安徽省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)從業(yè)資格》試題(十三)

安徽省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)從業(yè)資格》試題(十三)＞單選題ー1甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線,該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下:(1)該生產(chǎn)線于2006年1月10日開始建造,建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000萬(wàn)元(含增值稅),職エ薪酬720萬(wàn)元,資本化的借款費(fèi)用1100萬(wàn)元,安裝費(fèi)用1200萬(wàn)元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100萬(wàn)元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元,在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬(wàn)元,員エ培訓(xùn)費(fèi)6萬(wàn)元。2007年9月,該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。⑵該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬(wàn)元、1728萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、1296萬(wàn)元,各沒(méi)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天,維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4)因技術(shù)進(jìn)步等原因,甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造,以新零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件,C設(shè)備的部分舊零部件的原值為!641.6萬(wàn)元,更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬(wàn)元,2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各小題。甲公司C設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為(2902.88萬(wàn)元4736萬(wàn)元2736萬(wàn)元2257.2萬(wàn)元【答案】A【解析】［解析］設(shè)備C的入賬價(jià)值，7524x2880/(2016+1728+2880+1296)］=2736(萬(wàn)元)＞單選題ー2X公司為增值稅一般納稅企業(yè),原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,材料發(fā)出按月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià),期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。該公司所購(gòu)甲原材料適用增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%,無(wú)其他稅費(fèi),用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。該公司2007年12月份“原材料〃賬戶的月初借方余額為379992元,數(shù)量1000只;“材料采購(gòu)”賬戶的月初借方余額為552000元(系11月份采購(gòu)的甲原材料)；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶中屬于原材料的月初貸方余額為20000元。12月份,該公司原材料收入業(yè)務(wù)如下:(1)3日,收到上月采購(gòu)的甲原材料1500只,已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)15日,從外地丫公司采購(gòu)甲原材料ー批共計(jì)1300只,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為520000元,增值稅額為88400元,丫公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)13840元,其中代墊的鐵路運(yùn)費(fèi)為12000元,款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù),運(yùn)費(fèi)可按フ%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。12月份,該公司原材料發(fā)出業(yè)務(wù)如下:（1）發(fā)出原材料500只,與Z公司（增值稅一般納稅企業(yè)）換人機(jī)器設(shè)備ー臺(tái)。該批原材料的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為185000元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備!0000元,X公司按計(jì)稅價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票1張給Z公司,并收取5000元的補(bǔ)價(jià)。該臺(tái)機(jī)器沒(méi)備原價(jià)200000元,已提折舊20000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。X公司將換人的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理,Z公司將換人的材料作為原材料管理。⑵生產(chǎn)領(lǐng)用甲原材料3000只。月末,該公司甲原材料預(yù)計(jì)單位可變現(xiàn)凈值為365元。該公司產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序,工時(shí)定額為40小時(shí),其中第一道工序?yàn)?0小時(shí),第二道工序?yàn)?0小時(shí)。12月初在產(chǎn)品為300只,材料費(fèi)用為112080元;本月完工產(chǎn)品為3100只,第一道工序在產(chǎn)品為120只,第二道工序在產(chǎn)品為80只。甲原材料在開工時(shí)一次投入。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:X公司以原材料換人機(jī)器設(shè)備應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）〇A.借:固定資產(chǎn)211450銀行存款5000貸:其他業(yè)務(wù)收入185000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31450B.借:其他業(yè)務(wù)成本196578存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸:原材料185920應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅20658C.借:其他業(yè)務(wù)成本175920貸:原材料185920D.借:固定資產(chǎn)223028銀行存款5000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備!0000貸:原材料185920應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅20658應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31450【答案】B【解析】發(fā)出材料換取固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)稅。＞單選題ー3外部信用增級(jí)主要是指（）〇A.設(shè)計(jì)優(yōu)先或者次級(jí)證券結(jié)構(gòu)B,建立超額抵押C?建立儲(chǔ)備基金賬戶D,提供銀行信用證【答案】D【解析】［解析］外部信用增級(jí)是指第三方為資產(chǎn)支持證券提供金融擔(dān)保,從而增加資產(chǎn)支持證券的信用等級(jí)。外部信用增級(jí)的主要技術(shù)方式有:信用證、企業(yè)擔(dān)保、單線保險(xiǎn)和多線保險(xiǎn)等。內(nèi)部信用增級(jí)的主要方式有建立超額抵押。建立儲(chǔ)備基金賬戶以及設(shè)計(jì)優(yōu)先或者次級(jí)證券結(jié)構(gòu)。