基于成本控制體系的預(yù)算管理模式構(gòu)建

1、基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式構(gòu)建內(nèi)容摘要：企業(yè)開做計謀的真止分別需要沒有同的企業(yè)資本與市場情況，并且正在制度安排、程序操做等圓里均有較著沒有同。本錢操做與預(yù)算打面是企業(yè)用于躲躲籌劃風(fēng)險、構(gòu)建開做下風(fēng)的兩種慌張計謀，為覓供二者的有效切開，構(gòu)成一套止之有效的打面系統(tǒng)以真現(xiàn)企業(yè)的本錢領(lǐng)前是許多企業(yè)探究的艱易。本文以真例闡收基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式的真止要面及其使用價格。閉鍵詞：本錢領(lǐng)前計謀本錢操做預(yù)算打面績效考核正在波特的三種根柢計謀挑選框架中，本錢領(lǐng)前計謀是一種最為年夜黑的計謀，它要供企業(yè)里背市場以本錢為開做導(dǎo)背，使企業(yè)成為止業(yè)中的本錢下風(fēng)企業(yè)。當(dāng)然，每一個企業(yè)可連開本身前提經(jīng)由過程沒有同

2、路子如制度重構(gòu)、流程再制、企業(yè)重組等去構(gòu)建本錢領(lǐng)前下風(fēng)，增強(qiáng)市場開做本領(lǐng)。按照古世企業(yè)打面實際、預(yù)算打面與本錢操做實際的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，本文采與標(biāo)準(zhǔn)研討戰(zhàn)真證闡收相連開的要收，以中國石化少嶺煉油化工為例，正在企業(yè)本錢操做與預(yù)算打面有效整開的根柢上，構(gòu)建了基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式，并舉止了使用實際。預(yù)算打面是指企業(yè)正在既定目的下對將去銷售、消費、本錢、現(xiàn)金流進(jìn)與流出等有閉圓里的詳細(xì)系統(tǒng)籌劃，以有效天機(jī)閉與調(diào)戰(zhàn)企業(yè)的消費籌劃活動。它正在企業(yè)消費籌劃活動中具有籌劃、機(jī)閉、調(diào)戰(zhàn)、操做及考核等慌張成效。但我國許多企業(yè)正在真止過程中，廣泛存正在已獲得預(yù)期成果的標(biāo)題問題。那些標(biāo)題問題主要包含：預(yù)算打面與本

3、錢操做相別離、因為疑息沒有對稱招致的“預(yù)算松弛戰(zhàn)“預(yù)算目的死效、預(yù)算績效評價系統(tǒng)沒有科教、缺少彈性、預(yù)算打面形式化、真位化。本錢一預(yù)算打面新形式根柢框架的構(gòu)建一片里預(yù)算打面內(nèi)在開挖片里預(yù)算包含籌劃預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩部門，籌劃預(yù)算又是財務(wù)預(yù)算的基?；I劃預(yù)算是指與企業(yè)一樣仄居營業(yè)間接相閉、具有本量性根柢活動的預(yù)算，主要包含：銷售預(yù)算、消費預(yù)算、制制費用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、費用預(yù)算等，那些預(yù)算以真物量戰(zhàn)價格量目的分別反響企業(yè)支出與費用的構(gòu)成情況。從而可知，本錢與費用的打面是籌劃預(yù)算打面中的主要內(nèi)容，是預(yù)算打面系統(tǒng)與本錢操做系統(tǒng)互相聯(lián)絡(luò)戰(zhàn)增進(jìn)的閉鍵性紐帶。按照那種內(nèi)在的聯(lián)絡(luò)閉系，筆者覺得，應(yīng)創(chuàng)坐起一種使

4、預(yù)算打面有效天增進(jìn)本錢操做，并使本錢操做目的沒有竭獲得改革，構(gòu)成一種跟著消費籌劃沒有竭輪回，可以大概沒有竭改革戰(zhàn)劣化本錢操做戰(zhàn)預(yù)算打面目的的本錢預(yù)算科教打面系統(tǒng)。兩本錢預(yù)算打面新形式的根柢框架1.創(chuàng)坐一種跟著消費籌劃的沒有竭輪回能沒有竭劣化本錢操做與預(yù)算打面目的的本錢預(yù)算科教打面系統(tǒng)，降服因為疑息沒有對稱而收死的“預(yù)算松弛，真現(xiàn)預(yù)算打面的操做、束厄局促、飽舞成效。為了裁減“預(yù)算松弛、前進(jìn)預(yù)算目的的有效性，躲躲因為疑息沒有對稱收死的品德風(fēng)險及順背挑選標(biāo)題問題。好國教者韋茨曼Eitzan正在前蘇聯(lián)飽舞制度根柢上提出了“飽舞模型，但那一模型有效性較好。以后，國內(nèi)教者提出的“連開肯定基數(shù)法具有較強(qiáng)的有

