國有企業(yè)財務(wù)報告管理制度

國有企業(yè)財務(wù)報告管理制度第一章總那么第一條為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)報告，確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，結(jié)合公司的實際情況制定本制度。第二條本制度所指財務(wù)報告，是指反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條本制度適用于公司本部及其分子公司。第二章財務(wù)報告的管理職責(zé)第四條公司財務(wù)部是財務(wù)報告編制的責(zé)任部門，主要負(fù)責(zé)按照《公司會計準(zhǔn)那么》的規(guī)定，進(jìn)行財務(wù)會計核算，編制和報送財務(wù)報告，進(jìn)行財務(wù)分析，及時、準(zhǔn)確地提供財務(wù)會計信息。第五條其他業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是健全和完善各種原始記錄，按照內(nèi)部管理要求及時填報各種表單和報表，做好各項基礎(chǔ)工作，及時上報有關(guān)財務(wù)信息。第六條公司負(fù)責(zé)人（法定代表人或其授權(quán)人）對財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②取得投資收益收到的現(xiàn)金本工程反映公司因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本工程中反映。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本工程反映公司出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費用后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動支付的現(xiàn)金，兩者在時間上比擬接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動對現(xiàn)金流量的影響。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),那么應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本工程反映公司處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。公司處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以處置價款中收到現(xiàn)金的局部，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額反映。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中。⑤收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本工程反映公司購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”工程中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映，不在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦投資支付的現(xiàn)金本工程反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括公司取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。公司購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映。本工程可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本工程反映公司取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。整體購買一個單位，其結(jié)算方式是多種多樣的，如購買方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一局部以實物清償。同時，公司購買子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。這樣，整體購買子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以購買出價中以現(xiàn)金支付的局部減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額反映，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映。⑨支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程的編制①吸收投資收到的現(xiàn)金本工程反映公司以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由公司直接支付的審計、咨詢等費用等，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映;工程可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②借款收到的現(xiàn)金本工程反映公司舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本工程可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。④歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本工程反映公司以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融公司的借款本金、償付公司到期的債券本金等。公司歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”工程中反映。本工程可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本工程反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務(wù)費用等，均在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤分配”、“財務(wù)費用”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由公司直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(4)匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)工程，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。匯率變動對現(xiàn)金的影響，指公司外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”工程中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。2、現(xiàn)金流量表補充資料的編制(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指當(dāng)期計提扣除轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備，包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備等。本工程可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。②固定資產(chǎn)折舊根據(jù)本期計提的固定資產(chǎn)折舊分析填列。③無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用攤銷根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。④處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列,凈收益以“一”號填列。⑤固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。⑥公允價值變動損失根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回；如為持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除。⑦財務(wù)費用根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“一”號填列。⑧投資損失（減：收益）根據(jù)利潤表中“投資收益”工程的數(shù)字填列；如為投資收益，以“一”號填列。遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）⑨根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表”遞延所得稅資產(chǎn)”工程期初、期末余額分析填列。