便是第一一年使用計計算機(jī)輔助助審計技術(shù)術(shù)進(jìn)行審計計，也會節(jié)節(jié)省大量的的審計工作作量而后續(xù)續(xù)年度節(jié)約約的審計時時間和成本本則會更多多。(二)計算算機(jī)輔助審審計技術(shù)應(yīng)應(yīng)用計算機(jī)輔助助審計技術(shù)術(shù)使得對系系統(tǒng)中的每每一筆交易易進(jìn)行測試試成為可能能，用于在在交易樣本本量很大的的情況下替替代手工測測試。由于計算機(jī)機(jī)輔助審計計技術(shù)有助助于詳審海海量數(shù)據(jù)，，它也可用用于輔助對對舞弊的檢檢查工作(如審閱非非正常的日日記賬)。。實質(zhì)性程序是是最廣泛地應(yīng)應(yīng)用計算機(jī)輔輔助審計技術(shù)術(shù)的領(lǐng)域，特特別是在與分分析程序相關(guān)關(guān)的方面。計計算機(jī)輔助審審計技術(shù)還能能被用于詳細(xì)細(xì)測試(包括括目標(biāo)測試)以及對審計計抽樣的輔助助。計算機(jī)輔助審審計技術(shù)也可可用于測試控控制的有效性性，選擇少量量的交易，并并在系統(tǒng)中進(jìn)進(jìn)行穿行測試試，或是開發(fā)發(fā)一套集成的的測試工具，，用于測試系系統(tǒng)中的某些些交易。二、電子表格格目前普遍使用用的電子表格格通常包括Excel等等軟件。(一)電子表表格的特性電子表格的特特性(即開放放的訪問、手手工輸入數(shù)據(jù)據(jù)和容易出錯錯)以及編制制并使用電子子表格的環(huán)境境的特性，增增加了數(shù)據(jù)存存在錯誤的風(fēng)風(fēng)險。(二)確定重重要的財務(wù)電電子表格和其其他最終用戶戶計算工具的的范圍(三)電子表表格控制的考考慮因為電子表格格能夠非常容容易進(jìn)行修改改，并可能缺缺少控制活動動，因此，電電子表格往往往面臨重大固固有風(fēng)險和錯錯誤，比如：：1.輸入錯誤誤；2.邏輯錯誤誤；3.接口錯誤誤；4.其他錯誤誤。單項選擇題1.信息系統(tǒng)統(tǒng)的使用給企企業(yè)的管理和和會計核算程程序帶來的重重要變化不包包括（））。A.計算機(jī)文文檔代替了紙紙質(zhì)日記賬和和分類賬B.管理需要要固化到應(yīng)用用程序之中C.數(shù)據(jù)更加加充分，信息息實現(xiàn)共享D.偶然性誤誤差比系統(tǒng)問問題的存在更更為普遍2.注冊會計計師對于自行行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)復(fù)雜度的評估估，一般不需需要考慮（））。A.系統(tǒng)復(fù)雜雜程度及距上上一次系統(tǒng)架架構(gòu)重大變更更的時間B.系統(tǒng)變更更對財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的影響結(jié)果果C.系統(tǒng)變更更之后的系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)行情況及及運(yùn)行期間D.市場份額額及企業(yè)化程程度3.如果被審審計單位采用用信息系統(tǒng)處處理業(yè)務(wù)，則則以下表述正正確的是（））。A.意味著手手工控制被完完全取代B.信息系統(tǒng)統(tǒng)對控制的影影響，取決于于被審計單位位對信息系統(tǒng)統(tǒng)的依賴程度度C.其相關(guān)控控制活動不可可能同時包括括手工的部分分D.與財務(wù)報報告相關(guān)的控控制活動一般般由一系列自自動控制組成成，不包括手手工控制4.下列關(guān)于于信息技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控制審計計的表述中，，正確的是（（）。。A.并非所有有的自動應(yīng)用用控制都會有有一個手工控控制與之對應(yīng)應(yīng)B.理論上，，不是每個自自動系統(tǒng)控制制都要與其對對應(yīng)的手工控控制一起進(jìn)行行測試，才能能得到控制是是否可信賴的的結(jié)論C.信息技術(shù)術(shù)應(yīng)用控制一一般要經(jīng)過輸輸入、處理及及輸出等環(huán)節(jié)節(jié)D.自動系統(tǒng)統(tǒng)控制造成的的影響程度與與信息技術(shù)一一般控制是相相同的5.下列不屬屬于信息技術(shù)術(shù)一般控制的的是（））。A.對開發(fā)和和實施活動的的管理B.對維護(hù)活活動的管理C.對每個系系統(tǒng)的訪問控控制都要單獨(dú)獨(dú)考慮D.測試和質(zhì)質(zhì)量確保6.下列關(guān)于于信息技術(shù)一一般控制的說說法，錯誤的的是（））。A.