預(yù)算管理心得體會

1、第 頁預(yù)算管理心得體會一、全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在肯定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體安排，它將企業(yè)全部經(jīng)濟活動用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)料的財務(wù)報表和其他附表，主要是用來規(guī)劃安排期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟活動及其相關(guān)財務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，全面預(yù)算可以分為財務(wù)預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算。其中，財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和運用的預(yù)算；非財務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算，用于預(yù)料和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟行為。 全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對將來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)料和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成狀況與預(yù)算目標不斷比照和分析，從而剛好指導(dǎo)

2、經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。 二、全面預(yù)算的必要性 迄今為止，在經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)幾乎全部的大中型企業(yè)都要進行預(yù)算管理，它已成為國際上通行的企業(yè)管理方法。近年來，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和勝利閱歷日益被我國企業(yè)所重視和接受，特殊是大中型工商企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強集權(quán)管理，實現(xiàn)集團公司對分公司內(nèi)部限制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。但在實際工作中，由于我國正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在全面預(yù)算管理的推動中存在一些相識和實務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進，比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算限

3、制和考評等方面都未賜予應(yīng)有的重視等。 三、對全面預(yù)算管理相識不到位 企業(yè)推行預(yù)算管理的真正主旨是利用預(yù)算在安排、協(xié)調(diào)、限制、考核方面的工具特性以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。有的企業(yè)負責(zé)人簡潔地把“全面預(yù)算”定位為“財務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財務(wù)部門的預(yù)算”，甚至認為預(yù)算管理就是財務(wù)部門限制資金支出的安排和措施。事實上，盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情。財務(wù)部門的作用主要是從財務(wù)角度供應(yīng)關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面限制約束力得不到很好的發(fā)揮，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入逆境。 目前，許多企業(yè)還不能精確的把握全面預(yù)算管理的定義，以至

4、于單純的認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和限制，甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門限制資金支出的安排和措施。全面預(yù)算管理是集團業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算供應(yīng)關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析，而非代替詳細的部門去編制預(yù)算。 四、預(yù)算編制方法過于模

5、式化 預(yù)算編制是集團企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團企業(yè)采納什么方法編制預(yù)算，對預(yù)算目標的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而干脆影響到預(yù)算管理的效果。 不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的狀況。西方國家尤其是美國編制預(yù)算時分別采納固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國多數(shù)集團企業(yè)在實際工作中多采納增量或減量預(yù)算編制方法。緣由主要有三個方面： （1）增量或減量預(yù)算的編制簡便，只是對上一年實際數(shù)據(jù)進行增減調(diào)整形成本期預(yù)算，不須要花費太多的工作量也能使預(yù)算指標接近實際； （2）可以為預(yù)算指標確定中的討價還價行為留下空間； （3）承認歷史水平的合理性。 盡管增量或減量已經(jīng)考

6、慮了某些非正常因索，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。 事實上，預(yù)算管理的最干脆目的有三個： 一是充分利用價值鏈分析，剔除經(jīng)濟行為中的非增值因素； 二是通過預(yù)算的確定協(xié)調(diào)部門和單位關(guān)系，分清各種經(jīng)濟行為的輕重緩急； 三是確保各種經(jīng)濟行為有助于企業(yè)目標戰(zhàn)略的實現(xiàn)。 因此，根據(jù)實施預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時必需結(jié)合詳細部門、單位的實際狀況，對不同的經(jīng)濟內(nèi)容應(yīng)當(dāng)采納不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，更不應(yīng)當(dāng)希望通過標準化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。 五、全面預(yù)算松弛 目標不一樣和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標不一

7、樣，會導(dǎo)致各利益集團之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中，目標不一樣主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程，表現(xiàn)為一種消極的對抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中，目標不一樣主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制過程，表現(xiàn)為預(yù)算指標的松弛。另外，信息不對稱也會出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中，信息不對稱是指下級擁有與預(yù)算有關(guān)的信息而上級不擁有，這種不對稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，下級參加預(yù)算使得上級有機會了解各部門的真實狀況，接觸到各部門的一些私有信息，但這種接觸不是干脆的。下級可以修飾供應(yīng)給上級的信息，或限制信息的供應(yīng)量，上級得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種狀況下，下級憑借自己的信息優(yōu)勢，自然會利用參加預(yù)算的機會，建立較為松弛的預(yù)算。 六、

8、缺乏全面預(yù)算管理的組織體系保障 全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依靠組織的保障。各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來組織和限制預(yù)算管理。但我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問。一方面中國尚有部分企業(yè)未設(shè)置特地的全面預(yù)算管理機構(gòu)，從總體上看，在我國由特地的預(yù)算機構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面，由于全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延長和發(fā)展，以至于許多人都認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和限制，很多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參與預(yù)算的編制過程，這就進一步減弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，是預(yù)算缺乏可操作性；而

9、且即使預(yù)算不脫離實際，沒有基層人員的參加。在預(yù)算執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力。 七、全面預(yù)算管理的限制和考評機制不健全 目前，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于許多企業(yè)集團尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴格有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大，在分析預(yù)算執(zhí)行狀況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行狀況進行簡潔的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進行深化的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的緣由，無法把預(yù)算執(zhí)行狀況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。事實上，預(yù)算作為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)賜予重視，忽視其中任何一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。 八、完善集團全面預(yù)算管理 針對集團