⑩遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”工程期初、期末余額分析填列。?存貨的減少（減：增加）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”工程的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。⑥經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收工程包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中，與經(jīng)營活動有關(guān)的局部，以及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“一”號填列。。經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付工程包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的局部，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額等。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“一”號填列。（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動的披露公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響公司財務(wù)狀況或在未來可能影響公司現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映公司本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映公司一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；（3）融資租入固定資產(chǎn)；反映公司本期融資租入的固定資產(chǎn)。第十一條季度財務(wù)報表編制說明季度財務(wù)報表編制的編制要求和基本方法參見月度財務(wù)報告。第十二條年度財務(wù)報表編制說明（一）編制前準(zhǔn)備工作1、公司及其分子公司編制年度財務(wù)報告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、債務(wù)核實和減值測試。主要包括以下內(nèi)容：（1）各項結(jié)算款項（包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。（2）各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。（3）資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測試，測試是否符合會計準(zhǔn)那么。其他方面。2、財產(chǎn)清查后，如發(fā)生盤盈或盤虧及毀損等情形，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實相符。3、財務(wù)部會計核算人員將清查、核實結(jié)果及其處理方法提交至財務(wù)部負(fù)責(zé)人，必要時上報公司董事會。（二）編制說明1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制要求和基本方法參見月度財務(wù)報告。2、所有者權(quán)益變動表“上年年末余額”工程，反映公司上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額?！皶嬚咦兏焙汀扒捌谶^失更正”工程，分別反映公司采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計過失更正的累積影響金額。為了表達(dá)會計政策變更和前期過失更正的影響，公司應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益,根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列?！氨灸暝鰷p變動額”工程分別反映如下內(nèi)容：“凈禾U潤”工程，反映公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”欄。“其他綜合收益”工程，反映公司當(dāng)年根據(jù)公司會計準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。“凈利潤”和“其他綜合收益”小計工程，反映公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額和當(dāng)年直接計入其他綜合收益金額的合計額?！彼姓咄度牒蜏p少資本”工程，反映公司當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本其中：“所有者投入資本”工程，反映公司接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，并對應(yīng)列在“實收資本”和“資本公積”欄。“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”工程，反映公司處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄?！袄麧櫡峙洹毕赂鞴こ蹋从钞?dāng)年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。其中：“提取盈余公積”工程，反映公司按照規(guī)定提取的盈余公積?！皩λ姓撸ɑ蚬蓶|）的分配”工程，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額?！八姓邫?quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各工程，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成局部之間當(dāng)年的增減變動，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積彌補虧損等項金額。為了全面反映所有者權(quán)益各組成局部的增減變動情況，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)也是所有者權(quán)益變動表的重要組成局部，主要指不影響所有者權(quán)益總額、所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的增減變動。其中：“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”工程，反映公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”工程，反映公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e彌補虧損”工程，反映公司以盈余公積彌補虧損的金額。（7）上年金額欄的列報方法所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。（8）本年金額欄的列報方法所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。公司的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成局部，不需要單獨設(shè)置潤分配表列示。3、財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：（1）公司的基本情況①公司注冊地、組織形式和總部地址。②公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動，如公司所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。③母公司以及集團最終母公司的名稱。④財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。⑤財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。(2)遵循公司會計準(zhǔn)那么的聲明公司應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合公司會計準(zhǔn)那么的要求，真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。以此明確公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果公司編制的財務(wù)報表只是局部地遵循了公司會計準(zhǔn)那么，附注中不得做出這種表述。(3)重要會計政策和會計估計(4)會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明公司應(yīng)當(dāng)按照《公司會計準(zhǔn)那么第28號一一會計政策、會計估計變更和過失更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及過失更正的有關(guān)情況。