《中小學校財務(wù)制度》解讀課件

齊魯2013年3月28日《中小學校財務(wù)制度》解讀《中小學校財務(wù)制度》解讀2013.04.24齊魯《中小學校財務(wù)制度》解讀《中小學校財務(wù)制度》解讀20131用制度管權(quán)按制度辦事靠制度管人

胡錦濤同志在十七屆中央紀委五次全會上的講話

把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里習近平總書記在中紀委第二次全體會議上的講話把權(quán)力涂上防腐劑

李克強兩會答記者問用制度管權(quán)按制度辦事靠制度管人2法律法規(guī)《會計法》、《預(yù)算法》第一層財務(wù)規(guī)則、會計準則事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則會計準則第二層行業(yè)財務(wù)會計制度中小學校財務(wù)制度、會計制度高等學校財務(wù)制度、會計制度第三層地方性規(guī)章××省財務(wù)管理辦法等第四層單位內(nèi)部管理辦法第五層××單位財務(wù)管理實施細則等財會法律規(guī)章制度體系法律法規(guī)《會計法》、《預(yù)算法》第一層財務(wù)規(guī)則、會計準則事業(yè)單3修訂背景：適應(yīng)財政管理制度改革的要求

事業(yè)單位財務(wù)制度→行業(yè)財務(wù)制度

適應(yīng)中小學校發(fā)展的要求

中小學校管理體制→以縣為主中小學校經(jīng)費保障體制→以財政為主

修訂背景：4保持原有制度體系框架體現(xiàn)財政管理改革成果

反映中小學校行業(yè)特征推進科學化精細化管理修訂原則：保持原有制度體系框架體現(xiàn)財政管理改革成果反映中小5十三章七十七條十三章七十七條6第一章和第十三章總則和附則主要明確了《制度》的制定依據(jù)、目的、適用范圍、財務(wù)管理的基本原則和主要任務(wù)、實施時間等內(nèi)容第一章和第十三章7第二章財務(wù)管理體制介紹了財務(wù)管理主體、會計核算模式、對會計人員的基本要求和中小學校的特殊業(yè)務(wù)等第二章8

第三章預(yù)算管理預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算第三章9第四章——第九章收入，支出，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、專用基金，資產(chǎn)，負債五大要素的概念、分類和管理第四章——第九章10第十章中小學校清算

清算的含義、要求清算后的資產(chǎn)處理第十章11第十一章財務(wù)報告財務(wù)分析財務(wù)報告的概念、組成體系和用途財務(wù)分析的概念和主要指標第十一章12第十二章財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容、形式和財務(wù)監(jiān)督機制的建立第十二章13首先，明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體（第一、二、十三章）適用范圍：各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校必須執(zhí)行依照執(zhí)行各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園首先，明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體各級人民政府和14中小學校財務(wù)制度的適用范圍其他社會力量舉辦的中小學校、幼兒園納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)參照執(zhí)行不執(zhí)行中小學校財務(wù)制度的適用范圍其他社會力量舉辦的中小學校、幼兒園15本次修訂為什么要求幼兒園依照本制度執(zhí)行

幼兒園不屬于中小學校，本次修訂不再將幼兒園列入《制度》的適用范圍。由于目前幼兒園管理體制非常復(fù)雜，制定專門的幼兒園財務(wù)制度，條件尚不成熟，因此，要求幼兒園可以參照本制度執(zhí)行”。本次修訂為什么要求幼兒園依照本制度執(zhí)行16什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(幼兒園)

屬于同級財政部門的財政預(yù)算單位；或者同級財政部門為其提供連續(xù)的、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)經(jīng)費的社會力量舉辦中小學（幼兒園）。

如：政府購買服務(wù)的民辦學校（保障運轉(zhuǎn)經(jīng)費、學生免費就學）只有學生資助資金的上述學校（幼兒園），不納入本范圍。什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(幼兒園)17明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體

“中小學校財務(wù)管理實行校長負責制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理”。

“中小學校以校為單位進行會計核算。實行‘集中記賬，分校核算’的，不改變學校財務(wù)管理權(quán)”。

明確了中小學校長在預(yù)算管理、負債管理、食堂管理、代管款項管理、決算管理、在建工程管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等方面的管理責任。管理主體明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體“中小學校財18財務(wù)管理的兩種形式單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”“校財局管”：加強農(nóng)村中小學校財務(wù)管理、提高資金使用效益一些地方出現(xiàn)了“校財局收”、“校財局代”現(xiàn)象，影響了學校校長履行財務(wù)管理職責。財務(wù)管理的兩種形式單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”“19一個突出五個部分一個突出五個部分20第一部分一個突出第一部分21一個突出一個突出：突出中小學校公益性特征一個突出一個突出：突出中小學校公益性特征22

義務(wù)教育學校屬公益一類事業(yè)單位，非義務(wù)教育學校屬公益二類事業(yè)單位。中小學校具有公益性特征一個突出>>突出中小學公益性特征義務(wù)教育學校屬公益一類事業(yè)單位，非義務(wù)教23本次《制度》的修訂，將中小學校的公益性特征作為一條主線，貫穿于整個制度。嚴格按照公益性的目的對制度進行逐條逐款的修訂。一個突出>>突出中小學公益性特征本次《制度》的修訂，將中小學校的公益性特24

在經(jīng)費保障方面，《制度》通過預(yù)算的編制、收入的組織、支出的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成、資產(chǎn)的使用和負債的形成等方面，來實現(xiàn)教育教學公益屬性的目標。義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預(yù)算。

一個突出>>突出中小學公益性特征在經(jīng)費保障方面，《制度》通過預(yù)算的編制、25在財務(wù)管理方面，為強調(diào)中小學校的公益屬性，提出一系列嚴格的限定性要求：

食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則對對外投資行為進行嚴格控制

嚴格規(guī)范借入款項中小學校不得提供擔保

嚴禁設(shè)立小金庫，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存

一個突出>>突出中小學公益性特征在財務(wù)管理方面，為強調(diào)中小學校的公益屬性，提出一26

對義務(wù)教育階段學校提出一些禁止性條款：

不得從事經(jīng)營活動不得對外投資不得舉債一個突出>>突出中小學公益性特征對義務(wù)教育階段學校提出一些禁止性條款：一個27幾點啟示：

國家財政對中小學教育經(jīng)費保障程度越來越強。對中小學校財務(wù)管理要求越來越嚴。一個突出>>突出中小學公益性特征幾點啟示：一個突出>>突出中小學公益性特征28兩個完善第二部分兩個完善兩個完善第二部分29兩個完善完善預(yù)算管理完善收入管理兩個完善兩個完善完善兩個完善30