10、在預(yù)算管理中存在的問題，為加強集團全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，提出了以下改進措施： （一）建立編制預(yù)算的科學(xué)理念 促進預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培育和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素養(yǎng)，要求管理者深化理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理觀念，真正形成面對市場，以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為預(yù)算重點的整體性預(yù)算管理理念。其次，要“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”，以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。集團及飯店各級負責(zé)人必需親自實行預(yù)算的執(zhí)行，集團高層要全程參加和支持，把實施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了相識，統(tǒng)一了思想，才能在行動上自覺

11、地完善預(yù)算管理的措施和方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。 （二）確定科學(xué)可行的預(yù)算目標 全面預(yù)算管理的過程，是戰(zhàn)略目標分解、實施、限制和實現(xiàn)的過程，全面預(yù)算編制的起點應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略安排，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己要達到的目標來確定須要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預(yù)算目標時，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標。預(yù)算目標的制訂過程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標的確定過程。一般狀況下，為了盡快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，集團高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻簡單挫傷員工的主動性而為了完成業(yè)績目標，基層部門又傾向于較寬松的預(yù)算，但是寬松的

12、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標又不相符。因此，企業(yè)在制訂目標時必需有一個標準。預(yù)算目標的標準一般分為外部市場標準和企業(yè)內(nèi)部標準兩種，外部市場標準偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內(nèi)部標準側(cè)重于客觀實際。通常，外部標準優(yōu)于內(nèi)部標準，但是，當(dāng)內(nèi)部標準優(yōu)于外部標準時，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)接著優(yōu)化內(nèi)部標準，使企業(yè)目標的科學(xué)性和先進性得到保障。 （三）采納聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題 人是全面預(yù)算的制定者，全面預(yù)算信息的運用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此，全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的理念，從員工的價值觀念上削減預(yù)算松弛的做法。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑還必需針對全面預(yù)算制定過程中出

13、現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本單位或部門利益等根源性問題。最近國內(nèi)提出“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個托付人與代理人之間的博弈程序，使得代理人自動把自己的實際生產(chǎn)實力或資源耗用量和盤托出，使自報數(shù)剛好等于實際數(shù)，才能獲得最高業(yè)績嘉獎。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標有效性方面具有肯定得先進性和好用性。 （四）構(gòu)建企業(yè)集團多層級預(yù)算管理組織體系 多層級的法人架構(gòu)必定要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù)算管理組織體系。多層級的預(yù)算管理組織體系詳細包括：董事會、下屬預(yù)算管理層和預(yù)算干脆人，三者各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。其中，董事會

14、是預(yù)算的審批機構(gòu)；下屬預(yù)算管理層是全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責(zé)依據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略的要求，審查批準整個集團的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核；預(yù)算干脆人是日常管理和決策執(zhí)行組織；各責(zé)任中心則是詳細預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。子公司和飯店分別設(shè)立的預(yù)算管理委員會負責(zé)組織編制和審查批準本企業(yè)預(yù)算管理方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。各公司或飯店設(shè)立預(yù)算管理部門，負責(zé)組織編制和審查批準本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。以此類推，直至公司內(nèi)全部層級的單位都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機構(gòu)。 （五）改進業(yè)績評價制度，建立全面考核指標體系 企業(yè)依據(jù)預(yù)算標準進行業(yè)績評價時，必需做到： （1）

15、預(yù)算指標應(yīng)具有可控性。只有可控性指標才能使預(yù)算執(zhí)行者感到自己的行動能影響結(jié)果，以此類指標考核下級，才能真正反映其工作成果。 （2）實際與預(yù)算對比進行業(yè)績評價的目的，一方面進行信息反饋，訂正偏離目標的行為；另一方面，對預(yù)算執(zhí)行者進行獎懲，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的行為。所以，對完不成預(yù)算的執(zhí)行者不應(yīng)求全責(zé)怪。 （3）業(yè)績評價指標應(yīng)體現(xiàn)各責(zé)任單位之間的協(xié)作關(guān)系，對于涉及幾個部門的預(yù)算差異，應(yīng)分清緣由，以協(xié)調(diào)為主，避開發(fā)生破壞性沖突。 （4）業(yè)績評價要聽從于企業(yè)的整體目標而非是預(yù)算目標。從整體來看，實現(xiàn)預(yù)算目標本身不是目的，預(yù)算僅是企業(yè)達到總體目標的手段，預(yù)算目標要聽從于企業(yè)目標。 （5）考核預(yù)算指標要分清部

16、門和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。對標準成本中心，實際成本低于預(yù)算通常是有利差異，但對無限制費用中心，實際成本低于預(yù)算未必有利。鑒于此，一旦確定了預(yù)算標準，就沒有必要再向下級施加壓力，要求有利的預(yù)算差異，更不應(yīng)在評價業(yè)績時給予有利差異過多的權(quán)重。 此外，當(dāng)前預(yù)算管理指標考核比較呆板，沒有充分考慮可變因素，財務(wù)指標比較多，非財務(wù)指標幾乎沒有涉及，不能科學(xué)的考核各責(zé)任中心，加上激勵機制的落后，平均主義的思想嚴峻，影響預(yù)算的評價和獎懲。因此，建立全面預(yù)算管理考核指標的體系和科學(xué)激勵的方法，已經(jīng)顯得非常緊要。由于在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，已經(jīng)建立各個責(zé)任中心。因此，全面預(yù)算管理考核時對各個責(zé)任中心在實施全面預(yù)算結(jié)果進行檢測

