歷年中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題4113

1、歷年中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、在通貨膨脹時期，企業(yè)對存貨的計(jì)價采用后進(jìn)先出法，這反映了() 的會計(jì)信息質(zhì)量要求。A重要性B謹(jǐn)慎性C相關(guān)性D清晰性單選題2、工程定額是在合理的勞動組織和合理地使用材料與機(jī)械的條件下，完成一定計(jì)量單位合格建筑產(chǎn)品所消耗資源的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其中 () 是編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算、確定建設(shè)項(xiàng)目投資額的依據(jù)。A工定額B預(yù)算定額C概算定額D概算指標(biāo)多選題3、下列各項(xiàng)會計(jì)處理中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的有（）。A同一控制下企業(yè)合并，確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額B財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈C確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)

2、生的遞延所得稅資產(chǎn)D購進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算E以銀行存款返還已確認(rèn)的國家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款單選題4、( 四)甲公司 201年度涉及所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：甲公司 201年初 A 設(shè)備的賬面余額為 1000 萬元，該設(shè)備已使用 3 年，尚可使用 2 年，無殘值，企業(yè)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定按照年限平均法計(jì)提的折舊金額可以在企業(yè)所得稅前扣除。 200年年末甲公司對 A 設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額額為 50 萬元，以前 A 設(shè)備未發(fā)生減值。 201年末，甲公司經(jīng)過測試，發(fā)現(xiàn) A 設(shè)備的可收回金額為 80 萬元。(2)20 1年 5 月 10 日，甲公司增發(fā) 1

3、00 萬股，每股市場價格 10 元，支付券商手續(xù)費(fèi) 20 萬元，通過吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可變現(xiàn)凈資產(chǎn)的賬面價值為 800 萬元，公允價值為 900 萬元，其差額主要是由于乙公司存貨的賬面價值 200 萬元與其公允價值 300 萬元的不同導(dǎo)致的。 201年度，甲公司將取得的乙公司存貨中的 80%對外售出。 12 月 31 日，甲公司經(jīng)過測試，發(fā)現(xiàn)在合并乙公司過程中取得的商譽(yù)可收回金額為50 萬元。(3)20 1年 9 月 1 日，甲公司從股票二級市場以每股15 元的價格購入丙公司發(fā)行的股票 200 萬股，占丙公司有表決權(quán)股份的5%，對丙公司無重大影響，甲公司決定將該股票劃分

4、為可供出售金融資產(chǎn)。12 月 31 日，丙公司股票的市場價格為每股16 元。(4)20 1年 12 月 1 日，甲公司向丁公司銷售5000 件 B 產(chǎn)品，單位銷售價格 100元，單位成本 60 元，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元。協(xié)議約定，丁公司應(yīng)于 202年 4 月 1 日之前支付貨款，在202年 5 月 1 日之前有權(quán)退還 B 產(chǎn)品。 B 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率約為 20%。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處

5、理的表述中，錯誤的是() 。AA 設(shè)備因會計(jì)折舊方法和所得稅法規(guī)定的折舊方法的不同以及會計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備造成其賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同產(chǎn)生的差異要計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B甲公司因吸收合并乙公司而產(chǎn)生的商譽(yù)無論是初始確認(rèn)時還是計(jì)提減值時產(chǎn)生的暫時性差異都不應(yīng)予以確認(rèn)C甲公司持有丙公司股票的可供出售金融資產(chǎn)因?yàn)楣蕛r值的變動導(dǎo)致其賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異要計(jì)入所有者權(quán)益D甲公司因向丁公司銷售B 產(chǎn)品估計(jì)的銷售退回確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債要確認(rèn)其賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異單選題5、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是() 。A分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)

6、條件時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，收入按照折扣前的金額確定C企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金D在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時，應(yīng)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實(shí)際發(fā)生時才予以考慮多選題6、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于209年1 月1 日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對子公司(A公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)

7、量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

8、， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1

9、 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有 () 。A管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300 萬元B管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)

10、費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000 萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更單選題7、企業(yè)有關(guān)賬戶月末余額為：“原材料”借方260000 元，“庫存商品”借方240000 元，“生產(chǎn)成本”借方100000 元，“材料成本差異”借方20000 元，則月度資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)填列_。A580000B620000C610000D600000多選題8、物流企業(yè)現(xiàn)金流入量主要包括_。A初始投資時原有固定資產(chǎn)的變價收入B營業(yè)現(xiàn)金流入C終結(jié)現(xiàn)金流量D現(xiàn)金凈流量E營業(yè)收入多選題9、下列各項(xiàng)中