(5)報表重要工程的說明公司應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報表重要工程的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況，并且報表重要工程的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表工程金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其工程列示的順序。(6)其他需要說明的重要事項這主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定，分別參見相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容。第十三條單體財務(wù)報表附注的編制須符合監(jiān)管部門的編報要求和公司制定的《公司財務(wù)管理制度》。第十四條單體財務(wù)分析報告的編制(一)財務(wù)分析報告的編制要求：1、財務(wù)分析報告必須以書面形式提交。2、財務(wù)分析報告的格式包括概況、正文（主要是對各種經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行分析，分析結(jié)果必須要有數(shù)據(jù)說明，并提出建議）。3、財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括財務(wù)狀況分析、現(xiàn)金流量分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析等相關(guān)內(nèi)容。（二）財務(wù)分析的基本方法財務(wù)分析的方法主要采用比擬分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法等。第十五條公司及其分子公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一財務(wù)報表的格式、要求編制財務(wù)報表，并附送財務(wù)報表附注和財務(wù)分析報告。第三節(jié)合并財務(wù)報告編制第十六條合并財務(wù)報表的編制公司除編制其單體財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，以反映公司整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公司財務(wù)部按月編制合并報表，每月向公司管理層報送，每季度、半年度和年度向外提供；如符合編制合并財務(wù)報表條件的子公司，也應(yīng)按本規(guī)定編制合并財務(wù)報表。（一）編制前準(zhǔn)備工作1、關(guān)聯(lián)方對賬每月結(jié)賬前，公司及分子公司財務(wù)部門應(yīng)相互核對內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易及往來，核對一致后編制上報《內(nèi)部交易及往來對賬情況表》，年度關(guān)聯(lián)交易及對賬表需加蓋相關(guān)單位公章。2、分子公司財務(wù)報表上報分子公司均需根據(jù)公司的財務(wù)管理要求，按照統(tǒng)一的報表格式報送財務(wù)報表。財務(wù)報表分為主表和附表，具體編號、種類詳見附件一。（二）編制合并財務(wù)報表的基本要求：1、合并內(nèi)容（1）根據(jù)《公司會計制度》的規(guī)定和公司管理層的要求，按季和月報送的合并財務(wù)報表包括：第三章財務(wù)報告的內(nèi)容第七條財務(wù)報告主要包括財務(wù)報表、附注及財務(wù)分析報告。（一）財務(wù)報表分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報表。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、所有者權(quán)益變動表；5、其他附表。（二）財務(wù)報表附注是為便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。年度、半年度財務(wù)報告須提供報表附注。財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；2、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；4、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；5、公司合并、分立；6、重大投資、融資活動；7、財務(wù)報表中重要工程的明細(xì)資料；8、有助于理解和分析財務(wù)報表需要說明的其他事項。（三）財務(wù)分析報告應(yīng)對以下情況做出說明：1、收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的增減變動情況，以及增減變化的原因和未來開展趨勢等；2、資產(chǎn)的分布、負(fù)債的水平，償債及營運能力的分析；應(yīng)收賬款增減變化、回收風(fēng)險；預(yù)收賬款增減變化情況；3、揭示對本期以及下期對財務(wù)狀況有重大影響的事項，主要是或有負(fù)債、或有損失、重大的抵押、擔(dān)保；4、對現(xiàn)金流量的變動情況進(jìn)行分析；①合并資產(chǎn)負(fù)債表；②合并利潤表；③合并現(xiàn)金流量表。(2)按年度和半年度報送的合并報表包括：①合并資產(chǎn)負(fù)債表；②合并利潤表；③合并現(xiàn)金流量表；④合并股東權(quán)益變動表。2、合并范圍根據(jù)《公司會計準(zhǔn)那么》及公司的會計制度與實際情況，公司的合并范圍為：⑴合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。⑵母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，說明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)說明母公司不能控制被投資單位的除外。⑶母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)說明母公司不能控制被投資單位的除外：①通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán);②根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；③有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；④在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。(4)在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮公司和其他公司持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。(5)母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。3、合并程序(1)公司財務(wù)部應(yīng)首先將公司會計主體內(nèi)的各獨立核算分公司的財務(wù)報表合并，按上報的財務(wù)報表和內(nèi)部營業(yè)收入、應(yīng)收應(yīng)付往來款項，進(jìn)行內(nèi)部抵消，取得正確反映公司會計主體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報表；（2）境外子公司應(yīng)報送以人民幣為計量單位的財務(wù)報表，如境外子公司設(shè)定的會計年度不是始于公歷1月1日，應(yīng)按中國的會計年度報送調(diào)整后的報表；（3）屬公司合并財務(wù)報表范圍的子公司按時向公司財務(wù)部報送財務(wù)報表及相關(guān)附表；符合編制合并財務(wù)報表的子公司，還應(yīng)按時報送合并財務(wù)報表；（4）編制合并工作底稿；（5）將公司與納入合并范圍的子公司的合并財務(wù)報表各工程數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿進(jìn)行各會計工程數(shù)據(jù)的加總；（6）編制抵消分錄，將公司與子公司、子公司與子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)財務(wù)報表有關(guān)工程進(jìn)行抵消；（7）計算合并財務(wù)報表各工程的合并數(shù)額；（8）填列合并財務(wù)報表。第十七條合并財務(wù)報表附注的編制（一）合并財務(wù)報表附注應(yīng)包含的內(nèi)容：1、納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例；2、納入合并財務(wù)報表范圍的子公司增減變動情況；3、未納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司的情況（包括名稱、持股比例）、未納入合并財務(wù)報表合并范圍的原因及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況，以及在合并財務(wù)報表中對未納入合并范圍的子公司投資的處理方法；4、納入合并財務(wù)報表合并范圍的具有實際控制權(quán)的公司的有關(guān)情況，包括名稱、母公司持股比例以及納入合并財務(wù)報表的原因；5、子公司與母公司會計政策不一致時，在未進(jìn)行調(diào)整直接編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在附注中說明其處理方法；6、納入合并財務(wù)報表范圍，經(jīng)營業(yè)務(wù)與母公司業(yè)務(wù)不同的子公司的情況說明等；需要在合并財務(wù)報表附注中說明的其他事項。