兩個完善>>完善預(yù)算管理完善預(yù)算管理兩個完善>>完善預(yù)算管理完善預(yù)算管理31

完善預(yù)算管理（第三章），主要講了預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算。完善預(yù)算管理（第三章），主要講了預(yù)算的概32兩個完善>>完善預(yù)算管理一個流程兩項預(yù)算編制兩個加強四項原則三個內(nèi)容完善預(yù)算管理兩個完善>>完善預(yù)算管理一個流程兩項預(yù)算編制兩個加強四項原則33首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：《制度》規(guī)定：中小學校預(yù)算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理34首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：

實行“集中記賬，分校核算”會計核算模式的學校，要在核算中心指導(dǎo)下以校為單位編制預(yù)算。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理35首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：

《預(yù)算法》第十八條規(guī)定“各單位編制本單位預(yù)算、決算草案”?！蛾P(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入加強財政預(yù)算管理的通知》（財教[2006]3號）規(guī)定“農(nóng)村中小學預(yù)算以學校為基本編制單位，村小(教學點)納入其所隸屬的中心學校統(tǒng)一代編”。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理36

一個流程：

“兩上兩下”預(yù)算編制流程學校主管部門和財政部門要加強指導(dǎo)、輔導(dǎo)兩個完善>>完善預(yù)算管理>>一個流程一個流程：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>一個流程37預(yù)算管理辦法的三個內(nèi)容：核定收支定額或者定項補助超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用兩個完善>>完善預(yù)算管理>>三個內(nèi)容預(yù)算管理辦法的三個內(nèi)容：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>三個內(nèi)容38

預(yù)算編制的四項原則：量入為出收支平衡統(tǒng)籌兼顧保證重點兩個完善>>完善預(yù)算管理>>四項原則預(yù)算編制的四項原則：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>四項原則39

兩個加強：加強預(yù)算執(zhí)行管理加強預(yù)算調(diào)整管理兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩個加強兩個加強：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩個加強40兩項預(yù)算編制：收入預(yù)算編制支出預(yù)算編制

兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制兩項預(yù)算編制：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制41收入預(yù)算編制應(yīng)注意的三個問題：

一是要綜合考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要。

二是事業(yè)收入要有明確的收入依據(jù)三是事業(yè)收入的確認

兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制>>收入預(yù)算編制收入預(yù)算編制應(yīng)注意的三個問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩42關(guān)鍵點：預(yù)算的認識：中小學校主管部門編制單位：校（教學點）

編制流程：兩上兩下編制口徑：大收大支

執(zhí)行和調(diào)整：嚴格兩個完善>>完善預(yù)算管理關(guān)鍵點：兩個完善>>完善預(yù)算管理43

兩個完善>>完善收入管理完善收入管理兩個完善>>完善收入管理完善收入管理44

完善收入管理（第四章），主要講了收入的概念、內(nèi)容和管理要求。兩個完善>>完善收入管理完善收入管理（第四章），主要講了收入的概念、內(nèi)容45兩個完善>>完善收入管理四個改變?nèi)齻€嚴禁兩個取消三個要求兩個完善>>完善收入管理四三兩三個46四個改變兩個完善>>完善收入管理>>四個改變兩個完善>>完善收入管理>>四個改變47改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”。按部門預(yù)算隸屬關(guān)系取得

從非同級財政部門取得的財政撥款，應(yīng)作為“事業(yè)收入”或“其他收入”兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變一改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同48改變二：將財政補助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費”改為“財政撥款”。按照部門預(yù)算改革的要求，實行“一個學校一本預(yù)算”，實現(xiàn)了“大收大支，收支統(tǒng)管”。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變二改變二：將財政補助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費”改為“財政撥款”49

財政撥款是指中小學校從同級財政部門取得的所有財政撥款。教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育費附加，基本建設(shè)投資、社會保障經(jīng)費等。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變二財政撥款是指中小學校從同級財政部門取得的所有財政50改變?nèi)悍秦斦a助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫或者財政專戶”。這個改變表明了非財政補助收入的繳納途徑發(fā)生了變化。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變?nèi)淖內(nèi)悍秦斦a助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫51改變四：將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學校”。（中發(fā)[2011]5號）規(guī)定，公益一類事業(yè)單位不得從事經(jīng)營活動（義務(wù)教育學校）。

非義務(wù)教育學校的經(jīng)營收入，是學校在教育教學及其輔助活動之外，開展的非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變四改變四：將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段52三個要求兩個完善>>完善收入管理>>三個要求兩個完善>>完善收入管理>>三個要求53收入管理的三個要求：

一是中小學應(yīng)當將各項收入全部納入學校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。兩個完善>>完善收入管理>>三個要求收入管理的三個要求：兩個完善>>完善收入管理>>三個要求54

二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用之合理。各項收費應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。

兩個完善>>完善收入管理>>三個要求二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用55

三是對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應(yīng)當按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

財政部門要有制約措施兩個完善>>完善收入管理>>三個要求三是對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學56中職學校的免學費資金怎樣管理？中職學校的免學費資金要作為財政補助收入處理兩個完善>>完善收入管理>>三個要求中職學校的免學費資金怎樣管理？兩個完善>>完善收入管理>>三57三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁58兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁設(shè)立小金庫嚴禁公款私存嚴禁帳外設(shè)帳三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁嚴禁嚴禁三個嚴禁59兩個取消兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消60取消一：取消了預(yù)算外資金的概念取消二：取消了義務(wù)教育階段學校雜費收入

兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消取消一：取消了預(yù)算外資金的概念兩個完善>>完善收入管理>>兩61關(guān)鍵點：財政補助收入的內(nèi)涵義務(wù)教育學校與非義務(wù)教育學校收入的內(nèi)容不同（經(jīng)營收入）收入來源的合法、合理、合規(guī)性沒有預(yù)算內(nèi)、外資金的劃分

