企業(yè)所得稅法的相關規(guī)范條例

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南目錄第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（1）第二部分國務院法制辦財政部國家稅務總局負責人就中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 有關問題答記者問（31） 第三部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義（41） 第一章總則(41 第二章應納稅所得額了. (62) 第三章應納稅額(230) 第四章稅收優(yōu)惠(246) 第五章源泉扣繳(309) 第六章特不納稅調(diào)整(327) 第七章征收治理(381) 第八章附則( 401) 第四部分對比表407 企業(yè)所得稅法與企業(yè)所得稅法實施條例對比表(407) 企業(yè)所得稅法實施條例與原內(nèi)資、外資稅法 及事實上施細

2、則對比表(446) 第五部分有關法律、行政法規(guī)(557)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(557) 中華人民共和國稅收征收治理法(568) 中華人民共和國稅收征收治理法實施細則(588) 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法(節(jié)選)(611) 中華人民共和國殘疾人保障法(節(jié)選)(613)第一部分申華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第一章總則第一條依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法 (以下簡稱企 業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國

3、境內(nèi)成立的企 業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè) 單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)， 包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際治理機構(gòu)，是指對企 業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面治理和操縱的機構(gòu)。第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括: (一)治理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu); (二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (三)提供勞務的場所;(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;(

4、五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)托付營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的， 包括托付單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付物資 等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所。 第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售物資所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、同意捐贈所得和其他所得。第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定: (一)銷售物資所得，按照交易活動發(fā)生地確定; (二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定; (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確

5、定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所 在地確定; (五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住宅地確定; (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、治理、操縱據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。 2一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二章應納稅所得額第一節(jié)一般規(guī)定第九條

6、企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則， 屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入 和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項差不多在當期收付， 均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定的除外。第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè) 所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企 業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用 以及相關稅費等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被 清算企業(yè)累計未分配利潤

7、和累計盈余公積中應當分得的部分，應 當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過 或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第二節(jié)收入 第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形 式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、預備持有至到期的 債券投資以及債務的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)技資、存貨、不預備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權(quán)益等。第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。第十四條企業(yè)所得稅法

8、第六條第(一)項所稱銷售物資收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以 及其他存貨取得的收入。第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、 金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服 務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅 游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利 等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被

9、投資方取得的 收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入， 是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性技資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利 息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。- 4一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入， 是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入

10、的實現(xiàn)。第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱同意捐贈收入，是指企業(yè)同意的來自其他企業(yè)、組織或者個人元償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。同意捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入， 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項 規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入

11、、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后 又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務能夠分期確認收入的實現(xiàn): (一)以分期收款方式銷售物資的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn); (二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時刻超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將物資、財 產(chǎn)、勞務用于捐贈、

12、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售物資、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款， 是指各級人民政府對納入預算治理的事業(yè)單位、社會團體等組織 撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社 會公共治理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服 務過程中，向特定對象收取并納入財政治理的費用。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行

13、政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。 第二節(jié)扣除第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。- 6一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法第八條所舉合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。企

14、業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、 費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、治理費用和財務費用，差不多計入成本的有關費用除外。第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和同意抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)

15、和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災難等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)差不多作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的職員的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動酬勞， 包括差不多工資

16、、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與職員任職或者受雇有關的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保 險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等差不多社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為專門工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定能夠扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費， 不得扣除。第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理

17、的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過12個月以上的建筑才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購 置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計人 有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出， 準予扣除: (一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各- 8一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利 息支出; (二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 第三十九條企業(yè)在

18、貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人 民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折 算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除差不多計入有關資產(chǎn)成本以及與 向所有者進行利潤分配相關的部格外，準予扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2% 的部分，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企 業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超

19、過當年銷售(營業(yè))收入的5第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè))收15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境愛護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第四十七條企業(yè)依照生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除: (一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照 租賃期限均勻扣除; (二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租

20、賃費支出，按照 規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動愛護支出，準予扣除。 第四十九條企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯合范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐

21、贈。第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體: (一)依法登記，具有法人資格; (二)以進展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的; (三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有; (囚)收益和營運結(jié)余要緊用于符合該法人設立目的的事業(yè); (五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織; (六)不經(jīng)營與其設立目的元關的業(yè)務; (七)有健全的財務會計制度;- 10一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配; (九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記治理部門規(guī)定的其他條件。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性

22、捐贈支出，不超過年度利潤 總額12%的部分，準予扣除0年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算 的年度會計利潤。第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所贊揚助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。 第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的預備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值預備、風險預備等預備金支出。第四節(jié)資產(chǎn)的稅務處理 第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的 支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增

23、值或者減值，除國務院財政、 稅務主管部門規(guī)定能夠確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。 第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企 業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營治理而持有的、使用時 間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、 運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。 第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎: (一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直- 11一中華人民兵和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南 接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎; (二)自行建筑的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎; (三

24、)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承 租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎; (四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎; (五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅 基礎; (六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項 和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當自固定資產(chǎn)技入使用月份的次月起計

25、算折|日;停止 使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應當依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資 產(chǎn)的可能凈殘值。固定資產(chǎn)的可能凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定 資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，為20年; (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年; (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年; (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年; (五)電子設備，為3年。- 12一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性

26、生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法， 由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎: (一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎; (二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊; 停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份

27、的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當依照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可能凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可能凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下: (一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年; (二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營治理而持有的、沒有實 物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土 地使用權(quán)、非專利技術、商譽等。第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎: (一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生

28、的其他支出為計稅基礎; (二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎; (三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式 取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，能夠按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。 第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項 所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延

29、長使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)可能尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合 同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條 第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。 第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出: (一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上; (二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資 - 14一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷第七

30、十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支動身生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企 業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本: (一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為 成本; (二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價值和支付的相關稅費為成本。第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料

31、等。存貨按照以下方法確定成本: (一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相 關稅費為成本; (二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本; (三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，能夠在先進先出法、加權(quán)平均法、個不計價法中選用一種。計價方 法一經(jīng)選用，不得隨意變更。第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除差不多按 照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、預備金等后的余額。 第七十五條

32、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企 業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎。第三章應納稅額第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計 算公式為: 應納稅額=應納稅所得額適用稅率一減免稅額-抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國 務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并差不多實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)

33、來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下: 抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額 中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，差不多在中國境外繳納的企業(yè) 所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。一16一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接操縱，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上

34、股份。 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接操縱，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定方法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四 條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出 具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。第四章稅收優(yōu)惠第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第 二十六條第(二)項和第(

35、三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性技資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織: (一)依法履行非營利組織登記手續(xù); (二)從事公益性或者非營利性活動; (三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè); (四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配; (五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn) 用于公益性或者非營利性目的，或者由登記治理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告; (六)投入人對投入該組織

36、的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利; (七)工作人職員資福利開支操縱在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定治理方法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企 業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指:(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅: 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水 果、堅果的種植;2.農(nóng)作物新品

37、種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產(chǎn)品的采集; 7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修 等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;8.遠洋捕撈。一18第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅: 1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植; 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止進展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家 重點扶持的公共基礎設施項目，是指公共基礎設施項目企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、都市公共 交通、電

38、力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目， 不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾 處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項 目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關 部門制訂，報國務院批準后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項

39、目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年 至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受 減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，能夠在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條 件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅; 超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第 (五)項規(guī)定的

40、所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得能夠免征企業(yè)所得稅: (一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得; (二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(三)經(jīng)國務院批準的其他所得。第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列 條件的企業(yè): (一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要 重點扶持的高

41、新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè): (一)產(chǎn)品(服務)屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍;(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例; (三)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;- 20一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(五)高新技術企業(yè)認定治理方法規(guī)定的其他條件。 國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業(yè)認定治理辦 法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂， 報國務院批準后公布施行。第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地點，是指依照中華人民共和國民