＞單選題ー4為總分類科目“應(yīng)收賬款’‘設(shè)置明細(xì)分類科目時(shí),一般所采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是A,按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)B,按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)C,按總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)D,按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)【答案】B【解析】暫無(wú)解析＞單選題ー5下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)B.購(gòu)買短期投資發(fā)生的稅費(fèi)C.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)D,自然損耗造成的存貨損失【答案】D【解析】［解析］生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用;購(gòu)買短期投資發(fā)生的稅費(fèi)計(jì)入投資成本;購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中。＞單選題ー6某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí),將應(yīng)計(jì)入“庫(kù)存商品ーー甲商品”科目借方的5000元誤計(jì)入貸方。會(huì)計(jì)人員在査找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí),在下列方法中,應(yīng)采用的方法是（）〇A.除2法B.除9法C,差數(shù)法D,尾數(shù)法【答案】A【解析】［解析］將應(yīng)計(jì)入"庫(kù)存商品ーー甲商品"科目借方金額錯(cuò)計(jì)入貸方時(shí),出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍。因此應(yīng)采取除2法。＞單選題ー7應(yīng)在賬戶借方核算的是()〇A.負(fù)債的增加額B,所有者權(quán)益的增加額C.收入的增加額D,成本的增加額【答案】D【解析】［考點(diǎn)］借貨記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)＞單選題ー8李女士2008年成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè),2009年?duì)I業(yè)收入為350萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本為230萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為19.25萬(wàn)元,其他費(fèi)用支出為96萬(wàn)元,當(dāng)年利潤(rùn)4.75萬(wàn)元;當(dāng)年李女士請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢査,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問(wèn)題:(1)銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)42萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬(wàn);管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;⑵營(yíng)業(yè)外支出中包括投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用開支1.5萬(wàn)元,并且難以劃分;(3)當(dāng)年該企業(yè)和李女士家庭共用價(jià)值50萬(wàn)元的轎車ー輛,無(wú)法劃分清楚使用范圍,該企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿未計(jì)提該轎車的折舊,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r允許其按年計(jì)提折舊60%在稅前扣除,殘值率為10%.,折舊年限4年;(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中向非金融機(jī)構(gòu)借款100萬(wàn)元,用于購(gòu)置原材料,利率為10%,利息支出10萬(wàn)元全都計(jì)入了費(fèi)用,在申報(bào)時(shí)已經(jīng)稅前扣除(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為8%)；(5)已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬(wàn)元(其中包括李女士的工資!2萬(wàn)元,其余是從業(yè)人員的エ資),實(shí)際上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.4萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職エ福利費(fèi)5.8萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職エ教育經(jīng)費(fèi)0.2萬(wàn)元；(6)計(jì)提準(zhǔn)備金8萬(wàn)元,企業(yè)上年虧損20萬(wàn)元。另外李女士個(gè)人2009年取得國(guó)債利息收入1.2萬(wàn)元,購(gòu)買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬(wàn)元。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。44.524.46D.4.86【答案】D【解析】［解析］借款費(fèi)用按照不超過(guò)同期銀行貸款利率扣除,因此財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增金額=10-100x8%=2（萬(wàn)元）＞單選題ー9以下會(huì)計(jì)科目,屬于非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的是〇A.交易性金融資產(chǎn)B.存放同業(yè)款項(xiàng)C,應(yīng)收保費(fèi)D.可供出售金融資產(chǎn)E.存放中央銀行款項(xiàng)【答案】D【解析】資產(chǎn)類賬戶分為:①反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶,一般包括"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"、"存放同業(yè)款項(xiàng)"、"應(yīng)收保費(fèi)"、"應(yīng)收利息"和"交易性金融資產(chǎn)”等;②反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶,一般包括"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"、"遞延所得稅資產(chǎn)"和"無(wú)形資產(chǎn)"等。＞單選題ー10下列一般不屬于賬證核對(duì)的是（）〇A.日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)B.總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)C,明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)D.賬證應(yīng)與原始憑證相核對(duì)【答案】D【解析】［解析］賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。為了保證賬證相符,必須將賬簿記錄同有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。一般來(lái)說(shuō),日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì),總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì),明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。＞單選題ー11原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí),每次發(fā)生材料采購(gòu)業(yè)務(wù)（不包括估價(jià)入賬的采購(gòu)業(yè)務(wù)）都要進(jìn)行登記的明細(xì)分類賬是（）〇A.物資采購(gòu)明細(xì)分類賬B.原材料明細(xì)分類賬C.材料成本差異明細(xì)分類賬D.