利潤的考點分析課件

會計基礎

賈晉黔

高級講師

洛陽市財會學校會計基礎賈晉黔高級講師1利潤的考點分析課件2考點一利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

考點一利潤的概念3利潤的考點分析課件4利潤的考點分析課件5直接計入當期利潤的利得和損失：是指企業(yè)所發(fā)生的不可避免的財產(chǎn)損失或者偶然利得。比如天災人禍或者營業(yè)外收入等。都會影響所有者權(quán)益的增減變動。這些損失或者利得與參與公司利潤分配的所有者投入的資本無關，所以說這些是向所有者分配利潤無關的利得和損失。直接計入當期利潤的利得和損失：6直接計入當期利潤的利得和損失：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o關的各項利得和損失，利得包括非流動資產(chǎn)處置利得，非貨幣性交換利、債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得等，應計入“營業(yè)外收入”。損失包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失等，應計入“營業(yè)外支出”。直接計入當期利潤的利得和損失：7直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：就是計入“資本公積－其他資本公積”的金額：1.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，計入“資本公積－其他”，處置時，將其轉(zhuǎn)入投資收益。2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值，差額貸記“資本公積－其他”，待該投資性房地產(chǎn)處置時轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”。3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入“資本公積－其他”。直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：81.利得不一定影響利潤；如直接計入所有者權(quán)益的利得。2.利得會導致所有者權(quán)益增加；3.利得會導致經(jīng)濟利益的流入。1.利得不一定影響利潤；9考點二利潤構(gòu)成（一）營業(yè)利潤

（3個經(jīng)營，3個期間，3個特殊）

＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加

一銷售費用－管理費用－財務費用一資產(chǎn)減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價值變動收益（減公允價值變動損失）考點二利潤構(gòu)成10利潤的考點分析課件11【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.13B.15C.18D.23【答案】D【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為112【例題·2008多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題·2008多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（13【例題·2009多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【例題·2009多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（14考點三營業(yè)外收入與支出構(gòu)成

（一）營業(yè)外收入（7項）1.非流動資產(chǎn)處置利得；2.政府補助利得；3.盤盈（現(xiàn)金）利得；注意：盤盈存貨，沖管理費用；盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯更正處理。4.罰沒利得；5.捐贈利得；6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得；7.債務重組利得；8.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。

考點三營業(yè)外收入與支出構(gòu)成15【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為（）。

A.80B.120C.100D.200【答案】A計入營業(yè)外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（萬元）【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的16【例題·2010單選題】下列各項中不應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款【答案】C【例題·2010單選題】下列各項中不應計入營業(yè)外收入的是（17（二）營業(yè)外支出1.非流動資產(chǎn)處置損失：包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)處置損失。2.公益性捐贈支出：指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。3.盤虧損失：主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。（二）營業(yè)外支出184.非常損失：指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償?shù)群髴嬋霠I業(yè)外支出的凈損失。5.罰款支出：是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。6.債務重組損失。4.非常損失：19【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不善發(fā)生原材料的丟失損失27萬元，經(jīng)批準全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額（）萬元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59【答案】B

【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不20【例題·2008多選題】下列各項中應計入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失【答案】ABC【例題·2008多選題】下列各項中應計入營業(yè)外支出的有（）21【單選題】某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B凈利潤=2000-50-300=1650（萬元）?！締芜x題】某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為22考點四：所得稅費用

所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分。（一）應交所得稅的計算應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

考點四：所得稅費用231.納稅調(diào)整增加額：（1）超過稅法規(guī)定扣除標準的金額：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：工資總額14%、2%、2.5%業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%，但不超過營業(yè)收入的千分之五；公益性捐贈支出：年度利潤總額的12%；廣告費和業(yè)務宣傳費：營業(yè)收入的15%.

（2）已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）2.納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入。1.納稅調(diào)整增加額：24（二）所得稅費用的賬務處理所得稅費用＝當期期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（二）所得稅費用的賬務處理25利潤的考點分析課件26利潤的考點分析課件27利潤的考點分析課件28【教材】甲公司當期應交所得稅額500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元，年未數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年未數(shù)為20萬元?！斑f延所得稅負債”發(fā)生額＝50－40＝10（萬元）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝20－25＝－5（萬元）遞延所得稅費用＝10＋5＝15（萬元）所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝500＋15＝515（萬元）【教材】甲公司當期應交所得稅額500萬元，遞延所得稅負債年29借：所得稅費用515

貸：應交稅費——應交所得稅500

遞延所得稅負債10

遞延所得稅資產(chǎn)5借：所得稅費用515

貸：應交稅費——應交所得稅530【單選題】某企業(yè)2012年應交所得稅1000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；遞延所得稅負債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2012年應確認的所得稅費用的金額為()萬元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得稅費用=1000+（600-800）-（600-500）=700（萬元）?！締芜x題】某企業(yè)2012年應交所得稅1000萬元；遞延所得稅31【例題·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（）萬元。

A.400B.401.5C.450D.498.5【答案】B

該企業(yè)2008年度所得稅費用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（萬元）?！纠}·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為18032【例題·2009多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用

D.代扣代交的個人所得稅【答案】ABC【例題·2009多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”33【計算題】1.甲公司2009年度利潤總額為210萬元，其中包括本年收到的國債利息收入70萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。當年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負債的年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為35萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為15萬元。【計算題】1.甲公司2009年度利潤總額為210萬元，其中34利潤的考點分析課件35借：所得稅費用45