（二）年度、半年度合并財務(wù)報告須提供合并財務(wù)報表附注。（三）合并財務(wù)報表附注的編制須符合公司制定的《公司財務(wù)管理制度》。第十八條合并財務(wù)分析報告的編制合并財務(wù)分析報告的編制要求和基本方法參見單體財務(wù)分析報告。第四節(jié)重大財務(wù)事項報告第十九條公司及其分子公司財務(wù)部在編制財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)識別、和歸納當(dāng)期發(fā)生和續(xù)存的重大財務(wù)事項。如識別出當(dāng)期重大財務(wù)事項，那么須對當(dāng)期的重大財務(wù)事項進(jìn)行測算、分析、提出初步處理意見，編制重大財務(wù)事項處理報告。第二十條重大財務(wù)事項主要包括以下內(nèi)容（一）重大會計調(diào)整（金額重大：通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項金額的10%及以上那么視為重大）。（二）其他對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重大影響的重要財務(wù)事項，如股票及債券發(fā)行、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重大變動、金融衍生業(yè)務(wù)、重大投、融資、重大資金活動、重大擔(dān)保、捐贈、資產(chǎn)損失核銷等。第二十一條重大財務(wù)事項處理報告內(nèi)容主要包括：重大財務(wù)事項的內(nèi)容描述、重大財務(wù)事項的會計處理、對公司的財務(wù)影響等。第二十二條重大財務(wù)事項處理報告的審批流程（一）分子公司財務(wù)部提交報告，經(jīng)其管理層審批后提交公司財務(wù)部備案。（二）公司財務(wù)部在結(jié)合分子公司提交報告的基礎(chǔ)上，編制合并范圍內(nèi)的重大財務(wù)事項處理報告，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、公司負(fù)責(zé)人審批后，提交上級單位。第五章財務(wù)報告的披露第二十三條對內(nèi)披露公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)每月向公司管理層和上級單位提交財務(wù)報告:（一）分子公司每月5日前，向公司提交財務(wù)月報；每月8日前，向公司提交月度財務(wù)分析報告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財務(wù)報告。（二）公司每月7日前向上級單位提交財務(wù)月報；每月13日前，向上級單位提交月度財務(wù)分析報告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財務(wù)報告。第二十四條對外披露（一）公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司標(biāo)識或分子公司標(biāo)識、公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期,并由公司負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的公司，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。（二）定期財務(wù)報告須經(jīng)公司董事會審批通過后對外披露，正式對外披露前，應(yīng)對其內(nèi)容保密。（三）財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。（四）公司對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第六章財務(wù)報告的分析利用第二十五條公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。第二十六條公司及其分子公司定期的財務(wù)分析報告是構(gòu)成司財務(wù)報告的重要組成局部。財務(wù)分析報告的內(nèi)容及編制參照本制度中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

第七章附那么第二十七條第二十七條第二十七條本制度由公司財務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十八條本制度自第二十七條本制度由公司財務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十八條本制度自公布之日起執(zhí)行。第二十九條附件：（一）附件一：分子公司財務(wù)上報報表一覽表（二）附件二：分子公司財務(wù)上報管理報表一覽表

報告類型編報部門報表名稱格式上報形式上報人報送時間月報財務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)利潤表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)現(xiàn)金流量表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)管理報表公司規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)財務(wù)分析報告集團規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月8個工作日內(nèi)季報財務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)利潤表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)現(xiàn)金“IL里侖國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)管理報表公司規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月5個工作日內(nèi)財務(wù)分析報告公司規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次月8個工作日內(nèi)年報財務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后5個工作日內(nèi)利潤表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后5個工作日內(nèi)現(xiàn)金流量表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后5個工作日內(nèi)管理報表公司規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后5個工作日內(nèi)所有者權(quán)益變動表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后5個工作日內(nèi)財務(wù)報表附注國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度升始后5個工作日內(nèi)財務(wù)分析報告公司規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理次年度開始后10個工作日內(nèi)國資決算報表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理根據(jù)國資決算安排財政決算報表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理根據(jù)財政決算安排統(tǒng)計決算報表國家規(guī)定郵件+打印報表財務(wù)經(jīng)理根據(jù)統(tǒng)計決算安排編號財務(wù)報表名稱編號財務(wù)報表名稱1主要指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況表14本錢費用明細(xì)預(yù)算執(zhí)行表2貨幣資金明細(xì)表15財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)表3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表16重大事項報告-對外投資明細(xì)表4公司月度收支匯總表17重大事項報告一股權(quán)轉(zhuǎn)讓明細(xì)表5公司主營業(yè)務(wù)情況表18重大事項報告-外設(shè)機構(gòu)明細(xì)表6資產(chǎn)減值損失明細(xì)表19重大事項報告-對外融資明細(xì)表7本錢費用明細(xì)表20重大事項報告-擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表8本錢費用分析表21重大事項報告一重大資產(chǎn)采購明細(xì)表9人工本錢費用明細(xì)表22重大事項報告-重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓明細(xì)表10應(yīng)收賬款賬齡表23重大事項報告-大額資金往來明細(xì)表11國資公司快報24重大事項報告-公司改制資產(chǎn)處置明細(xì)表12資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算執(zhí)行情況表25重大事項報告一公司訴訟情況明細(xì)表13利潤預(yù)算執(zhí)行情況表265、對目前財務(wù)狀況存在問題，提出措施建議;6、其他財務(wù)相關(guān)事項。