17、和評價。通過考核，一方面可以剛好地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實施相應(yīng)的防范措施，可以發(fā)覺和分析問題，對下一期預(yù)算工作和經(jīng)營活動的改進提出建議。另一方面，也是對員工在實施全面預(yù)算管理狀況的一種評價，對其以往的執(zhí)行狀況進行獎懲。 綜上所述，全面預(yù)算不僅必要而且可行。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深化，平衡記分卡的廣泛應(yīng)用以及作業(yè)基礎(chǔ)觀念的不斷強化，我們信任戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢。 預(yù)算管理心得體會4 全面預(yù)算管理已漸漸演化成為企業(yè)治理的一項重要制度支配和途徑，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增加市場競爭力有著非常重要的意義。要求自上而下地組織推動全面預(yù)算管理，通過強化預(yù)算考核評價

18、，推動了公司精細化管理，取得了較好的效果。下面筆者結(jié)合工作實踐談幾點體會。 一、領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提 董事會、總經(jīng)理不僅要掛帥全面預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算的審批等詳細環(huán)節(jié)，而且要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一項全面系統(tǒng)工程來加以重視。預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理、增加競爭力、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，要成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負責(zé)人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。 二、必需推動資金預(yù)算管理 資金預(yù)算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié)，通過資

19、金預(yù)算的編制上報，使有限的資金合理有序地流淌，限制了資金風(fēng)險。公司每月定期組織各預(yù)算單位填報、審核、匯總和執(zhí)行資金預(yù)算表，并納入經(jīng)濟責(zé)任制考核，實現(xiàn)了資金流帶動物流和業(yè)務(wù)流有效運轉(zhuǎn)的目的。詳細措施有：一是通過資金預(yù)算的編制，將公司銷售部門、選購部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的單位和花錢的單位，通過資金預(yù)算這根線把這些單位牽動起來，什么時候收回錢，什么時候該花錢、花多少錢，通過預(yù)算管理得到整合。二是通過資金預(yù)算降低財務(wù)費用。通過資金預(yù)算整合降低財務(wù)費用，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，同時保障了資金流。三是合理運用票據(jù)結(jié)算。通過預(yù)算的限制，合理地開具，合理地支付

20、，化解了資金需求驚慌問題。四是強化資金分析評價機制。通過下發(fā)經(jīng)濟責(zé)任制考核通報、資金平衡例會考核和評價管控資金，加速資金周轉(zhuǎn)。五是調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提前歸還貸款，降低財務(wù)費用。 三、全面預(yù)算的核心在于全面 全面預(yù)算的全面性體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理涉及公司各部門，須要全員參加、共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益;全程性是指預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行限制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到公司經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理;全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營性預(yù)算、資本性預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。 四、預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具 為發(fā)揮預(yù)算的管控作用、體

21、現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必需對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行跟蹤、分析和考核。假如沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，失去限制力;反之，假如考核沒有預(yù)算做基礎(chǔ)，考核也是無的之矢，既無勸服力也無效果。因此，預(yù)算考核評價體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟運行責(zé)任制財務(wù)考核相互融合的模式會更加有效。 五、全面預(yù)算應(yīng)剛?cè)岵?隨著經(jīng)濟活動的日益多樣化和困難化，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預(yù)算提出了越來越高的要求。企業(yè)一方面須要預(yù)算與其戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù);另一方面也須要科學(xué)而又切合實際的預(yù)算來為其生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行供應(yīng)必要的保證，這些都要求全面預(yù)算管理必需把預(yù)算的剛性與柔性有機地結(jié)合起來。 對于全面預(yù)算管理而言，過度強

22、調(diào)預(yù)算管理的剛性簡單造成預(yù)算死角，致使預(yù)算脫離實際，失去應(yīng)有的效力;過度強調(diào)預(yù)算管理的柔性簡單造成預(yù)算松弛，會降低預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力。企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)在年度預(yù)算目標、年度預(yù)算、全面預(yù)算管理組織、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評等方面保持肯定的剛性，增加預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，確保全面預(yù)算方案的有效實施。依據(jù)實際狀況或突發(fā)事務(wù)進行必要的彈性調(diào)整，剛?cè)岵拍芡苿尤骖A(yù)算制度在企業(yè)的順當(dāng)實施，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的順當(dāng)實現(xiàn)。 預(yù)算管理心得體會5 通過參與公司 10月12日、15日晚上全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會議，受益挺多。通過培訓(xùn)，更深化的了解企業(yè)全面預(yù)算管理的一些術(shù)語及編制內(nèi)容、編制方法,明

23、白了企業(yè)全面預(yù)算的重要性。預(yù)算是貨幣的經(jīng)營安排，是詳細化的戰(zhàn)略安排，以數(shù)字形式反映企業(yè)將來一年全部的行動安排及其目標值。全面預(yù)算管理是一種管理工具，是為實現(xiàn)企業(yè)中長期業(yè)務(wù)發(fā)展安排，對下一經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營目標及相應(yīng)措施做出的預(yù)期支配，是企業(yè)明確經(jīng)營目標、限制經(jīng)營活動、考核經(jīng)營業(yè)績、提高經(jīng)營績效的重要手段。它也是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理安排人力、物力、財力等資源，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，限制費用支出，并預(yù)料現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算管理是一種全過程、全方位和全員參加的預(yù)算管理。全面預(yù)算按預(yù)算期的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。公司預(yù)算編制的基本原則，圍繞集團企業(yè)的年度經(jīng)營目標綻開