兩個完善>>完善收入管理關(guān)鍵點：兩個完善>>完善收入管理62第三部分三個加強第三部分63三個加強加強支出管理加強資產(chǎn)管理加強負債管理三個加強加強支出管理加強資產(chǎn)管理加強負債管理64第一個加強：加強支出管理三個加強>>加強支出管理第一個加強：三個加強>>加強支出管理65

加強支出管理（第五章），主要講了支出的概念、內(nèi)容和管理要求。三個加強>>加強支出管理加強支出管理（第五章），主要講了支出的概念、內(nèi)容和66體現(xiàn)為“三個改變、一個完善”

三個加強>>加強支出管理支出事業(yè)支出經(jīng)營支出對附屬單位補助支出上繳上級支出其他支出體現(xiàn)為“三個改變、一個完善”三個加強>>加強支出管理支出事67改變一：將“事業(yè)支出”分為“基本支出”和“項目支出”兩大項，同時將原“建設(shè)性支出”并入“事業(yè)支出”中的“項目支出”?！m應(yīng)政府收支分類改革的要求。三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變一改變一：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變一68改變二：經(jīng)營支出和對附屬單位補助支出的范圍由“全部中小學校”改為“非義務(wù)教育階段學?！?。

三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二改變二：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二69經(jīng)營支出要注意三點：一是義務(wù)教育階段學校不得從事經(jīng)營活動，也就沒有相應(yīng)的經(jīng)營支出。

二是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。三是對獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當按照企業(yè)財務(wù)制度單獨進行核算，不在經(jīng)營支出中反映。

三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二經(jīng)營支出要注意三點：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>70改變?nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出”一是《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中增加了這兩項支出，中小學校確實存在這方面的支出。二是與收入中的“上級補助收入”和“其他收入”相對應(yīng)。三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變?nèi)淖內(nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出”三個加強>>加強71一個完善：

完善支出管理規(guī)定三個加強>>加強支出管理>>一個完善一個完善：三個加強>>加強支出管理>>一個完善72完善支出管理體現(xiàn)在六個方面：

一是應(yīng)當將各項支出全部納入單位預(yù)算，體現(xiàn)“大收大支，收支統(tǒng)管”的要求。

沒有預(yù)算就不能列支。三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面完善支出管理體現(xiàn)在六個方面：三個加強>>加強支出管理>>一個73二是基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出

項目支出按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用對支出進行科學化和精細化管理，按資金規(guī)定用途列清列細三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面二是基本支出、項目支出不得混用。三個加強>>加強支出管理>>74班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？學校在正常的人員經(jīng)費中不能保障上述工資性支出，但是也不能從學校公用經(jīng)費中列支，其費用要單獨列入每年的財政預(yù)算，予以保障。三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？三個加75三是非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用。尤其注意不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會影響學校正常運轉(zhuǎn)。獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當按照企業(yè)財務(wù)制度單獨進行核算，不在學校經(jīng)營支出中反映。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面三是非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實際76四是應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。應(yīng)該采用集中采購的不能分散采購；應(yīng)該采用公開招標方式的不能采用單一來源方式。

應(yīng)該通過國庫單一賬戶體系支付的，不能使用現(xiàn)金支付。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面四是應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。三77五是應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。如：專項資金項目長期不能開工，完工不進行驗收；項目進展不進行跟蹤考核，項目完成沒有績效評價等等。三個加強>>加強支出管理>>一個完善五是應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。三個加強>78六是應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善六是應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使79關(guān)鍵點：

支出內(nèi)容支出管理規(guī)定三個加強>>加強支出管理關(guān)鍵點：三個加強>>加強支出管理80第二個加強：

加強資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理第二個加強：三個加強>>加強資產(chǎn)管理81加強資產(chǎn)管理（第八章），主要講了資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和管理要求。三個加強>>加強資產(chǎn)管理加強資產(chǎn)管理（第八章），主要講了資產(chǎn)的概念、內(nèi)容82三個加強>>加強資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理83改變一：流動資產(chǎn)內(nèi)容的改變

一是增加“零余額賬戶用款額度”。

二是將“應(yīng)收及暫付款項”名稱改為“應(yīng)收及預(yù)付款項”。三是刪除了“借出款”。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>四個改變>>改變一改變一：流動資產(chǎn)內(nèi)容的改變?nèi)齻€加強>>加強資產(chǎn)管理>>四個84改變二：適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標準。通用設(shè)備由500元提高到1000元專用設(shè)備由800元提高到1500元三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>四個改變>>改變二改變二：適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標準。三個加強>>加強資85第三個改變：對固定資產(chǎn)分類進行了適當調(diào)整三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>四個改變>>第三個改變房屋和建筑物房屋及構(gòu)筑物一般設(shè)備通用設(shè)備圖書圖書、檔案其他固定資產(chǎn)家具、用具、裝具及動植物第三個改變：對固定資產(chǎn)分類進行了適當調(diào)整三個加強>>加強資產(chǎn)86改變四：在資產(chǎn)分類中增加“在建工程”，將“在建工程”納入資產(chǎn)管理體系。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>四個改變>>改變四改變四：在資產(chǎn)分類中增加“在建工程”，將“在建工程”納入資產(chǎn)87兩個加強：加強流動資產(chǎn)管理加強固定資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個加強兩個加強：三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個加強88第一個加強：加強流動資產(chǎn)管理一是加強貨幣資金管理。

貫徹內(nèi)部牽制原則（機構(gòu)分立、錢帳分立）

二是加強應(yīng)收款項的管理。

應(yīng)收及預(yù)付款項不得長期掛賬

三是加強存貨管理。

合理分類適度存貨嚴格管控三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個加強>>加強流動資產(chǎn)管理第一個加強：加強流動資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個89第二個加強：加強固定資產(chǎn)管理建立健全管理制度（誰用、誰管、誰負責維護保養(yǎng)）建賬、建卡共享共用（提高使用率）信息化管理處置收入應(yīng)當上繳國庫（不再轉(zhuǎn)入修購基金）三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個加強>>加強固定資產(chǎn)管理第二個加強：加強固定資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>兩個90三個規(guī)范：