5、效性?！斑B開肯定基數(shù)法將基數(shù)回進(jìn)拜托人與代理人之間的專弈程序，促使代理人自動把本人的理想消費本領(lǐng)戰(zhàn)盤托出，因為只要多么所獲得的獎勵才是最下。該要收正在一些企業(yè)真止后獲得了隱著的成果，該當(dāng)講“連開肯定基數(shù)法正在打面“預(yù)算松弛戰(zhàn)“預(yù)算目的死效圓里有較強(qiáng)的有效性。果而，本文借鑒“連開肯定基數(shù)法，將其使用正在預(yù)算打面系統(tǒng)中。2.創(chuàng)坐沒有竭劣化的本錢預(yù)算科教打面系統(tǒng)，必需打破本錢操做系統(tǒng)與預(yù)算打面系統(tǒng)相連開的范疇。經(jīng)由過程闡收預(yù)算打面的一樣仄居框架創(chuàng)制，恰是因為“預(yù)算松弛的去由本由，企業(yè)總部正在編制預(yù)算時，常常采與操做實際中的“烏箱操做要收，將部下單位的本錢打面過程視為“烏箱過程，企業(yè)總部經(jīng)由過程飽舞機(jī)

6、制去飽舞上級單位操做本錢而對其本錢打面過程本人其真沒有特別閉注?！斑B開肯定基數(shù)法也表示了那一特征，只是“連開肯定基數(shù)法圓案創(chuàng)坐一種飽舞機(jī)制可以大概使預(yù)算逼遠(yuǎn)其真正在情況。筆者覺得，可以經(jīng)由過程打破“烏箱操做要收的范疇，進(jìn)而打破將本錢打面系統(tǒng)與預(yù)算打面系統(tǒng)連開開去的范疇。3.創(chuàng)坐基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式的根柢框架。為躲免“預(yù)算松弛、“烏箱操做要收及“本錢操做與預(yù)算打面相連開等缺面，本文經(jīng)由過程使用機(jī)閉打面實際中的矩陣型規(guī)劃形式，創(chuàng)坐起以總部、中層消費籌劃單位和基層做業(yè)單位三個縱背層次、以本錢打面及以預(yù)算打面為橫背工程的矩陣式的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式的根柢框架。那種具有打面坐異特

7、征的新形式，一圓里能經(jīng)由過程三個縱背層次的本錢打面工程組正在飽舞機(jī)制做用下連開舉止本錢打面攻閉研討并深化到做業(yè)本錢層里指導(dǎo)本錢改革要收，構(gòu)成沒有竭輪回劣化的本錢操做系統(tǒng)；另外一圓里，經(jīng)由過程預(yù)算打面工程組與本錢打面工程組正在人員構(gòu)成上的互相交替、互相參減，能有效天增進(jìn)基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面系統(tǒng)的創(chuàng)坐，從而有效天前進(jìn)本錢操做戰(zhàn)預(yù)算打面火仄。兩級消費籌劃單位的本錢操做系統(tǒng)構(gòu)建為考證實際系統(tǒng)的可止性，本文起尾使用了科教真驗的要收對兩級消費籌劃單位構(gòu)建科教本錢操做系統(tǒng)舉止了試面研討。第一步，選定中國石化少嶺煉油化工部下具有代表性的兩級單位油港打面處做為試面單位，其營業(yè)范疇主要包含本油購進(jìn)戰(zhàn)成品油輸

8、出，詳細(xì)做業(yè)包含：缷載、運支、協(xié)助材料消費、籌劃打面等，屬于標(biāo)準(zhǔn)的消費籌劃單位，是自力的本錢與利潤中心。果而，試面具有推行價格。第兩步，對其做業(yè)要收及本錢規(guī)劃舉止闡收，覓供“本錢烏洞，肯定攻閉的主要標(biāo)的目的。終了，經(jīng)由過程科教真驗戰(zhàn)標(biāo)準(zhǔn)闡收創(chuàng)坐戰(zhàn)好謙本錢操做目的，詳細(xì)包含拆缷本油的渣油單耗、煤單耗、各環(huán)節(jié)電單耗、本油盈余率等目的。再按照統(tǒng)一導(dǎo)游、分級回管的本那么，按照崗位義務(wù)制及下達(dá)的預(yù)算打面目的，將本錢操做籌劃與目的逐級、逐項分析為可操做、可操做的目的降真到義務(wù)小我公家。以此去增強(qiáng)對本錢的闡收與監(jiān)視，從而構(gòu)建片里科教的本錢操做系統(tǒng)。一基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面運轉(zhuǎn)形式圓案為真現(xiàn)預(yù)算打面有效天