信息技術(shù)術(shù)一般控制通通常會對實現(xiàn)現(xiàn)部分或全部部財務(wù)報表認(rèn)認(rèn)定做出間接接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)術(shù)一般控制不不可能對實現(xiàn)現(xiàn)信息處理目目標(biāo)和財務(wù)報報表認(rèn)定做出出直接貢獻(xiàn)C.信息技術(shù)術(shù)一般控制也也可能對實現(xiàn)現(xiàn)信息處理目目標(biāo)和財務(wù)報報表認(rèn)定做出出直接貢獻(xiàn)D.有效的信信息技術(shù)一般般控制確保了了應(yīng)用系統(tǒng)控控制和依賴計計算機(jī)處理的的自動會計程程序得以持續(xù)續(xù)有效運(yùn)行多項選擇題1.下列關(guān)于于以ERP為為代表的高度度集成的企業(yè)業(yè)信息系統(tǒng)的的表述，正確確的有（））。A.這種企業(yè)業(yè)信息系統(tǒng)不不僅僅是一個個孤立的系統(tǒng)統(tǒng)B.這種企業(yè)業(yè)信息系統(tǒng)是是集財務(wù)、人人事、供銷、、生產(chǎn)為一體體的綜合性系系統(tǒng)C.財務(wù)信息息只是這個系系統(tǒng)所處理信信息的一部分分D.注冊會計計師必須在規(guī)規(guī)劃和執(zhí)行審審計工作時對對企業(yè)信息技技術(shù)進(jìn)行全面面考慮2.注冊會計計師在審計時時，如果想依依賴相關(guān)信息息系統(tǒng)所形成成的財務(wù)信息息和報告作為為審計工作的的基礎(chǔ)，則（（）。。A.必須考慮慮相關(guān)信息和和報告的質(zhì)量量B.需要在整整個過程中考考慮信息的完完整性、準(zhǔn)確確性C.不需要考考慮授權(quán)體系系D.需要考慮慮訪問權(quán)限3.注冊會計計師在確定審審計策略時，，需要結(jié)合（（），，對信息技術(shù)術(shù)審計范圍進(jìn)進(jìn)項適當(dāng)考慮慮。A.被審計單單位業(yè)務(wù)流程程復(fù)雜度和信信息系統(tǒng)復(fù)雜雜度B.系統(tǒng)生成成的交易數(shù)量量C.信息和復(fù)復(fù)雜計算的數(shù)數(shù)量D.信息技術(shù)術(shù)環(huán)境規(guī)模和和復(fù)雜度4.注冊會計計師對被審計計單位所采用用的商業(yè)軟件件的復(fù)雜程度度加以考慮和和評估，需要要考慮以下（（）因因素。A.商業(yè)系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)雜程度及及市場份額B.距離上一一次系統(tǒng)架構(gòu)構(gòu)重大變更的的時間C.系統(tǒng)變更更后的系統(tǒng)運(yùn)運(yùn)行情況及運(yùn)運(yùn)行期間D.系統(tǒng)實施施和運(yùn)行所需需的參數(shù)設(shè)置置范圍以及企企業(yè)化程度5.評估信息息技術(shù)環(huán)境的的規(guī)模和復(fù)雜雜度，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)充充分考慮系統(tǒng)統(tǒng)在實際應(yīng)用用中存在的問問題，包括（（）。。A.管理層如如何獲取與信信息技術(shù)相關(guān)關(guān)的問題B.系統(tǒng)功能能中是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重問題或或不準(zhǔn)確成分分，是否存在在可以繞過的的程序C.是是否否發(fā)發(fā)生生過過信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)運(yùn)行行出出錯錯或或?qū)坦潭ǘ〝?shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的修修改改等等嚴(yán)嚴(yán)重重問問題題D.內(nèi)內(nèi)部部審審計計或或其其他他報報告告中中是是否否提提出出過過于于信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)、、數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)環(huán)環(huán)境境或或應(yīng)應(yīng)用用程程序序相相關(guān)關(guān)的的問問題題6.下下列列關(guān)關(guān)于于信信息息技技術(shù)術(shù)應(yīng)應(yīng)用用控控制制與與信信息息技技術(shù)術(shù)一一般般控控制制的的表表述述中中，，正正確確的的有有（（））。。A.