規(guī)范對外投資

規(guī)范資產(chǎn)出租出借規(guī)范資產(chǎn)處置

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范三個規(guī)范：三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范91規(guī)范一：規(guī)范對外投資

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一規(guī)范一：規(guī)范對外投資三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>92對外投資需要注意六個方面的問題:

一是嚴格控制中小學校對外投資（經(jīng)營活動）（中發(fā)[2011]5號）明確規(guī)定，公益一類中小學校不得從事經(jīng)營活動；公益二類中小學校在確保公益目標的前提下，可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)提供與主業(yè)相關(guān)的服務(wù)，收益的使用按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一對外投資需要注意六個方面的問題:三個加強>>加強資產(chǎn)管理>93二是嚴格履行審批程序。《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）明確規(guī)定:“利用國有資產(chǎn)對外投資……應(yīng)當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批”三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一二是嚴格履行審批程序。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>94三是規(guī)范投資來源和投資方向。中小學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一三是規(guī)范投資來源和投資方向。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個95四是嚴禁義務(wù)教育階段學校進行對外投資。已發(fā)生了的對外投資，要在合同到期后抓緊收回，不能續(xù)簽合同繼續(xù)投資，在不造成損失的情況下，可提前收回。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一四是嚴禁義務(wù)教育階段學校進行對外投資。三個加強>>加強資產(chǎn)管96五是堅持投資回報的原則。

避免投資損失，保障投資回報三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一五是堅持投資回報的原則。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范97六是加強對外投資的監(jiān)管。動態(tài)管理全程監(jiān)控盈余控制三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范一六是加強對外投資的監(jiān)管。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范98規(guī)范二：規(guī)范資產(chǎn)出租出借

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范二規(guī)范二：規(guī)范資產(chǎn)出租出借三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)99資產(chǎn)出租出借需要注意三方面的問題：

一是履行必要程序?？尚行哉撟C經(jīng)主管部門審核同意報同級財政部門審批三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范二資產(chǎn)出租出借需要注意三方面的問題：三個加強>>加強資產(chǎn)管理>100二是加強風險控制

安全性控制收益的控制三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范二二是加強風險控制三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)101三是加強收入管理。

收入要納入單位預(yù)算租金收入，計入“其他收入”

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范二三是加強收入管理。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)102規(guī)范三：規(guī)范資產(chǎn)處置

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范三規(guī)范三：規(guī)范資產(chǎn)處置三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>103資產(chǎn)處置要把握好以下四點:

一是嚴格處置條件。二是嚴格執(zhí)行處置程序。規(guī)定限額以上的：經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批。規(guī)定限額以下的：報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范三資產(chǎn)處置要把握好以下四點:三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個104三是規(guī)范處置方式。

產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)證券交易系統(tǒng)拍賣市場

要遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則嚴格履行相關(guān)審批程序

不能由學校私自處置三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范三三是規(guī)范處置方式。三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)105五是資產(chǎn)處置收入上繳國庫。

三個加強>>加強資產(chǎn)管理>>三個規(guī)范>>規(guī)范三五是資產(chǎn)處置收入上繳國庫。三個加強>>加強資產(chǎn)管106關(guān)鍵點：

資產(chǎn)內(nèi)容固定資產(chǎn)標準和分類對外投資出租出借資產(chǎn)處置

三個加強>>加強資產(chǎn)管理關(guān)鍵點：三個加強>>加強資產(chǎn)管理107第三個加強：

加強負債管理三個加強>>加強負債管理第三個加強：三個加強>>加強負債管理108加強負債管理（第九章），主要講了負債的概念、內(nèi)容和管理要求。三個加強>>加強負債管理加強負債管理（第九章），主要講了負債的概念、內(nèi)容109三個加強>>加強負債管理一個改變?nèi)齻€要求加強負債管理三個加強>>加強負債管理一個改變?nèi)齻€要求加強負債管理110一個改變：內(nèi)容的分類細化三個加強>>加強負債管理>>一個改變?nèi)齻€加強>>加強負債管理>>一個改變111一個改變：內(nèi)容的分類細化

一是將“應(yīng)付及預(yù)收款項”細化為：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。二是增加“預(yù)收賬款”。指非義務(wù)教育段學校因提供勞務(wù)或產(chǎn)品，而預(yù)先收到的一部分款項。三個加強>>加強負債管理>>一個改變一個改變：內(nèi)容的分類細化三個加強>>加強負債管理>>一個改112三個要求三個加強>>加強負債管理>>三個要求三個加強>>加強負債管理>>三個要求113負債管理的三個要求：一是對負債實施分類管理。代管款項：分項核算,按時結(jié)清（課本費、校服費、校車費）應(yīng)繳款項：及時、足額上繳，不得截留、坐收坐支

三個加強>>加強負債管理>>三個要求負債管理的三個要求：三個加強>>加強負債管理>>三個要求114

借入款項：義務(wù)教育階段學校不得舉借債務(wù)（已化債、財政全額保障）。非義務(wù)教育階段學校按照有關(guān)法律法規(guī)，可向銀行和非銀行金融機構(gòu)借款。向個人、單位借款不計入

非銀行金融機構(gòu)：信托、證券、保險、融資租賃等機構(gòu)以及財務(wù)公司等三個加強>>加強負債管理>>三個要求借入款項：三個加強>>加強負債管理>>三個要求115二是要嚴格控制新增貸款，降低債務(wù)規(guī)模與風險；控制借款的資金成本。三個加強>>加強負債管理>>三個要求二是要嚴格控制新增貸款，降低債務(wù)規(guī)模與風險；控制借款的資金成116三是不得違反規(guī)定提供擔保。

《擔保法》規(guī)定“學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體不得為保證人”

三個加強>>加強負債管理>>三個要求三是不得違反規(guī)定提供擔保。三個加強>>加強負債管理>>三個要117關(guān)鍵點：

負債的內(nèi)容負債的審批程序中小學不得提供擔保義務(wù)教育學校不得舉債三個加強>>加強負債管理關(guān)鍵點：三個加強>>加強負債管理118財務(wù)清算（第十章）清算過程中主要涉及資產(chǎn)和負債的清算。三個加強>>加強負債管理>>財務(wù)清算財務(wù)清算三個加強>>加強負債管理>>財務(wù)清算119