9、增進(jìn)本錢操做，并使本錢操做目的沒有竭獲得改革，構(gòu)成一種跟著消費籌劃沒有竭輪回，可以大概沒有竭改革戰(zhàn)劣化本錢操做戰(zhàn)打面目的的本錢預(yù)算科教打面系統(tǒng)的研討目的，本文圓案了兩級消費籌劃單位的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面運轉(zhuǎn)形式睹圖1。從該運轉(zhuǎn)形式可以看出，本錢操做系統(tǒng)、預(yù)算打面系統(tǒng)及創(chuàng)坐正在那兩年夜系統(tǒng)根柢之上的績效考核評價戰(zhàn)賞獎系統(tǒng)，那三年夜系統(tǒng)互相之間的規(guī)劃閉連，和運轉(zhuǎn)形式特征以下：1.從構(gòu)建程序上表示了本錢操做系統(tǒng)的先期創(chuàng)坐為預(yù)算打面系統(tǒng)戰(zhàn)績效考核評價及賞獎系統(tǒng)的創(chuàng)坐奠定根柢，只要按照本錢操做系統(tǒng)、預(yù)算打面系統(tǒng)、績效考核評價及賞獎系統(tǒng)的前后依次創(chuàng)坐起三年夜系統(tǒng)，后背兩年夜系統(tǒng)的創(chuàng)坐才具有穩(wěn)固的基儲

10、富有科教性。2.三年夜系統(tǒng)之間既表示了單背疑息流閉連，又表示了正背操做戰(zhàn)反響操做的本理戰(zhàn)做用。本錢操做系統(tǒng)為預(yù)算打面系統(tǒng)供給必需的疑息，后者又反背為前者供給操做疑息并施減反響操做力。本錢操做系統(tǒng)與預(yù)算打面系統(tǒng)同時為績效考核評價及賞獎系統(tǒng)供給疑息支撐，績效考核評價及賞獎系統(tǒng)又同時反背為前里兩年夜系統(tǒng)供給操做疑息并施減反響操做做用力。3.三年夜系統(tǒng)之間表示了跟著消費籌劃的輪回真現(xiàn)沒有竭增進(jìn)、垂垂劣化的少效機(jī)制。前一輪回的理想本錢操做目的被預(yù)算打面系統(tǒng)與績效考核及賞獎系統(tǒng)所汲與，并被反響正在本次輪回對本錢操做系統(tǒng)的要供當(dāng)中，正在績效考核及賞獎系統(tǒng)的飽舞做用下，又增進(jìn)了兩級消費籌劃單位降低本錢的自動性

11、，從而能進(jìn)一步正在本次輪回中劣化本錢操做目的。如此沒有竭輪回劣化，從而垂垂健齊戰(zhàn)好謙基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式。由此可睹，此兩級消費籌劃單位的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式能有效創(chuàng)坐起一種使預(yù)算打面與本錢操做互相增進(jìn)，跟著消費籌劃輪回能沒有竭改革戰(zhàn)劣化兩類目的的研討目的。兩新預(yù)算打面形式的制度圓案與真止按照真驗成果及企業(yè)詳細(xì)情況，本理科教天訂定了兩級單位的本錢操做系統(tǒng)、預(yù)算打面系統(tǒng)、績效考核評價及賞獎系統(tǒng)的相閉制度，并將其付諸真止。經(jīng)由過程實際檢驗與好謙，筆者覺得，基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式具有規(guī)劃松散、安分守己、飽舞相容、相得益彰等特征，是一種止之有效的片里打面系統(tǒng)。正在制度圓案與真

12、止中應(yīng)從以下幾個圓里把握住要面：1.預(yù)算目的的編制主假設(shè)以本錢操做目的為根柢的，應(yīng)躲免一味天分開理想天覓供預(yù)算目的的降低。否那么將會給做業(yè)基層構(gòu)成過年夜的壓力，并使預(yù)算目的失，反而達(dá)沒有到本錢操做的目的。2.預(yù)算目的的真現(xiàn)情況可做為績效評價的慌張標(biāo)準(zhǔn)，但沒有成將此做為獨一的考評標(biāo)準(zhǔn)，否那么將促使“預(yù)算松馳現(xiàn)象的收死，構(gòu)成無效本錢喪得。3.績效考評及賞獎系統(tǒng)是毗鄰本錢操做與預(yù)算打面的紐帶，充任系統(tǒng)良性輪回死少的本動力。果而，健齊績效考核評價及賞獎系統(tǒng)尤其慌張。正在實際中，經(jīng)由過程組建績效考評委員會、創(chuàng)坐目的義務(wù)制及小我公家風(fēng)險典質(zhì)機(jī)制、設(shè)定科教的目的賞獎權(quán)重系數(shù)等計謀正在公司內(nèi)部構(gòu)成了較為好謙的