應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬【答案】A【解析】暫無(wú)解析＞單選題ー12下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶期末余額直接填列的是（）〇A,固定資產(chǎn)B,應(yīng)交稅費(fèi)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款【答案】B【解析】［考點(diǎn)］資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法＞單選題ー13下列選項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)檔案的是A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)D.財(cái)務(wù)預(yù)算表【答案】D【解析】［考點(diǎn)］會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容＞單選題ー14下列各項(xiàng)費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.廣告展覽費(fèi)用B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員エ資C.商品流通企業(yè)的商品入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D,業(yè)務(wù)招待費(fèi)用【答案】D【解析】［解析］根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用作為管理費(fèi)用處理。＞單選題ー15下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。A,各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C.各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D,是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【答案】B【解析】暫無(wú)解析＞多選題ー16以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的表述正確的有（）〇A,エ業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外）,必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后,才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.エ業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,必須在購(gòu)進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后,才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C,商業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后,才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù),必須在勞務(wù)提供后,才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】B,C【解析】［解析］エ業(yè)企業(yè)未入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)未付款的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額，即未付款稅額不允許在當(dāng)期抵扣。＞多選題ー17基本預(yù)備費(fèi)以（）為計(jì)算基數(shù)。A,建設(shè)期利息B,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅C,工程建設(shè)其他費(fèi)用D,建安工程費(fèi)E.設(shè)備エ器具購(gòu)置費(fèi)【答案】C,D,E【解析】［解析］基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出,需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加的工程量的費(fèi)用,基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及エ器具購(gòu)置費(fèi)+建安工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）x基本預(yù)備費(fèi)率＞多選題ー18會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段,其主要工作內(nèi)容包括（）〇A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化B.填制會(huì)計(jì)憑證電算化C.登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)算化D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化【答案】A,B,C,D【解析】［精析］會(huì)計(jì)核算電算化的主要工作內(nèi)容包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。＞多選題ー19下列關(guān)于固定資產(chǎn)原值確定的原則,正確的是（）〇A.購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金確定B.自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中發(fā)生的全部實(shí)際支出確定C.投資者投入的固定資產(chǎn),按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定的價(jià)值入賬D,融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定E,企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)ロ設(shè)備的增值稅和關(guān)稅不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值【答案】A,B,C,D【解析】［解析］企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)ロ設(shè)備的增值稅和關(guān)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值;與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期支付的貸款利息和發(fā)生的匯兌損失,也應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值。＞多選題ー20財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)和其他單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息最基本的方式,由（）簽名并蓋章。A.單位負(fù)責(zé)人員B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.記賬人員【答案】A,B,C【解析】［考點(diǎn)］財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制與對(duì)外提供＞多選題ー21下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有（）〇A,以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)收到的補(bǔ)價(jià)而確認(rèn)的收益B.債券發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額C.存貨盤盈收益D,沒(méi)收的逾期未退還包裝物的押金E.教育費(fèi)附加返還款【答案】A,E【解析】［解析］營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入＞多選題ー22下列屬于會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容的是（）。A,原始憑證B.總分類賬C.資產(chǎn)負(fù)債表D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)【答案】A,B,C,D【解析】［解析］會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容＞多選題ー23如果賬簿按照賬頁(yè)格式分類,（）適合作為現(xiàn)金日記賬使用。A.三欄式B.多欄式C.訂本賬D,特種日記賬【答案】A,B【解析】［解析］日記賬的格式＞多選題ー24會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置必須注意（）〇A.滿足會(huì)計(jì)核算的要求,使全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到反映B.