應(yīng)應(yīng)用用控控制制是是設(shè)設(shè)計計在在計計算算機(jī)機(jī)應(yīng)應(yīng)用用程程序序中中的的，，有有助助于于達(dá)達(dá)到到信信息息處處理理目目標(biāo)標(biāo)的的控控制制B.一一般般控控制制是是設(shè)設(shè)計計在在計計算算機(jī)機(jī)應(yīng)應(yīng)用用程程序序中中的的，，有有助助于于達(dá)達(dá)到到信信息息處處理理目目標(biāo)標(biāo)的的控控制制C.如如果果帶帶有有關(guān)關(guān)鍵鍵的的編編輯輯檢檢查查功功能能的的應(yīng)應(yīng)用用系系統(tǒng)統(tǒng)所所依依賴賴的的計計算算機(jī)機(jī)環(huán)環(huán)境境發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了了信信息息技技術(shù)術(shù)一一般般控控制制的的缺缺陷陷，，注注冊冊會會計計師師依依然然要要依依賴賴編編輯輯檢檢查查功功能能按按設(shè)設(shè)計計發(fā)發(fā)揮揮作作用用D.如如果果帶帶有有關(guān)關(guān)鍵鍵的的編編輯輯檢檢查查功功能能的的應(yīng)應(yīng)用用系系統(tǒng)統(tǒng)所所依依賴賴的的計計算算機(jī)機(jī)環(huán)環(huán)境境發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了了信信息息技技術(shù)術(shù)一一般般控控制制的的缺缺陷陷，，注注冊冊會會計計師師可可能能就就不不能能依依賴賴編編輯輯檢檢查查功功能能按按設(shè)設(shè)計計發(fā)發(fā)揮揮作作用用單項項選選擇擇題題1.【【答答案案】】D【【解解析析】】系系統(tǒng)統(tǒng)問問題題的的存存在在比比偶偶然然性性誤誤差差更更為為普普遍遍是是信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的使使用用給給企企業(yè)業(yè)的的管管理理和和會會計計核核算算程程序序帶帶來來的的變變化化之之一一，，所所以以選選項項D是是錯錯誤誤的的。。2.【【答答案案】】D【【解解析析】】選選項項D屬屬于于評評估估商商業(yè)業(yè)軟軟件件的的復(fù)復(fù)雜雜程程度度應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考考慮慮的的因因素素。。3.【【答答案案】】B【【解解析析】】如如果果被被審審計計單單位位采采用用信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)處處理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，并并不不意意味味著著手手工工控控制制被被完完全全取取代代，，所所以以選選項項A錯錯誤誤；；其其相相關(guān)關(guān)控控制制活活動動也也可可能能同同時時包包括括手手工工的的部部分分，，比比如如訂訂單單的的審審批批和和事事后后審審閱閱以以及及會會計計記記錄錄調(diào)調(diào)整整之之類類的的手手工工控控制制，，所所以以選選項項C錯錯誤誤；；與與財財務(wù)務(wù)報報告告相相關(guān)關(guān)的的控控制制活活動動一一般般由由一一系系列列手手工工控控制制和和自自動動控控制制組組成成，，所所以以選選項項D錯錯誤誤。。4.【【答答案案】】C【【解解析析】】所所有有的的自自動動應(yīng)應(yīng)用用控控制制都都會會有有一一個個手手工工控控制制與與之之對對應(yīng)應(yīng)，，選選項項A錯錯誤誤；；理理論論上上，，在在測測試試的的時時候候，，每每個個自自動動系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制都都要要與與其其對對應(yīng)應(yīng)的的手手工工控控制制一一起起進(jìn)進(jìn)行行測測試試，，才才能能得得到到控控制制是是否否可可信信賴賴的的結(jié)結(jié)論論，，選選項項B錯錯誤誤；；自自動動系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制造造成成的的影影響響程程度度比比信信息息技技術(shù)術(shù)一一般般控控制制要要顯顯著著得得多多，，并并且且需需要要進(jìn)進(jìn)一一步步的的手手工工調(diào)調(diào)查查，，所所以以選選項項D錯錯誤誤。。5.【【答答案】】C【【解析析】選選項A屬于于一般般控制制中程程序開開發(fā)包包含的的內(nèi)容容，選選項BD屬屬于一一般控控制中中程序序變更更包含含的內(nèi)內(nèi)容，，選項項C屬屬于信信息技技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控控制中中訪問問限制制包含