遞延所得稅負債5

貸：應交稅費——應交所得稅40

遞延所得稅資產(chǎn)10借：本年利潤45

貸：所得稅費用45

借：所得稅費用45

遞延所得稅負36考點五結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤方法

1.表結(jié)法

各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。2.賬結(jié)法

每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?？键c五結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤方法37【判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）?！敬鸢浮俊獭九袛囝}】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末38利潤的考點分析課件39利潤的考點分析課件40會計基礎

賈晉黔

高級講師

洛陽市財會學校會計基礎賈晉黔高級講師41利潤的考點分析課件42考點一利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

考點一利潤的概念43利潤的考點分析課件44利潤的考點分析課件45直接計入當期利潤的利得和損失：是指企業(yè)所發(fā)生的不可避免的財產(chǎn)損失或者偶然利得。比如天災人禍或者營業(yè)外收入等。都會影響所有者權(quán)益的增減變動。這些損失或者利得與參與公司利潤分配的所有者投入的資本無關，所以說這些是向所有者分配利潤無關的利得和損失。直接計入當期利潤的利得和損失：46直接計入當期利潤的利得和損失：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o關的各項利得和損失，利得包括非流動資產(chǎn)處置利得，非貨幣性交換利、債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得等，應計入“營業(yè)外收入”。損失包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失等，應計入“營業(yè)外支出”。直接計入當期利潤的利得和損失：47直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：就是計入“資本公積－其他資本公積”的金額：1.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，計入“資本公積－其他”，處置時，將其轉(zhuǎn)入投資收益。2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值，差額貸記“資本公積－其他”，待該投資性房地產(chǎn)處置時轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”。3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入“資本公積－其他”。直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：481.利得不一定影響利潤；如直接計入所有者權(quán)益的利得。2.利得會導致所有者權(quán)益增加；3.利得會導致經(jīng)濟利益的流入。1.利得不一定影響利潤；49考點二利潤構(gòu)成（一）營業(yè)利潤

（3個經(jīng)營，3個期間，3個特殊）

＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加

一銷售費用－管理費用－財務費用一資產(chǎn)減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價值變動收益（減公允價值變動損失）考點二利潤構(gòu)成50利潤的考點分析課件51【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.13B.15C.18D.23【答案】D【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為152【例題·2008多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題·2008多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（53【例題·2009多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【例題·2009多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（54考點三營業(yè)外收入與支出構(gòu)成

（一）營業(yè)外收入（7項）1.非流動資產(chǎn)處置利得；2.政府補助利得；3.盤盈（現(xiàn)金）利得；注意：盤盈存貨，沖管理費用；盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯更正處理。4.罰沒利得；5.捐贈利得；6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得；7.債務重組利得；8.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。

考點三營業(yè)外收入與支出構(gòu)成55【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為（）。

A.80B.120C.100D.200【答案】A計入營業(yè)外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（萬元）【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的56【例題·2010單選題】下列各項中不應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款【答案】C【例題·2010單選題】下列各項中不應計入營業(yè)外收入的是（57（二）營業(yè)外支出1.非流動資產(chǎn)處置損失：包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)處置損失。2.公益性捐贈支出：指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。3.盤虧損失：主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。（二）營業(yè)外支出584.非常損失：指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償?shù)群髴嬋霠I業(yè)外支出的凈損失。5.罰款支出：是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。6.債務重組損失。4.非常損失：59【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不善發(fā)生原材料的丟失損失27萬元，經(jīng)批準全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額（）萬元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59【答案】B

【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不60【例題·2008多選題】下列各項中應計入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失【答案】ABC【例題·2008多選題】下列各項中應計入營業(yè)外支出的有（）61【單選題】某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B凈利潤=2000-50-300=1650（萬元）?！締芜x題】某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為62考點四：所得稅費用

所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分。（一）應交所得稅的計算應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

考點四：所得稅費用631.納稅調(diào)整增加額：（1）超過稅法規(guī)定扣除標準的金額：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：工資總額14%、2%、2.5%業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%，但不超過營業(yè)收入的千分之五；公益性捐贈支出：年度利潤總額的12%；廣告費和業(yè)務宣傳費：營業(yè)收入的15%.

（2）已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）2.納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入。1.納稅調(diào)整增加額：64（二）所得稅費用的賬務處理所得稅費用＝當期期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（二）所得稅費用的賬務處理65利潤的考點分析課件66利潤的考點分析課件67利潤的考點分析課件68【教材】甲公司當期應交所得稅額500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元，年未數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年未數(shù)為20萬元?！斑f延所得稅負債”發(fā)生額＝50－40＝10（萬元）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝20－25＝－5（萬元）遞延所得稅費用＝10＋5＝15（萬元）所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝500＋15＝515（萬元）【教材】甲公司當期應交所得稅額500萬元，遞延所得稅負債年69借：所得稅費用515

貸：應交稅費——應交所得稅500

遞延所得稅負債10

遞延所得稅資產(chǎn)5借：所得稅費用515

貸：應交稅費——應交所得稅570【單選題】某企業(yè)2012年應交所得稅1000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；遞延所得稅負債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2012年應確認的所得稅費用的金額為()萬元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得稅費用=1000+（600-800）-（600-500）=700（萬元）?！締芜x題】某企業(yè)2012年應交所得稅1000萬元；遞延所得稅71【例題·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，