第四章財務(wù)報告的編制第一節(jié)財務(wù)報告編制原那么及要求第八條財務(wù)報告編制原那么（-）客觀性原那么。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠，報告的結(jié)果與公司實際財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相一致,對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和報告不偏不倚，以客觀的事實為依據(jù),防止錯誤并減少偏差。（二）及時性原那么。要求及時收集會計信息、及時對會計信息進(jìn)行加工處理、及時傳遞會計信息，以滿足各方面會計信息使用者的決策需要。（三）謹(jǐn)慎性原那么。財務(wù)報告的編制應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計風(fēng)險和損失，不高估資產(chǎn)或收益也不低估負(fù)債或費用。預(yù)計會發(fā)生的損失應(yīng)計算入賬，沒有足夠把握取得的收益那么不預(yù)計入賬。（四）可比性原那么。財務(wù)報告按規(guī)定格式要求編制，處理方法、指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一致、相互可比。第九條財務(wù)報告編制要求（-）公司及其分子公司的年度結(jié)賬日為每年的12月31日，不得提前或延遲。半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一個工作日。（二）公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項,按照本制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表不再合理的，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并在附注中披露這一事實。（三）財務(wù)報表工程的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：1、會計準(zhǔn)那么要求改變財務(wù)報表工程的列報的；2、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表工程的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的。（四）性質(zhì)或功能不同的工程，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的工程除外。性質(zhì)或功能類似的工程，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財務(wù)報表中單獨列報。（五）財務(wù)報表中的資產(chǎn)類工程和負(fù)債類工程的金額、收益類工程和費用支出類工程的金額不得相互抵銷，但本制度及會計準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外。資產(chǎn)類工程按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。（六）當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報工程上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。（七）應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露以下各項：1、編報公司的名稱；2、資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；3、人民幣金額單位。第二節(jié)單體財務(wù)報告編制第十條月度財務(wù)報表編制說明（一）資產(chǎn)負(fù)債表本表“期末余額”欄一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。1、根據(jù)總賬科目的余額填列?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。“貨幣資金”工程，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列；“其他非流動資產(chǎn)”、“其他流動資產(chǎn)”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2、根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列?！伴_發(fā)支出”工程，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或負(fù)債工程的明細(xì)科目余額分析填列；“長期借款”、“應(yīng)付債券”工程，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列；“未分配利潤”工程中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列?！伴L期借款”工程，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且公司不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；“長期待攤費用”工程，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動負(fù)債”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末月減去將于一年內(nèi)（含一年）到期歸還數(shù)后的金額填列。4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；“長期應(yīng)收款”工程，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資費用”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；“長期應(yīng)付款”工程，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。5、綜合運用上述填列方法分析填列。主要包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;“預(yù)付款項”工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”工程，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)本錢”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃本錢核算，以及庫存商品采用計劃本錢核算或售價核算的公司，還應(yīng)按加或減材料本錢差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。6、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)工程的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。公司在首次執(zhí)行新準(zhǔn)那么當(dāng)年的“年初余額”欄及相關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整；以后期間，如果公司發(fā)生了會計政策變更、前期過失更正，應(yīng)當(dāng)對“年初余額”欄中的有關(guān)工程進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。此外，如果公司上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的工程名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。（二）利潤表利潤表“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)本錢”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”工程根據(jù)本表中相關(guān)工程計算填列。本表中的“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)說列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各工程的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄。（三）現(xiàn)金流量表1、直接法（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程的編制①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本工程反映公司銷