24、，為實現(xiàn)集團企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù)。自上而下，自下而上，全員編制，與工作安排緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點，確保集團企業(yè)年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。總費用的增長速度低于總收入的增長速度。 通過學(xué)習(xí),本人有以下幾點體會: 全面預(yù)算管理具有全員、全額、全程、全面的特點。 全員：是指“預(yù)算目標”的層層分解，使人人肩上有指標，建立“先算后干”的成本效益意識；通過各部門對預(yù)算制定過程的參加，分清“輕重緩急”，達到資源的有效配置和利用。 全程：預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標的設(shè)定、編制與傳達，更重的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核和評價，發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威和對經(jīng)營活動指導(dǎo)作用。 全額：指預(yù)算的整體性

25、，不僅包括財務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。 全面預(yù)算管理促進了企業(yè)安排工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與溝通，削減了相互間的沖突與沖突，同時供應(yīng)了企業(yè)績效的評價標準，便于考核，強化了內(nèi)部限制。 本人認為開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理、增加競爭力、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容來抓，應(yīng)按公司的要求仔細做好每一項工作,切實加強企業(yè)及部門的預(yù)算工作。 預(yù)算管理心得體會6 通過參與培訓(xùn)，我覺得全面預(yù)算是一種系統(tǒng)化的長期工作，是一種集預(yù)算體系建立、編制、限制、調(diào)整、分析的周期循環(huán)。預(yù)算管理是一種系

26、統(tǒng)的管理手段，通過合理安排人力、物力和財力等資源幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標的實施進度，限制費用支出，并預(yù)料現(xiàn)金流量和利潤。要做好企業(yè)全面預(yù)算管理，就要早做打算，按要求仔細做好全面預(yù)算的每一項工作。在此先談?wù)勎医?jīng)過學(xué)習(xí)后對預(yù)算管理的一些相識。 1、全面預(yù)算的起點是戰(zhàn)略。預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實施障礙。許多企業(yè)的員工不知道企業(yè)的遠景是什么，也不理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)的管理人員很少享有與戰(zhàn)略相關(guān)的激勵，組織沒有將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系，往往都是為了預(yù)算而預(yù)算。企業(yè)應(yīng)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標擬定預(yù)算目標，編制年度預(yù)算；再通過實施全面預(yù)算，不僅能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按年度經(jīng)營目標分解落實，還能將企業(yè)的

27、長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度詳細行動方案緊密結(jié)合，從而實現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。 2、全面預(yù)算的核心在于“三全”，即全過程、全方位、全員參加。全過程是指預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行限制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理。全方位是指預(yù)算管理包括成本預(yù)算，銷售預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。全員參加是指全面預(yù)算管理涉及的各個部門，須要全員參加，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益。 3、預(yù)算也是須要進行調(diào)整的。定期將實際發(fā)生的核算與預(yù)算進行差異分析，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差剛好提出修正看法和改進措施，剛好訂正工作中出現(xiàn)的問題，確保

28、年度經(jīng)營目標的完成。 4、預(yù)算管理也不是一成不變的。企業(yè)處在不同的發(fā)展時期，目標也就不同，管理模式及面對的風(fēng)險也不同，預(yù)算所傾向的側(cè)重點也就不同。 5、全面預(yù)算的終點是考核。預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算狀況的評價，針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標，考核各責(zé)任中心的工作績效、成本限制及成本預(yù)算的精確性，如銷售部門不僅考核銷售業(yè)績，也要考核銷售量預(yù)料的精確性，避開預(yù)算松弛的現(xiàn)象發(fā)生。加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標的落實。 預(yù)算管理心得體會7 近期，為了參與今年的會計職稱考試，我學(xué)習(xí)了財務(wù)管理這門課程，針對其中的預(yù)算管理學(xué)習(xí)總結(jié)如下： 一、預(yù)算的特征與作用 (一)預(yù)算的特

29、征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)料、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)將來肯定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的詳細安排，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的具體支配。 預(yù)算具有如下兩個特征：首先，預(yù)算必需與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一樣；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。因此，預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和限制經(jīng)濟活動的、最為詳細的安排，是對目標的詳細化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具。 (二)預(yù)算的作用 預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面： 1.預(yù)算通過引導(dǎo)和限制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標。 2.預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。 3.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準。 二、預(yù)算的分類與預(yù)算體

30、系 (一)預(yù)算的分類 1.依據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、特地決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動干脆相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料選購預(yù)算、干脆材料消耗預(yù)算、干脆人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算等。特地決策預(yù)算指企業(yè)不常常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在安排期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)料現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算作為全國預(yù)算體系的最終環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與特地決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為協(xié)助預(yù)算或分預(yù)算。明顯，財務(wù)預(yù)算在

31、全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 2.從預(yù)算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算 通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算則稱為長期預(yù)算。 (二)預(yù)算體系 各種預(yù)算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、特地決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。 三、預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，詳細如下： (1)企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責(zé)。 (2)預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的詳細措施和方法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的

32、問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行狀況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標。 (3)企業(yè)財務(wù)管理部門詳細負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行狀況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及緣由，提出改進管理的看法與建議。 (4)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門詳細負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并協(xié)作預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、限制與考核等工作。 (5)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位。 四、預(yù)算的編制方法 (一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法 1.固定預(yù)算編制方法 固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是依據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)