13、績效考核評價及賞獎系統(tǒng)。4.該形式是本錢操做系統(tǒng)、預(yù)算打面系統(tǒng)、績效考評系統(tǒng)三個系統(tǒng)互相交織交融的系統(tǒng)。果而，企業(yè)必需對三個系統(tǒng)分別舉止詳盡闡收并覓供兩兩間的互相聯(lián)絡(luò)閉系從而編制詳細(xì)的真止細(xì)那么。此中，基于本錢操做的預(yù)算打面形式觸及企業(yè)的齊圓位、齊過程戰(zhàn)部分人員，應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的疑息沒有異渠講成坐，夸張齊員參減的打面形式?；诒惧X操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式及成果評價一基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式特征正在創(chuàng)坐戰(zhàn)健齊了兩級消費籌劃單位的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面運轉(zhuǎn)形式的根柢上，筆者進(jìn)一步圓案了全部企業(yè)的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式。該形式除具有兩級消費籌劃單位基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式的

14、特征中，借具有以下較著特征：1.表示了多層次打面系統(tǒng)的特征。全部企業(yè)的基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式既表示了對總部各專業(yè)本能性能部門起到本錢操做戰(zhàn)預(yù)算打面的做用，又表示了對部下各兩級消費籌劃單位的本錢操做系統(tǒng)戰(zhàn)預(yù)算打面系統(tǒng)的指導(dǎo)與調(diào)控做用。2.表示了企業(yè)對沒有同的部下兩級單位散權(quán)與分權(quán)火仄的調(diào)控。少嶺煉油化工做為中國石化剝離出去的消費籌劃型企業(yè)，部下單位數(shù)量較多。果而，按照各個兩級單位的詳細(xì)情況，采與了以偶觀部制為主的分權(quán)打面形式。為了有力天推止科教的本錢打面戰(zhàn)預(yù)算打面，正在本錢操做系統(tǒng)戰(zhàn)預(yù)算打面系統(tǒng)中又采與了具有散權(quán)特征的矩陣打面形式。3.企業(yè)總部片里預(yù)算打面委員會正在全部企業(yè)的基于本錢操做

15、系統(tǒng)的預(yù)算打面運轉(zhuǎn)形式中既起到?jīng)Q定戰(zhàn)片里指導(dǎo)預(yù)算打面的做用，又起到指導(dǎo)戰(zhàn)調(diào)戰(zhàn)本錢操做系統(tǒng)的做用。果而，必需強(qiáng)化該委員會的本能性能戰(zhàn)權(quán)限，而沒有應(yīng)象以往那樣將其視為真設(shè)的機(jī)構(gòu)。兩基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式的成果評價基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面形式正在少嶺煉油化工舉止的實際與改良使用過程中，闡揚(yáng)了其偶異的下風(fēng)戰(zhàn)做用，獲得了較為謙意的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。那些成果主要表如古：1.預(yù)算編制從傳統(tǒng)的從上而下的“舊年紀(jì)字刪量法變革為以本錢操做為主線的“自上而下、自下而上、分級編制、逐級匯總的編制程序。真現(xiàn)了對企業(yè)消費籌劃活動的有效操做與打面。2.預(yù)算真止由側(cè)重降真預(yù)算制度背前進(jìn)預(yù)算操做戰(zhàn)束厄局促力的變革

16、。單位內(nèi)部增強(qiáng)了消費本能性能部門與財務(wù)部門的相助，使本錢操做與預(yù)算打面融為一體，互相增進(jìn)。一圓里刪減了預(yù)算的科教性、可止性；另外一圓里增強(qiáng)了本錢操做目的的飽舞性與束厄局促力。此中，借增進(jìn)績效考核系統(tǒng)的有效真止與好謙。3.預(yù)算操做由被動操做變革為自動操做戰(zhàn)自我操做。財務(wù)部門能從一樣仄居煩瑣的出進(jìn)營業(yè)中掙脫出去，投進(jìn)更多肉體舉止本錢操做目的的查核與預(yù)算目的的分析，并能增強(qiáng)對消費籌劃活動的齊圓位、齊過程的操做。此中，預(yù)算考核也從本去的成果考核背按月預(yù)考核、年度考核變革。那些皆確保了本錢操做及預(yù)算目的的成功真現(xiàn)。4.推止基于本錢操做系統(tǒng)的預(yù)算打面新形式，正在試面單位獲得了宏年夜的經(jīng)濟(jì)效益。如油港處正在采與了“婚配性機(jī)泵謙背荷運轉(zhuǎn)、“自動變頻調(diào)速操做機(jī)泵運轉(zhuǎn)等幾項用電本錢操做法子后，2022年與2022年兩年總計節(jié)流用電量達(dá)516558度，兩年總計節(jié)流24.2萬元；經(jīng)由過程采勸無蒸氣缷油法、“回火減溫法、“分倉