11、，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A長期股權(quán)投資處置損失B無形資產(chǎn)處置損失C存貨自然災(zāi)害損失D固定資產(chǎn)清理損失單選題10、( 二) 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。 有關(guān)資料如下：該生產(chǎn)線于 2006 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本 4000 萬元 ( 含增值稅 ) ，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬元，安裝費(fèi)用 1200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬元，員工培

12、訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元、1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和 12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進(jìn)行更

13、新改造， 以新零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為 1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出 2000 萬元， 2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司 C 設(shè)備更新后的賬面價值為 () 。A2902.88 萬元B4736 萬元C2736 萬元D2257.2 萬元多選題11、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有() 。A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積B可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公

14、積E同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積多選題12、下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值單選題13、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值多選題14、遠(yuǎn)航公司為上市公司，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009

15、年的4月23日，則遠(yuǎn)航公司在2009 年的1 月1 日至2009 年的4 月23 日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A2009 年 3月 21日，支付審計(jì) 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用為100 萬元B2009 年 1月 18日，遠(yuǎn)航公司發(fā)行股票 200 萬股，每股面值為5 元C2009 年 2月 10日， 2008 年銷售給甲公司的商品發(fā)生退貨D2009 年 4 月 6 日，遠(yuǎn)航公司處置其子公司單選題15、下列不必在會計(jì)報(bào)表附注中披露的是() 。A不符合會計(jì)基本假設(shè)的說明B重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更C或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況單選題16、

16、下列各項(xiàng)中不屬于影響房地產(chǎn)市場轉(zhuǎn)變的社會經(jīng)濟(jì)力量的是（）A信息通信技術(shù)水平的提高B生產(chǎn)和工作方式的轉(zhuǎn)變C國外房地產(chǎn)市場發(fā)展?fàn)顩rD自然環(huán)境及政治制度的變遷單選題17、當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時需對相關(guān)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這些會計(jì)報(bào)表中不包括 () 。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表C現(xiàn)金流量表正表D利潤分配表單選題18、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009

17、 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10%的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許

18、稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計(jì)師在審計(jì)時認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款

19、項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實(shí)際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時

20、， 注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收取；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相

21、應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)減原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額 () 萬元。A242.65B281.75C256.25D268.15多選題19、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會計(jì)制度的是() 。A會計(jì)檔案管理辦法B總會計(jì)師條例C會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計(jì)法單選題20、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是() 。A采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公

22、允價值與原賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原面價值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量，公允價值與原賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量，公允價值與原賬面價值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益-1- 答案： B 解析 謹(jǐn)慎性，又稱穩(wěn)健性，要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 不應(yīng)高估

23、資產(chǎn)或者收益， 低估負(fù)債或者費(fèi)用。 在通貨膨脹時期，企業(yè)對存貨的計(jì)價采用后進(jìn)先出法，這反映了謹(jǐn)慎性的會計(jì)信息質(zhì)量要求。2- 答案： D暫無解析3- 答案： A,C暫無解析4- 答案： B 解析 企業(yè)在合并過程中產(chǎn)生的商譽(yù)在初始確認(rèn)時不確認(rèn)其形成的暫時性差異，但在期末計(jì)量商譽(yù)產(chǎn)生減值時，則要確認(rèn)商譽(yù)形成的暫時性差異。5- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，不是按照賬面價值； 選項(xiàng) B 商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除， 其金額的大小不影響銷售商品收入的計(jì)量； 選項(xiàng) C企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回時， 企業(yè)應(yīng)按已

24、記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目， 貸記“發(fā)出商品”科目。 已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入， 同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 29 號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 。6- 答案： A,D,E 解析 變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =500-500104=300(萬元 ) ；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計(jì)估計(jì)變更， 應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整； 符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用， 雖然賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件； 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會計(jì)政策變更， 變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬而價值， 并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會計(jì)政策變更的條件，屬于會計(jì)政策變更。7- 答案： B 考點(diǎn) 存貨的概念和計(jì)量8- 答案： A,B,C暫無解析9- 答案： B,C,D【解析】選項(xiàng) A 應(yīng)計(jì)入到“投資收益”。10- 答案： A 解析 設(shè)備 C的入賬價值 =75242 880/(2016+1728+2880+1296)=