由于中小學校布局調(diào)整任務(wù)的長期存在，部分中小學校的劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并或分立問題不可避免。

三個加強>>加強負債管理>>財務(wù)清算由于中小學校布局調(diào)整任務(wù)的長期存在，部120清算要求：

接受財政部門和主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)

加強清算期間財產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)的管理

如實反映學校財務(wù)管理狀況（清算過程中，不得瞞報、漏報）三個加強>>加強負債管理>>財務(wù)清算清算要求：三個加強>>加強負債管理>>財務(wù)清算121第四部分四個突破第四部分122四個突破四個突破123決算管理實現(xiàn)新突破四個突破>>決算管理新突破決算管理實現(xiàn)新突破四個突破>>決算管理新突破124

中小學校的財務(wù)工作通過預(yù)算管理來實現(xiàn)，決算是預(yù)算管理最終結(jié)果，是財務(wù)管理常態(tài)化的一項工作，本次修訂將其寫入《制度》，使決算管理由實踐上升到制度層面，決算管理有了理論依據(jù)，實現(xiàn)新突破。四個突破>>決算管理新突破中小學校的財務(wù)工作通過預(yù)算管理來實現(xiàn)，決算是預(yù)算管125決算管理寫入《制度》后，將有效抑制中小學“重預(yù)算、輕決算”的傾向。防范決算數(shù)據(jù)不完整、不真實，與預(yù)算不銜接的現(xiàn)象。

四個突破>>決算管理新突破決算管理寫入《制度》后，將有效抑制中小學“重預(yù)算126決算的具體體現(xiàn)是財務(wù)報告

（第十一章—財務(wù)報告和財務(wù)分析）財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書兩部分。

四個突破>>決算管理新突破決算的具體體現(xiàn)是財務(wù)報告四個突破>>決算管理新突破127財務(wù)報表增加了：財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表

將“收支情況表”改為“收入支出表”。

體現(xiàn)了科學化精細化管理和財務(wù)管理新要求。

四個突破>>決算管理新突破財務(wù)報表四個突破>>決算管理新突破128結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余實現(xiàn)新突破（第六章）四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余實現(xiàn)新突破四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破129本次修訂，將結(jié)余分為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余又分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破本次修訂，將結(jié)余分為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)和130

這樣的分類既科學又準確，使結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的資金發(fā)揮各自不同的作用，有效解決沉淀資金長期不能使用的問題，使教育經(jīng)費更能充分發(fā)揮社會效益和經(jīng)濟效益。新的分類在提高資金使用效益和教育經(jīng)費科學化、精細化管理上實現(xiàn)新突破。 四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破這樣的分類既科學又準確，使結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余131本次修訂：（第七章—專用基金）取消了醫(yī)療基金取消了義務(wù)教育階段學校修購基金取消了獎教基金

四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破本次修訂：（第七章—專用基金）四個突破>>結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)132中小學校食堂管理實現(xiàn)新突破四個突破>>中小學校食堂管理實現(xiàn)新突破中小學校食堂管理實現(xiàn)新突破四個突破>>中小學校食堂管理實現(xiàn)新133學生對在校就餐需求的不斷擴大，以及營養(yǎng)改善計劃的實施，促進了食堂建設(shè)快速發(fā)展。急需規(guī)范食堂財務(wù)管理工作，為適應(yīng)這一新形勢，針對食堂財務(wù)管理上的盲點，《制度》提出了明確要求，使食堂財務(wù)管理工作有章可循，實現(xiàn)新突破。四個突破>>中小學校食堂管理實現(xiàn)新突破學生對在校就餐需求的不斷擴大，以及營養(yǎng)134在建工程管理實現(xiàn)新突破四個突破>>在建工程管理實現(xiàn)新突破四個突破>>在建工程管理實現(xiàn)新突破135

為適應(yīng)“大收大支，收支統(tǒng)管”的部門預(yù)算管理要求，將原中小學校的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等，尚未完工建設(shè)項目實施過程中的各項資產(chǎn)，通過在建工程，納入資產(chǎn)管理。使中小學校財務(wù)管理體系更加完整、準確，實現(xiàn)新突破。四個突破>>在建工程管理實現(xiàn)新突破為適應(yīng)“大收大支，收支統(tǒng)管”的部門預(yù)算管理要求，將136第五部分五個亮點第五部分137五個亮點中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體中小學校財務(wù)管理制度與國家財政管理制度的結(jié)合更緊密精細化、科學化的管理要求更明確五個亮點中小學特別是義務(wù)教育階段學校財中小學特別是義務(wù)教育階138亮點一：

中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格

五個亮點>>中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格亮點一：五個亮點>>中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求139

中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存。

中小學校應(yīng)當將各項收入支出全部納入學校預(yù)算。中小學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。五個亮點>>中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公140義務(wù)教育階段學校：不得從事經(jīng)營活動不得舉債不得對外投資五個亮點>>中小學特別是義務(wù)教育階段學校財務(wù)管理要求更嚴格義務(wù)教育階段學校：五個亮點>>中小學特別是義務(wù)教育階段學校財141亮點二：財務(wù)風險防控機制更健全五個亮點>>財務(wù)風險防控機制更健全亮點二：五個亮點>>財務(wù)風險防控機制更健全142《制度》適應(yīng)這一需求，嚴格規(guī)定：只有非義務(wù)教育學校在嚴格履行審批手續(xù)后，才能舉借債務(wù)。嚴禁義務(wù)教育階段學校舉借債務(wù)。中小學校不得提供擔保。這些措施從機制上約束了中小學校舉債行為，財務(wù)風險得到有效防控。五個亮點>>財務(wù)風險防控機制更健全《制度》適應(yīng)這一需求，嚴格規(guī)定：五個亮點>>財務(wù)風險防控機制143亮點三：財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體

（第十二章—財務(wù)監(jiān)督）

五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體亮點三：五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體144在內(nèi)容上：對預(yù)、決算編制的科學性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時效性、均衡性進行監(jiān)督。對各項收入、支出的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性進行監(jiān)督。對資產(chǎn)負債管理的安全性、合規(guī)性、有效性進行監(jiān)督。對學生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準確性進行監(jiān)督。五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體在內(nèi)容上：五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體145在形式上：事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合