33、算。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。 固定預(yù)算的缺點表現(xiàn)在：一是過于呆板；二是可比性差。 2.彈性預(yù)算編制方法 彈性預(yù)算是在根據(jù)成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，依據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到安排期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的狀況下所應(yīng)支出的成本費用水平。 彈性預(yù)算的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。 彈性預(yù)算的編制，可以采納公式法，也可以采納列表法。 (1)公式法 Y =a+bx 其中Y是成本總額，a表示不隨業(yè)務(wù)量變動而變動的那部分固定成

34、本，b是單位變動成本，x是業(yè)務(wù)量。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定，將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。 (2)列表法 (二)增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 1.增量預(yù)算編制方法 增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的； 其次，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 2.零基預(yù)算編制方法 零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制安排和預(yù)算的方法”，它是在編制費用預(yù)算時，不考慮

35、以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為動身點，從實際須要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。(三)定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法 1.定期預(yù)算編制方法 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)。 2.滾動預(yù)算編制方法 滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法。 五、預(yù)算編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)根據(jù)“上下

36、結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。 (一)下達目標 企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)料，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達各預(yù)算執(zhí)行單位。 (二)編制上報 各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算委員會下達的預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)料的執(zhí)行條件，提出具體的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。 (三)審查平衡 企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 (四)審議批準 企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在探討、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年

37、度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。 (五)下達執(zhí)行 企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 六、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算 (一)年度預(yù)算目標 預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營安排，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和安排傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與安排中須要履行的預(yù)算方針與目標責(zé)任。 企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必需解決以下兩方面的問題： 1.建立預(yù)算目標的指標體系 從內(nèi)容上說，預(yù)算目標指標體

38、系應(yīng)包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風(fēng)險限制(資本結(jié)構(gòu))指標、融資支配等。 2.測算并確定預(yù)算目標的各指標值 預(yù)算管理心得體會8 全面預(yù)算管理已漸漸演化成為企業(yè)治理的一項重要制度支配和途徑，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增加市場競爭力有著非常重要的意義。晉西機器工業(yè)集團根據(jù)兵器集團公司總體規(guī)劃、統(tǒng)一模式、分步實施的總體要求，自上而下地組織推動全面預(yù)算管理，通過強化預(yù)算考核評價，推動了公司精細化管理，取得了較好的效果。下面筆者結(jié)合工作實踐談幾點體會。 一、領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提 董事會、總經(jīng)理不僅要掛帥全面預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算的審批等詳細環(huán)節(jié)，而且要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的

39、一項全面系統(tǒng)工程來加以重視。 預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理、增加競爭力、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，要成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負責(zé)人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。 總會計師應(yīng)主管全面預(yù)算和經(jīng)濟運行責(zé)任制考核工作，這樣便于從公司層面隨時組織、協(xié)調(diào)預(yù)算及考核工作，同時也便于將全面預(yù)算和經(jīng)濟運行責(zé)任制考核工作結(jié)合在一起，使預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具的理念成為現(xiàn)實。同時，公司財務(wù)部也應(yīng)設(shè)立綜合管理科從事全面預(yù)算、經(jīng)濟運行責(zé)任制財務(wù)指標考核工作

40、，這樣便于預(yù)算與考核工作的同步開展，也保證了預(yù)算這項系統(tǒng)工程的人員配備。 二、必需推動資金預(yù)算管理 資金預(yù)算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié)，20 xx年公司對各子公司、本部賬戶進行了清理，對各子公司基本賬戶、結(jié)算賬戶、收入賬戶、支出賬戶進行了確定。通過賬戶清理與資金預(yù)算的編制上報，使有限的資金合理有序地流淌，限制了資金風(fēng)險。公司每月定期組織各預(yù)算單位填報、審核、匯總和執(zhí)行資金預(yù)算表，并納入經(jīng)濟責(zé)任制考核，實現(xiàn)了資金流帶動物流和業(yè)務(wù)流有效運轉(zhuǎn)的目的。詳細措施有：一是通過資金預(yù)算的編制，將公司銷售部門、選購部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的單

41、位和花錢的單位，通過資金預(yù)算這根線把這些單位牽動起來，什么時候收回錢，什么時候該花錢、花多少錢，通過預(yù)算管理得到整合。二是通過資金預(yù)算降低財務(wù)費用。通過資金預(yù)算整合和財務(wù)公司委貸的手段，降低財務(wù)費用，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，同時保障了資金流。20 xx年111月份共委貸2.3億元，節(jié)約財務(wù)費用920萬元。三是合理運用票據(jù)結(jié)算。通過預(yù)算的限制，合理地開具，合理地支付，化解了資金需求驚慌問題。四是強化資金分析評價機制。通過下發(fā)經(jīng)濟責(zé)任制考核通報、資金平衡例會考核和評價管控資金，加速資金周轉(zhuǎn)。五是調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提前歸還貸款，降低財務(wù)費用。20 xx年，提前歸還開發(fā)銀行2 556萬元的技改貸款，節(jié)約利息支出14

42、5萬元;提前歸還財務(wù)公司流淌資金借款6 000萬元，節(jié)約利息支出39萬元。20 xx年，用兵器集團公司短期融資券貸款置換民生銀行貸款8 000萬元，節(jié)約利息支出158萬元;提前歸還民生銀行貸款3 000萬元，節(jié)約利息支出39萬元。 三、全面預(yù)算的核心在于全面 全面預(yù)算的全面性體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理涉及公司各部門，須要全員參加、共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益;全程性是指預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行限制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到公司經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理;全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營性預(yù)算、資本性預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。 根據(jù)制