滿足報(bào)表的要求,因?yàn)閳?bào)表數(shù)據(jù)是從賬上自動(dòng)生成C.滿足會(huì)計(jì)管理的需要，從管理需要出發(fā)設(shè)置明細(xì)D,要便于計(jì)算機(jī)自動(dòng)分類、合并、更新等處理【答案】A,B,C,D【解析】［考點(diǎn)］系統(tǒng)初始化＞多選題ー25對(duì)于負(fù)債類賬戶,下列說(shuō)法正確的是（）〇A.借方登記增加數(shù),貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù),貸方登記增加數(shù)C,期末余額一般為借方余額D,期末余額一般為貸方余額【答案】B,D［考點(diǎn)］負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)＞簡(jiǎn)答題ー26長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ),2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外,產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下:(1)2012年1月1日,長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元,市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán),另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元,并于當(dāng)日開始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前,長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下:單位:萬(wàn)元(3)2012年度長(zhǎng)江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下:①3月15日,長(zhǎng)江公司以每件2萬(wàn)元的價(jià)格自甲公司購(gòu)入300件A商品,款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬(wàn)元。至2012年12月31日,該批商品已對(duì)外售出200件,銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元。②6月25日,長(zhǎng)江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長(zhǎng)江公司的成本為124萬(wàn)元,銷售給甲公司的售價(jià)為200萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)其使用年限為10年,按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為〇。假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日,甲公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)入款。長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。③7月2日,長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議,將ー項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司,轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元,售價(jià)為100萬(wàn)元,當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年,釆用直線法攤銷,無(wú)殘值,假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。⑷其他有關(guān)資料:①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%,抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。要求:確定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（答案】①長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=120000x60%=72000（萬(wàn)元）〇暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー27按照下表中關(guān)于“應(yīng)收賬款〃、“應(yīng)付賬款〃賬戶的示例,填寫其它各賬戶與所列“審計(jì)目標(biāo)〃相應(yīng)的“證據(jù)形式〃及“最恰當(dāng)審計(jì)程序〃。賬戶名稱審計(jì)目標(biāo)證據(jù)形式最恰當(dāng)審計(jì)程序應(yīng)收賬款存在性所有權(quán)可收回性債務(wù)單位函證回函有關(guān)擔(dān)保抵押契約賬齡分析表向債務(wù)單位發(fā)函詢證向往來(lái)銀行及債權(quán)單位發(fā)函詢證索取或編制賬齡分析表應(yīng)付賬款完整性賬薄及購(gòu)貨發(fā)票結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)檢查次年初貸方記錄固定資產(chǎn)存在性機(jī)械準(zhǔn)確性存貨存在性截止長(zhǎng)期投資總體合理性核算方法銀行存款存在性分類【答案】【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー28甲公司擁有A、B、C三家工廠,分別位于國(guó)內(nèi)、美國(guó)和英國(guó),假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無(wú)其他固定資產(chǎn),2011年受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響,甲公司產(chǎn)品銷量下降30%,各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值,該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試,有關(guān)資料如下:(1)Aエ廠負(fù)責(zé)加工半成品,年生產(chǎn)能力為100萬(wàn)件,完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、Cエ廠進(jìn)行組裝,但B、Cエ廠每年各自最多只能將其中的60萬(wàn)件半成品組裝成最終產(chǎn)品,并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、Cエ廠的裝配能力,將Aエ廠的半成品在B、Cエ廠之間進(jìn)行分配。⑵12月31日,A、B、Cエ廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年奶均為8年,賬面價(jià)值分別為人民幣6000萬(wàn)元、4800萬(wàn)元和5200萬(wàn)元,以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。⑶由于半成品不存在活躍市場(chǎng),A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日,估計(jì)該エ廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬(wàn)元。(4)12月31日,甲公司無(wú)法估計(jì)B、Cエ廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,也無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,但根據(jù)未來(lái)8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬(wàn)元。要求:(1)為減值測(cè)試目的,甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組?請(qǐng)說(shuō)明理由。⑵分析計(jì)算甲公司2011年12月31日?qǐng)?jiān)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值,請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過(guò)程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計(jì)算過(guò)程)(3)編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】應(yīng)該將ABC作為ー個(gè)資產(chǎn)組核算,因?yàn)锳、B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元,A將產(chǎn)品發(fā)往B、