專項資金檢查

內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體在形式上：五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體146在制度建設(shè)上：建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任、財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息，力求保障學校經(jīng)濟行為合規(guī)、合法、真實、有效。五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體在制度建設(shè)上：五個亮點>>財務(wù)監(jiān)督形式和內(nèi)容更具體147亮點四：中小學校財務(wù)管理制度與國家財政管理制度的結(jié)合更緊密五個亮點>>中小學校財務(wù)管理制度與國家財政管理制度的結(jié)合更緊密亮點四：五個亮點>>中小學校財務(wù)管理制度與國家財政管理制度的148預(yù)算編制（部門預(yù)算）

支出管理（政府采購、國庫集中支付）資產(chǎn)處置（非稅收入）五個亮點>>中小學校財務(wù)管理制度與國家財政管理制度的結(jié)合更緊密預(yù)算編制（部門預(yù)算）五個亮點>>中小學校財務(wù)管理149亮點五：精細化、科學化的管理要求更明確

五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確亮點五：五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確150科學化的具體體現(xiàn)：兩種會計核算模式預(yù)算編制的“兩上兩下”

政府采購、國庫集中支付制度、在建工程納入《制度》制定專門的固定資產(chǎn)分類目錄財務(wù)監(jiān)督形式五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確科學化的具體體現(xiàn)：五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確151精細化的具體體現(xiàn)：支出管理按照基本支出和項目支出管理，基本支出分為人員支出和公用支出。

結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余，非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余，經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余。對義務(wù)教育學校和非義務(wù)教育學校，提出不同的管理要求。五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確精細化的具體體現(xiàn)：五個亮點>>精細化、科學化的管理要求更明確152謝謝大家謝謝大家153齊魯2013年3月28日《中小學校財務(wù)制度》解讀《中小學校財務(wù)制度》解讀2013.04.24齊魯《中小學校財務(wù)制度》解讀《中小學校財務(wù)制度》解讀2013154用制度管權(quán)按制度辦事靠制度管人

胡錦濤同志在十七屆中央紀委五次全會上的講話

把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里習近平總書記在中紀委第二次全體會議上的講話把權(quán)力涂上防腐劑

李克強兩會答記者問用制度管權(quán)按制度辦事靠制度管人155法律法規(guī)《會計法》、《預(yù)算法》第一層財務(wù)規(guī)則、會計準則事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則會計準則第二層行業(yè)財務(wù)會計制度中小學校財務(wù)制度、會計制度高等學校財務(wù)制度、會計制度第三層地方性規(guī)章××省財務(wù)管理辦法等第四層單位內(nèi)部管理辦法第五層××單位財務(wù)管理實施細則等財會法律規(guī)章制度體系法律法規(guī)《會計法》、《預(yù)算法》第一層財務(wù)規(guī)則、會計準則事業(yè)單156修訂背景：適應(yīng)財政管理制度改革的要求

事業(yè)單位財務(wù)制度→行業(yè)財務(wù)制度

適應(yīng)中小學校發(fā)展的要求

中小學校管理體制→以縣為主中小學校經(jīng)費保障體制→以財政為主

修訂背景：157保持原有制度體系框架體現(xiàn)財政管理改革成果

反映中小學校行業(yè)特征推進科學化精細化管理修訂原則：保持原有制度體系框架體現(xiàn)財政管理改革成果反映中小158十三章七十七條十三章七十七條159第一章和第十三章總則和附則主要明確了《制度》的制定依據(jù)、目的、適用范圍、財務(wù)管理的基本原則和主要任務(wù)、實施時間等內(nèi)容第一章和第十三章160第二章財務(wù)管理體制介紹了財務(wù)管理主體、會計核算模式、對會計人員的基本要求和中小學校的特殊業(yè)務(wù)等第二章161

第三章預(yù)算管理預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算第三章162第四章——第九章收入，支出，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、專用基金，資產(chǎn)，負債五大要素的概念、分類和管理第四章——第九章163第十章中小學校清算

清算的含義、要求清算后的資產(chǎn)處理第十章164第十一章財務(wù)報告財務(wù)分析財務(wù)報告的概念、組成體系和用途財務(wù)分析的概念和主要指標第十一章165第十二章財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容、形式和財務(wù)監(jiān)督機制的建立第十二章166首先，明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體（第一、二、十三章）適用范圍：各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校必須執(zhí)行依照執(zhí)行各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園首先，明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體各級人民政府和167中小學校財務(wù)制度的適用范圍其他社會力量舉辦的中小學校、幼兒園納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)參照執(zhí)行不執(zhí)行中小學校財務(wù)制度的適用范圍其他社會力量舉辦的中小學校、幼兒園168本次修訂為什么要求幼兒園依照本制度執(zhí)行

幼兒園不屬于中小學校，本次修訂不再將幼兒園列入《制度》的適用范圍。由于目前幼兒園管理體制非常復(fù)雜，制定專門的幼兒園財務(wù)制度，條件尚不成熟，因此，要求幼兒園可以參照本制度執(zhí)行”。本次修訂為什么要求幼兒園依照本制度執(zhí)行169什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(幼兒園)

屬于同級財政部門的財政預(yù)算單位；或者同級財政部門為其提供連續(xù)的、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)經(jīng)費的社會力量舉辦中小學（幼兒園）。

如：政府購買服務(wù)的民辦學校（保障運轉(zhuǎn)經(jīng)費、學生免費就學）只有學生資助資金的上述學校（幼兒園），不納入本范圍。什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(幼兒園)170明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體

“中小學校財務(wù)管理實行校長負責制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理”。

“中小學校以校為單位進行會計核算。實行‘集中記賬，分校核算’的，不改變學校財務(wù)管理權(quán)”。

明確了中小學校長在預(yù)算管理、負債管理、食堂管理、代管款項管理、決算管理、在建工程管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等方面的管理責任。管理主體明確中小學校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體“中小學校財171財務(wù)管理的兩種形式單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”“校財局管”：加強農(nóng)村中小學校財務(wù)管理、提高資金使用效益一些地方出現(xiàn)了“校財局收”、“校財局代”現(xiàn)象，影響了學校校長履行財務(wù)管理職責。財務(wù)管理的兩種形式單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”“172一個突出五個部分一個突出五個部分173第一部分一個突出第一部分174一個突出一個突出：突出中小學校公益性特征一個突出一個突出：突出中小學校公益性特征175