43、度表格化，表格責(zé)任化的預(yù)算管理模式，公司20 xx年全面預(yù)算中包含129張表格，內(nèi)容涉及生產(chǎn)、銷售、材料、職工薪酬、燃料動力、工具工裝、試驗、廢品損失以及折舊、大修理費用、修理費、辦公費、款待費、車輛費用等，覆蓋了產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)及料、工、費各領(lǐng)域。這些表格圍圍著兵器集團公司下達的年度財務(wù)指標以及本公司的年度經(jīng)營目標，綜合考慮了各項因素，系統(tǒng)地反映了公司的整體預(yù)算面貌，便于做出精確的預(yù)算決策。 四、預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具 為發(fā)揮預(yù)算的管控作用、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必需對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行跟蹤、分析和考核。假如沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，失去限制力;反之，假如考核沒有預(yù)

44、算做基礎(chǔ)，考核也是無的之矢，既無勸服力也無效果。因此，預(yù)算考核評價體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟運行責(zé)任制財務(wù)考核相互融合的模式會更加有效。 公司原先的經(jīng)濟運行責(zé)任制考核是在固定范疇內(nèi)，在上年度預(yù)算執(zhí)行狀況的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地增加或削減有關(guān)資源項目的預(yù)算額，以確定將來肯定期間的預(yù)算。這樣做的弊端有：一是考慮不到公司的整體運營狀況，造成以點帶面的不足;二是基礎(chǔ)資料的匱乏，只能運用有限的資料，無法考慮綜合因素;三是指標的制定方法單一，且一般一次就確定指標，被考核單位沒有申述的機會。這些弊端使考核存在指標不精確，難以評價考核的結(jié)果，無法精確地實施獎罰，造成考核乏力。因此，公司20 xx年經(jīng)濟運行責(zé)任制各項財務(wù)考核

45、指標全部以全面預(yù)算為基礎(chǔ)來制定。這樣做有以下優(yōu)點：一是全面預(yù)算是綜合性預(yù)算，從各基層單位的成本、費用確定，到財務(wù)報表的編制完成，始終圍圍著兵器集團公司下達的年度財務(wù)指標以及公司的年度經(jīng)營目標，采納與先進企業(yè)的對標管理，考慮了各方面的綜合因素，是真正全面的預(yù)算;二是全面預(yù)算涉及到生產(chǎn)各領(lǐng)域、各單位，從材料消耗定額、動力能源消耗定額、工具工裝消耗定額、產(chǎn)品工時定額到全部各項費用，資料齊全，內(nèi)容詳盡，運用這樣的基礎(chǔ)資料確定考核指標，能有效提高指標的精確性和可操作性;三是全面預(yù)算是根據(jù)預(yù)算程序幾下幾上后形成的，各基層單位均有闡述的機會，便于確定合理的考核指標。 五、全面預(yù)算應(yīng)剛?cè)岵?隨著經(jīng)濟活動的日

46、益多樣化和困難化，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預(yù)算提出了越來越高的要求。企業(yè)一方面須要預(yù)算與其戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù);另一方面也須要科學(xué)而又切合實際的預(yù)算來為其生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行供應(yīng)必要的保證，這些都要求全面預(yù)算管理必需把預(yù)算的剛性與柔性有機地結(jié)合起來。 對于全面預(yù)算管理而言，過度強調(diào)預(yù)算管理的剛性簡單造成預(yù)算死角，致使預(yù)算脫離實際，失去應(yīng)有的效力;過度強調(diào)預(yù)算管理的柔性簡單造成預(yù)算松弛，會降低預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力。企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)在年度預(yù)算目標、年度預(yù)算、全面預(yù)算管理組織、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評等方面保持肯定的剛性，增加預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，確保全面預(yù)算方案的有效實施;

47、同時在預(yù)算的整體制訂、預(yù)算編制、預(yù)算指標的分解以及預(yù)算適時調(diào)整等方面保持肯定程度的柔性，季度預(yù)算、月份預(yù)算在預(yù)算年度總量不變的前提下應(yīng)隨市場訂單而改變，在編制預(yù)算時要將資源要素劃分為變動費用、半變動費用和固定費用，并以此為基礎(chǔ)建立預(yù)算數(shù)字模型，根據(jù)市場改變實現(xiàn)預(yù)算的快速反應(yīng)，提高對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應(yīng)實力和處理實力。如此一來，在硬約束的框架下依據(jù)實際狀況或突發(fā)事務(wù)進行必要的彈性調(diào)整，剛?cè)岵?，才能推動全面預(yù)算制度在企業(yè)的順當(dāng)實施，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的順當(dāng)實現(xiàn)。 預(yù)算管理心得體會9 全面預(yù)算管理，成為了眼下最熱的話題，一個制度的執(zhí)行要靠基層人員執(zhí)行力和主觀能動性。什么是全面預(yù)算管

48、理呢?我認為就是：有安排，有目的花錢，避開損失，避開奢侈，須要的地方和關(guān)鍵的地方多花，沒有必要的少花或不花。這就是我理解的預(yù)算化管理。這就要我們每一個人發(fā)揮自己的平常工作閱歷和對企業(yè)的忠誠度了，比如環(huán)節(jié)干部，對一些能夠預(yù)料到的支出和花銷做出規(guī)劃和計算，允許有一些余量和不符，是可以理解的，因為我們才剛剛起先做，失誤和錯誤是再所難免，這就要求把關(guān)的人和部門發(fā)揮主動的作用，運用獎懲制度，先獎后罰，把握尺度，做好起先的引領(lǐng)和指導(dǎo)作用，不能不溫不火，也不能一棒子打死，要把做的好的給機會總結(jié)閱歷，也要給做的不好的承認錯誤和相識錯誤的平臺，要給喘息，吸取閱歷教訓(xùn)時機，改過自新的機會，要駕馭好尺度和力度。那么