42、族區(qū)域自治法的規(guī)定，實行民族 區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 對民族自治地點內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或 者免征企業(yè)所得稅。第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開 發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā) 生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī) 定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成 無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安 置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾 職工工資的100%

43、加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和 國殘疾人保障法的有關規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓舞安 置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除方法，由國務院另行規(guī)定。第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得 額，是指創(chuàng)業(yè)技資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高 新技術企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱能夠采取縮短折 舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括: (一)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (二)常

44、年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第 六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。 第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境愛護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和

45、安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的技資額的10%能夠從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，能夠在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳差不多 抵免的企業(yè)所得稅稅款。第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。- 22一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條企業(yè)同時

46、從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第五章源泉扣繳第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指 依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。企

47、業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的能夠指定扣 繳義務人的情形，包括: (一)可能工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的; (二)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未托付中國境 內(nèi)的代理人履行納稅義務的; (三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。前款規(guī)定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時 告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣 繳方式。第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地， 是指依照本條例第七條規(guī)

48、定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境 內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè) 所得稅。第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中 國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追 繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。第六章特不納稅調(diào)整第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人: (一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的操縱關系;(二)直接或者間接地同為第三者操縱; (三)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條

49、所稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括: (一)可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方 - 24一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法; (二)再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利 進行定價的方法; (三)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定 價的方法; (四)交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確

50、定利潤的方法; (五)利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧 損在各方之間采納合理標準進行分配的方法; (六)其他符合獨立交易原則的方法。第一百一十二條企業(yè)能夠依照企業(yè)所得稅法第四十一條第 二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關的要求報送有關資料。企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。 第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安 排，是指企業(yè)就其以后年度關聯(lián)交易的定價原則

51、和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料， 包括: (一)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方 法和講明等同期資料; (二)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料; (三)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企 業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料; (四)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其 他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似 的企業(yè)。企業(yè)應當在稅務機關規(guī)

52、定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和講明等資料。關聯(lián)方以及 與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限 內(nèi)提供相關資料。第一百一十五條稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，能夠采納下列方法: (一)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定; (二)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定; (三)按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定; (四)按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國

53、居民，是指依照中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。 第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱操縱，包括: (一)居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份; - 26一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到 第(一)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對 該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)操縱。第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明 顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè) 所得稅法第四條第

54、一款規(guī)定稅率的50%。第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資， 是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y 企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括: (一)關聯(lián)方通過元關聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資; (二)元關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的 債權(quán)性投資; (三)其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)同意的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。第一百二十條企業(yè)

55、所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為要緊目的。 第一百二十一條稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特不納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關 資料的，能夠只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。第一百二十三條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不

56、符合 獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務機關有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。第七章征收治理第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住宅地。第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當 統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體方法由國務院財政、稅務主管部門另行制定第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱要緊機構(gòu)、場所，應當同時符合下列條件: (一)對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督治理責任;(二)設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十

57、一條所稱經(jīng)稅務機關 審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務的，應當事先由- 28一第一部分中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的要緊機構(gòu)、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的要緊機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，能夠按照上一

58、納稅年度 應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)不管盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務 會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時， 對差不多按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按

59、照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。經(jīng)稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的， 應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣 匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。第八章附則第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法 公布前差不多批準設立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前差不多完成 登記注冊的企業(yè)。第一百三十二條在香港特不行政區(qū)、澳門特不行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三 款的有關規(guī)定。第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。1991年6 月3

60、0日國務院公布的中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅法實施細則和194年2月4日財政部公布的中華人民 共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則同時廢止。- 30一第二部分國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人記者問第二部分國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人就 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 有關問題答記者問日前，國務院公布了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 (以下簡稱實施條例)。實施條例將于2008年1月1日正式施行。為便于大伙兒理解實施條例有關內(nèi)容，國務院法制辦、財政部、 國家稅務總局負責人同意了記者的采訪。問:國務院制定實施條例的背景是什么?答: 2007年3月16日，十屆全