義務(wù)教育學校屬公益一類事業(yè)單位，非義務(wù)教育學校屬公益二類事業(yè)單位。中小學校具有公益性特征一個突出>>突出中小學公益性特征義務(wù)教育學校屬公益一類事業(yè)單位，非義務(wù)教176本次《制度》的修訂，將中小學校的公益性特征作為一條主線，貫穿于整個制度。嚴格按照公益性的目的對制度進行逐條逐款的修訂。一個突出>>突出中小學公益性特征本次《制度》的修訂，將中小學校的公益性特177

在經(jīng)費保障方面，《制度》通過預(yù)算的編制、收入的組織、支出的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成、資產(chǎn)的使用和負債的形成等方面，來實現(xiàn)教育教學公益屬性的目標。義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預(yù)算。

一個突出>>突出中小學公益性特征在經(jīng)費保障方面，《制度》通過預(yù)算的編制、178在財務(wù)管理方面，為強調(diào)中小學校的公益屬性，提出一系列嚴格的限定性要求：

食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則對對外投資行為進行嚴格控制

嚴格規(guī)范借入款項中小學校不得提供擔保

嚴禁設(shè)立小金庫，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存

一個突出>>突出中小學公益性特征在財務(wù)管理方面，為強調(diào)中小學校的公益屬性，提出一179

對義務(wù)教育階段學校提出一些禁止性條款：

不得從事經(jīng)營活動不得對外投資不得舉債一個突出>>突出中小學公益性特征對義務(wù)教育階段學校提出一些禁止性條款：一個180幾點啟示：

國家財政對中小學教育經(jīng)費保障程度越來越強。對中小學校財務(wù)管理要求越來越嚴。一個突出>>突出中小學公益性特征幾點啟示：一個突出>>突出中小學公益性特征181兩個完善第二部分兩個完善兩個完善第二部分182兩個完善完善預(yù)算管理完善收入管理兩個完善兩個完善完善兩個完善183

兩個完善>>完善預(yù)算管理完善預(yù)算管理兩個完善>>完善預(yù)算管理完善預(yù)算管理184

完善預(yù)算管理（第三章），主要講了預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算。完善預(yù)算管理（第三章），主要講了預(yù)算的概185兩個完善>>完善預(yù)算管理一個流程兩項預(yù)算編制兩個加強四項原則三個內(nèi)容完善預(yù)算管理兩個完善>>完善預(yù)算管理一個流程兩項預(yù)算編制兩個加強四項原則186首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：《制度》規(guī)定：中小學校預(yù)算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理187首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：

實行“集中記賬，分校核算”會計核算模式的學校，要在核算中心指導(dǎo)下以校為單位編制預(yù)算。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理188首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：

《預(yù)算法》第十八條規(guī)定“各單位編制本單位預(yù)算、決算草案”?！蛾P(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入加強財政預(yù)算管理的通知》（財教[2006]3號）規(guī)定“農(nóng)村中小學預(yù)算以學校為基本編制單位，村小(教學點)納入其所隸屬的中心學校統(tǒng)一代編”。

兩個完善>>完善預(yù)算管理首先要明確，誰編制預(yù)算的問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理189

一個流程：

“兩上兩下”預(yù)算編制流程學校主管部門和財政部門要加強指導(dǎo)、輔導(dǎo)兩個完善>>完善預(yù)算管理>>一個流程一個流程：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>一個流程190預(yù)算管理辦法的三個內(nèi)容：核定收支定額或者定項補助超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用兩個完善>>完善預(yù)算管理>>三個內(nèi)容預(yù)算管理辦法的三個內(nèi)容：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>三個內(nèi)容191

預(yù)算編制的四項原則：量入為出收支平衡統(tǒng)籌兼顧保證重點兩個完善>>完善預(yù)算管理>>四項原則預(yù)算編制的四項原則：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>四項原則192

兩個加強：加強預(yù)算執(zhí)行管理加強預(yù)算調(diào)整管理兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩個加強兩個加強：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩個加強193兩項預(yù)算編制：收入預(yù)算編制支出預(yù)算編制

兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制兩項預(yù)算編制：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制194收入預(yù)算編制應(yīng)注意的三個問題：

一是要綜合考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要。

二是事業(yè)收入要有明確的收入依據(jù)三是事業(yè)收入的確認

兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩項預(yù)算編制>>收入預(yù)算編制收入預(yù)算編制應(yīng)注意的三個問題：兩個完善>>完善預(yù)算管理>>兩195關(guān)鍵點：預(yù)算的認識：中小學校主管部門編制單位：校（教學點）

編制流程：兩上兩下編制口徑：大收大支

執(zhí)行和調(diào)整：嚴格兩個完善>>完善預(yù)算管理關(guān)鍵點：兩個完善>>完善預(yù)算管理196

兩個完善>>完善收入管理完善收入管理兩個完善>>完善收入管理完善收入管理197

完善收入管理（第四章），主要講了收入的概念、內(nèi)容和管理要求。兩個完善>>完善收入管理完善收入管理（第四章），主要講了收入的概念、內(nèi)容198兩個完善>>完善收入管理四個改變?nèi)齻€嚴禁兩個取消三個要求兩個完善>>完善收入管理四三兩三個199四個改變兩個完善>>完善收入管理>>四個改變兩個完善>>完善收入管理>>四個改變200改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”。按部門預(yù)算隸屬關(guān)系取得

從非同級財政部門取得的財政撥款，應(yīng)作為“事業(yè)收入”或“其他收入”兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變一改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同201改變二：將財政補助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費”改為“財政撥款”。按照部門預(yù)算改革的要求，實行“一個學校一本預(yù)算”，實現(xiàn)了“大收大支，收支統(tǒng)管”。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變二改變二：將財政補助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費”改為“財政撥款”202