49、一線生產(chǎn)人員就是要依據(jù)平常的工作閱歷和多年的工作閱歷。給各個部門的相關(guān)窗口匯報，與錢有聯(lián)系的，不必要的開支、項目分別說明。說白了也就是為集團省錢，那么怎么省，不是一刀切，也不是大包干兒，是要把錢用在刀刃上，比如不必要的運行成本，不必要的修理成本，不必要的額外開支，不必要的物資，不必要的人員。從根本上把能夠望見的能夠省下來的錢更多的匯聚到能望見的數(shù)字上，而不是范圍。 通過兩年的嚴冬期，眼下大環(huán)境還是不怎么給力，改革和創(chuàng)新其實都沒什么太大的意義，有些時候我們可能聽到的看到的都是些大新聞，大事務(wù)，大道理，但是這些到了我們這樣的基層單位，就感覺特殊的虛。其實須要有特別的部門和特別的機構(gòu)或權(quán)威的個人，能

50、夠把文件和會議精神或者領(lǐng)導(dǎo)的講話，把官腔官味去掉，能夠翻譯成我們能夠聽懂，明白，能夠理解的并且接地氣的文字或語言。讓每個人都能汲取，領(lǐng)悟，最終付諸實際，不然怎么能在工作中體現(xiàn)出來呢!可能有一些人能理解到其中的真諦，但是沒有人做出示范，最終大家都在相互仿照，相互照搬沒有新意，也是奢侈了改革創(chuàng)新的好意和變更的愿望。所以我希望，企業(yè)在升級管理的時候其實很簡潔，沒有必要藏著掖著，把消息傳遞出去，用各級評論員的力氣廣泛的開展活動和講座，不要向上走要向下走而且走道沒有底了為止，我想這樣才會引起共鳴，一個制度的好壞不是字面的華麗和產(chǎn)生的環(huán)境或國家，最重要的是讓每個人都理解，讓每個人都能聯(lián)想到自己，就像我們今

51、日說的全面預(yù)算管理，其實有許多人說道時是感覺和自己毫無關(guān)系的，我覺得像這樣的人也是在奢侈企業(yè)的錢也能被清退的。現(xiàn)在的關(guān)鍵是把錢先管好，我覺得花錢的是人而不是設(shè)備或物資，我們只有讓每個人知道：假如你是一個檢修工，原來能一個小時干完的事情三個小時完工這就是奢侈，就要考核或清退;假如原來能夠修舊利廢的配件非要更換造成損失的一樣要追責(zé);假如你是個重要崗位的人，卻是一杯清茶一根煙，一張報紙看一天，我想這個部門可以合并或取消掉;假如我們原來兩個人能干的事情，最終十個人干，造成人多不出活的結(jié)果，那么組織的人就要懲罰;須要花一塊錢買的花了十塊錢的，要看必要性，有必要的多花可以嘉獎，沒有必要的少花了都要懲處;須

52、要的一個備件卻買回了一百零一零一個最終當(dāng)垃圾扔掉。這樣的人和事在我的身邊每天都在發(fā)生，就像平常的工作一樣但沒人去管，沒人收到懲處，反而那些干活的是累得夠嗆，反倒工資是一樣的，我想這些也能算作全面預(yù)算化管理的一部分，納入管理體系。 好的制度的執(zhí)行時要說真話辦實事才能見到效果的，假如我們每個人只是為了工作在工作，那么他肯定不知道還有一些人是要為了“暖和全世界”在奮斗著，這個問題的處理很麻煩，也很難過，須要做出犧牲和表率，但還是要看我們企業(yè)的魄力，是否做好了壯士斷腕的打算。我們?nèi)狈θ瞬?，但我們不缺錢，我們?nèi)鄙贂ㄥX的人和會花錢的制度，我謹此發(fā)出我的呼聲，我真心的擁護我們的全面預(yù)算管理。 預(yù)算管理心得

53、體會10 “財務(wù)工作繁瑣而枯燥，這須要以很好的心態(tài)來面對，要在平凡的工作中做出不平凡的業(yè)績，要在枯燥的工作中找到樂趣。”這是余主任跟我說過的一句話。 在這繁瑣而又枯燥的工作中不知不覺又快到年底了，財務(wù)工作又要起先忙起來了?；叵牍ぷ鞯倪@兩年的年底跟年初，我們部門的人員在余主任的帶領(lǐng)下。放棄周末和元旦 假期的休息時間，加班加點，仔細細致地做好年終決算及年初預(yù)算工作。 年終決算是一項比較繁重的工作任務(wù)，主要是進行舊賬清理，年終轉(zhuǎn)賬，并且須要編制各種會計報表。同時又要針對報表撰寫出詳盡的財務(wù)分析報告，對一年來的收支活動進行分析和探討，做出正確的評價，并通過分析，總結(jié)出管理中的閱歷。這些報表是反映單位財

54、務(wù)狀況和收支狀況的書面文件，是單位領(lǐng)導(dǎo)了解狀況，駕馭政策，執(zhí)行工作的重要資料，而且報表還可以揭示出一些存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策供應(yīng)了依據(jù)。同時也是編制下年度我廠財務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)。而年初的財務(wù)預(yù)算也是不能與實際嚴峻脫節(jié)，要依據(jù)我廠的發(fā)展須要、發(fā)展方向、發(fā)展策略，客觀的編制各項財務(wù)預(yù)算指標，也就是說要有可操作性，達到宏觀限制的目的，達到企業(yè)管理者預(yù)期的管理目標?？偟恼f來財務(wù)預(yù)算包括收入達成總目標、成本費用限制總目標、各種稅費繳納總目標、經(jīng)營成果總目標等等。 我們部門始終人手較少，所以我很有幸的當(dāng)時一來就接手了電廠這邊的整套的業(yè)務(wù)流程，從憑證審核、到固定資產(chǎn)折

55、舊、再到?jīng)Q算報表跟預(yù)算報表的填制等等，這樣的機會不多，所以我倍感珍惜，但工作中閱歷不足也給余主任帶來了不少麻煩，也是在這樣的環(huán)境下我成長了不少，本著仔細，細致，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，也做到了能夠輕重緩急的妥當(dāng)處理各項工作。 總之，作為財務(wù)人員，應(yīng)在規(guī)范經(jīng)濟行為，提高企業(yè)競爭力等方面盡更大的義務(wù)與責(zé)任。所以我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和我廠的發(fā)展，與各位同事共同進步，與我廠共同成長! 財務(wù)會計實訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平。在培訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬原來鞏固我們的技能。通過財務(wù)會計培訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序和詳細方法，加強對

56、所學(xué)專業(yè)理論學(xué)問的理解、實際操作的動手實力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)學(xué)問的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人駕馭填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng)、完整的相識，最終達到會計理論，會計實踐相結(jié)合的目的。 我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為培訓(xùn)資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進行系統(tǒng)操作試驗，包括賬薄建立、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結(jié)賬等。在學(xué)了一個學(xué)期的基礎(chǔ)會計之后，我們雖然駕馭了理論學(xué)問，但對于把這些理論運用到實踐還是有肯定難度，不能夠把理論和實踐很好地結(jié)合起來。眾所周知，作為一個

57、會計人員假如不會做賬，假如不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的.形式體現(xiàn)出來，那么就不能算做會計。于是在大二第一個學(xué)期我們開了這門會計培訓(xùn)課。 在培訓(xùn)中，我們首先駕馭了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。再接著審核和填寫原始憑證。然后依據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細賬編制記賬憑證。依據(jù)有關(guān)記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細賬;往后我們會編制科目匯總表，進行試算平衡。依據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關(guān)明細賬、日記賬相核對;最終要編制會計報表;將有關(guān)記賬憑證、賬頁和報表加封皮并裝訂成冊并寫培訓(xùn)總結(jié)。 在本次會計培訓(xùn)中,我們培訓(xùn)的內(nèi)容以一個

58、較大的模擬單位的會計資料為基礎(chǔ),結(jié)合專業(yè)教材的內(nèi)容，對會計主體的必要簡介,相關(guān)資料的供應(yīng),有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的提示和說明等等。在培訓(xùn)中,我們充當(dāng)單位的記賬人員，駕馭了應(yīng)當(dāng)如何處理詳細的會計業(yè)務(wù)和如何進行相互協(xié)作,彌補我們在課堂學(xué)習(xí)中實踐學(xué)問不足的缺陷,駕馭書本中學(xué)不到的詳細技巧，縮短從會計理論學(xué)習(xí)到實際操作的距離,也可通過培訓(xùn)的仿真性,使我們感到培訓(xùn)的真實性,增加主動參加培訓(xùn)的愛好。 我們將教材的理論學(xué)問學(xué)完以后,進行這次綜合模擬培訓(xùn)。培訓(xùn)重在動手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠嫻熟地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的實力。比如課本上及會計模擬試驗中有原始憑證、記帳憑證、總賬、明細賬、銀行存款日記賬

59、等的填制，雖然現(xiàn)在還有點手生，但只要細心，一步步的填制，我對自己往后嫻熟的填寫很有信念。然后就要把培訓(xùn)書上各種單子、憑證剪下來附到記賬憑證后面，便利以后的查看，最終就是裝訂成冊。 作為一名將來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學(xué)到更多的東西，并且有許多東西須要我們自己去挖掘。況且會計學(xué)科是一門實踐操作性很強的學(xué)科,所以會計理論教學(xué)與會計模擬培訓(xùn)猶如車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機連接、緊密協(xié)作,才能顯著提高我們駕馭所學(xué)內(nèi)容的質(zhì)量。還有就是作為一名將來的會計人員，我們應(yīng)當(dāng)具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實際的思想，讓我們學(xué)習(xí)培訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強的，在動手實力更是強者。

60、這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。 培訓(xùn)的第一天做了分錄，雖然之前從來沒有培訓(xùn)過，但感覺對這樣的工作也不是太生疏，但只是粗略的沒有那個氛圍，而且還是和同學(xué)們在底下自己做。老師在上邊簡潔的提點一下!當(dāng)老師說起先登記憑證時，面對著培訓(xùn)時自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步，后來在老師的耐性指導(dǎo)下起先一筆一筆地登記。很快的，一個原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。晚上接著忙當(dāng)天沒做完的任務(wù)。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很興奮的。雖然很累，但是很充溢!有了前兩天的閱歷，接下來的填制原始