財政撥款是指中小學校從同級財政部門取得的所有財政撥款。教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育費附加，基本建設(shè)投資、社會保障經(jīng)費等。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變二財政撥款是指中小學校從同級財政部門取得的所有財政203改變?nèi)悍秦斦a助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫或者財政專戶”。這個改變表明了非財政補助收入的繳納途徑發(fā)生了變化。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變?nèi)淖內(nèi)悍秦斦a助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫204改變四：將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學?！薄＃ㄖ邪l(fā)[2011]5號）規(guī)定，公益一類事業(yè)單位不得從事經(jīng)營活動（義務(wù)教育學校）。

非義務(wù)教育學校的經(jīng)營收入，是學校在教育教學及其輔助活動之外，開展的非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>改變四改變四：將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學校”改為“非義務(wù)教育階段205三個要求兩個完善>>完善收入管理>>三個要求兩個完善>>完善收入管理>>三個要求206收入管理的三個要求：

一是中小學應(yīng)當將各項收入全部納入學校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。兩個完善>>完善收入管理>>三個要求收入管理的三個要求：兩個完善>>完善收入管理>>三個要求207

二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用之合理。各項收費應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。

兩個完善>>完善收入管理>>三個要求二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用208

三是對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應(yīng)當按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

財政部門要有制約措施兩個完善>>完善收入管理>>三個要求三是對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學209中職學校的免學費資金怎樣管理？中職學校的免學費資金要作為財政補助收入處理兩個完善>>完善收入管理>>三個要求中職學校的免學費資金怎樣管理？兩個完善>>完善收入管理>>三210三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁211兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁設(shè)立小金庫嚴禁公款私存嚴禁帳外設(shè)帳三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁嚴禁嚴禁三個嚴禁212兩個取消兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消213取消一：取消了預(yù)算外資金的概念取消二：取消了義務(wù)教育階段學校雜費收入

兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消取消一：取消了預(yù)算外資金的概念兩個完善>>完善收入管理>>兩214關(guān)鍵點：財政補助收入的內(nèi)涵義務(wù)教育學校與非義務(wù)教育學校收入的內(nèi)容不同（經(jīng)營收入）收入來源的合法、合理、合規(guī)性沒有預(yù)算內(nèi)、外資金的劃分

兩個完善>>完善收入管理關(guān)鍵點：兩個完善>>完善收入管理215第三部分三個加強第三部分216三個加強加強支出管理加強資產(chǎn)管理加強負債管理三個加強加強支出管理加強資產(chǎn)管理加強負債管理217第一個加強：加強支出管理三個加強>>加強支出管理第一個加強：三個加強>>加強支出管理218

加強支出管理（第五章），主要講了支出的概念、內(nèi)容和管理要求。三個加強>>加強支出管理加強支出管理（第五章），主要講了支出的概念、內(nèi)容和219體現(xiàn)為“三個改變、一個完善”

三個加強>>加強支出管理支出事業(yè)支出經(jīng)營支出對附屬單位補助支出上繳上級支出其他支出體現(xiàn)為“三個改變、一個完善”三個加強>>加強支出管理支出事220改變一：將“事業(yè)支出”分為“基本支出”和“項目支出”兩大項，同時將原“建設(shè)性支出”并入“事業(yè)支出”中的“項目支出”。——適應(yīng)政府收支分類改革的要求。三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變一改變一：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變一221改變二：經(jīng)營支出和對附屬單位補助支出的范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學?！?。

三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二改變二：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二222經(jīng)營支出要注意三點：一是義務(wù)教育階段學校不得從事經(jīng)營活動，也就沒有相應(yīng)的經(jīng)營支出。

二是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。三是對獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當按照企業(yè)財務(wù)制度單獨進行核算，不在經(jīng)營支出中反映。

三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變二經(jīng)營支出要注意三點：三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>223改變?nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出”一是《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中增加了這兩項支出，中小學校確實存在這方面的支出。二是與收入中的“上級補助收入”和“其他收入”相對應(yīng)。三個加強>>加強支出管理>>三個改變>>改變?nèi)淖內(nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出”三個加強>>加強224一個完善：

完善支出管理規(guī)定三個加強>>加強支出管理>>一個完善一個完善：三個加強>>加強支出管理>>一個完善225完善支出管理體現(xiàn)在六個方面：

一是應(yīng)當將各項支出全部納入單位預(yù)算，體現(xiàn)“大收大支，收支統(tǒng)管”的要求。

沒有預(yù)算就不能列支。三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面完善支出管理體現(xiàn)在六個方面：三個加強>>加強支出管理>>一個226二是基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出

項目支出按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用對支出進行科學化和精細化管理，按資金規(guī)定用途列清列細三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面二是基本支出、項目支出不得混用。三個加強>>加強支出管理>>227班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？學校在正常的人員經(jīng)費中不能保障上述工資性支出，但是也不能從學校公用經(jīng)費中列支，其費用要單獨列入每年的財政預(yù)算，予以保障。三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？三個加228三是非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用。尤其注意不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會影響學校正常運轉(zhuǎn)。獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當按照企業(yè)財務(wù)制度單獨進行核算，不在學校經(jīng)營支出中反映。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面三是非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實際229四是應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。應(yīng)該采用集中采購的不能分散采購；應(yīng)該采用公開招標方式的不能采用單一來源方式。

應(yīng)該通過國庫單一賬戶體系支付的，不能使用現(xiàn)金支付。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善>>六個方面四是應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。三230五是應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。如：專項資金項目長期不能開工，完工不進行驗收；項目進展不進行跟蹤考核，項目完成沒有績效評價等等。三個加強>>加強支出管理>>一個完善五是應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。三個加強>231六是應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

三個加強>>加強支出管理>>一個完善六是應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使232關(guān)鍵點：

支出內(nèi)容支出管理規(guī)定三個加強>>加強支出管理關(guān)鍵點：三個加強>>加強支出管理233第二個加強：

加強資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理第二個加強：三個加強>>加強資產(chǎn)管理234加強資產(chǎn)管理（第八章），主要講了資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和管理要求。三個加強>>加強資產(chǎn)管理加強資產(chǎn)管理（第八章），主要講了資產(chǎn)的概念、內(nèi)容235三個加強>>加強資產(chǎn)管理三個加強>>加強資產(chǎn)管理236改變一：流動資產(chǎn)內(nèi)容的改變

一是增加“零余額賬戶用款額度”。

二是將“應(yīng)收及暫付款項”名稱改為“應(yīng)收及預(yù)