涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編

1、涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編增值稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（一）自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條第一款）農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十五條第一款）（二）非自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售非自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照13%的稅率征收增值稅。（三）農(nóng)民專業(yè)合作社自2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

2、免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、 農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法 規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。（摘自財稅200881號）（四）糧食1、對承擔(dān)收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值 稅。（摘自財稅字1999198號）免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同 級財政、糧食部門審核確定，并需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅 資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠 的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅

3、申報，違反者取消其免稅資格。經(jīng)稅務(wù) 機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。（摘自國稅函1999560號）2、對其他糧食企業(yè)銷售軍隊用糧（指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證 按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食）、救災(zāi)救濟(jì)糧指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救 濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食、 水庫移民口糧指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口 糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食，免征增 值稅。（摘自財稅字199919

4、8號）3、糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”，免征增值稅。（摘自國稅發(fā)2001131號）（五）食用油對銷售政府儲備食用植物油業(yè)務(wù)的，免征增值稅。（摘自財稅字1999198號）二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（一）基本農(nóng)業(yè)資料1、農(nóng)膜免征增值稅。（摘自財稅2001113號）農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。（摘自國稅發(fā)1993151 號）2、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。（摘自財稅2001113號）化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)的征稅范圍具體見增值稅部分貨物征稅范圍注釋（國稅發(fā)1993151號）和其他相關(guān)單行文件點出的屬于化 肥、農(nóng)藥和農(nóng)機(jī)的貨物。用于人類日

5、常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑 等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”范圍。（摘自國稅發(fā)1995192號）（二）化肥1、生產(chǎn)銷售的氮肥免征增值稅。（摘自財稅2001113號）2、生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征增值稅。自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值 稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（摘自財稅 200587 號）3、生產(chǎn)銷售的磷肥（除硝酸銨外）免征增值稅。（摘自財稅 2001113 號）4、生產(chǎn)銷售的磷酸二銨免征增值稅。自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征 增值稅。（摘自財稅2007171號）5、生產(chǎn)銷售的以免稅化肥為主要

6、原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù) 混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高 于70%）免征增值稅。復(fù)混肥是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻和肥）。（摘自財稅 2001113 號）6、生產(chǎn)銷售的鉀肥先征后返。自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行增值稅先征后返。（摘自財稅2004197號）（三）有機(jī)肥自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥 產(chǎn)品免征增值稅。有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。 有機(jī)肥料指來源于

7、植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為 主要功能的含碳物料。有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料 混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。生物有 機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作 物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的 一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。（摘自財稅200856號）（四）農(nóng)機(jī)產(chǎn)品1農(nóng)機(jī)產(chǎn)品按生產(chǎn)環(huán)節(jié)13%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售 環(huán)節(jié)免征增值稅，其征稅范圍具體見 增值稅部分貨物征稅范圍 注釋。（摘自國稅發(fā)1993151號）2、從2002年6月1日起不帶動力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶 拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指

8、以單缸柴油機(jī)為動力裝置 的三個車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛） 屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)” 的增值稅政策規(guī)定征免增值稅 （生產(chǎn)環(huán)節(jié)按13%稅率征收，批發(fā) 和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，下同）。（摘自財稅200289號）4、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征免增值稅。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、 農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸 泵。其他水泵不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī)、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復(fù)式內(nèi)燃動力機(jī)械。4缸以上（含4缸）柴油機(jī)不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。（摘自財稅字

9、 199460號）（五）滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶 和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合 格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān) 督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅 人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提 供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告的，不得免稅。（摘自財稅 200783號）三、飼料產(chǎn)品（一）部分飼料產(chǎn)品從2001年8月1日起，下列飼料產(chǎn)品免征增值稅：單一大

10、宗飼料。是指一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源 的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、 飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花 生粕等粕類產(chǎn)品?；旌巷暳稀Ｊ侵赣蓛煞N以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品 及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧 食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于 95%的飼料。配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階 段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量；全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）

11、、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加 劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配 置的均勻混合物。濃縮飼料。是指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配置的均勻混和物。（摘自財稅2001121號）（二）粕類飼料從2000年6月1日起，進(jìn)口或國內(nèi)生產(chǎn)除豆粕以外的花生粕、 菜籽粕等其他粕類飼料，免征增值稅。豆粕從2000年6月1日起按13%的稅率征收增值稅。（摘自財稅200130號）（三）飼用魚油飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料，自 2003年1月1日起，對飼用魚 油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定

12、，免征增值稅。（摘自國稅函20031395號）（四）礦物質(zhì)微量元素舔磚礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、 非營養(yǎng)性添加 劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等 牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函 20051127 號）（五）飼料級磷酸二氫鈣自2007年1月1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。 （摘自國稅 函200710 號）四、增值稅起征點納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點適用于個體工商戶和其他個人。云南省對個體工商戶和其他個人的增值稅起征點為： 銷售貨物 的月銷售額為5

13、000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額為 3000元；按 每次（日）納稅的每次（日）銷售額為200元。（摘自云財稅2003 19號）車輛購置稅優(yōu)惠政策農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機(jī)，功 率不大于7.4KW，載貨重量不大于500KG，最高車速不大于 40km/h的三個車輪的機(jī)動車。（摘自財稅 200466號）出口退（免）稅政策對農(nóng)副產(chǎn)品或以農(nóng)副產(chǎn)品加工出口聽貨物按規(guī)定及時辦理出口 退(免)稅。自2009年6月1日起出口的部分以罐頭包裝的蔬 菜、野生菌，按17%征收增值稅的，可按15%的退稅率退稅。(摘自財稅199552號，國稅函2009116號) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅法

14、涉農(nóng)優(yōu)惠政策(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè).企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、 水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；|中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維 修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈。.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：_(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。-摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條3.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試

15、行）（2008 版）（1）種植業(yè)類糧食初加工小麥初加工。通過對小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩 理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專 用粉。稻米初加工。通過對稻谷進(jìn)行清理、脫殼、碾米（或 不碾米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品 糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。玉米初加工。通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、 分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的玉 米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、 速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍 粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進(jìn)行清洗、 去皮、磋磨、

16、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處 理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用 豆類進(jìn)行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處 理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。其他類糧食初加工。通過對燕麥、 養(yǎng)麥、高粱、谷子等 雜糧進(jìn)行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝 等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥 片、養(yǎng)麥米、養(yǎng)麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。林木產(chǎn)品初加工通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、 去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸 材。園藝植物初加工蔬菜初加工將新鮮蔬菜通過清

17、洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級、包裝 等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供 應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、 柿子椒、蒜苔。將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制 等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿 卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。*以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園 藝植物（胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、 脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、 包裝等簡單加工處理

18、，制成的各類水果、果干、原漿果汁、 果仁、堅果。花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它 各種用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝 等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。油料植物初加工通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡 麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等， 進(jìn)行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單 加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽 油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、 茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、 豆餅、棉籽餅。*精煉植物油不屬于初加工范圍。糖料植物初加工通過對各種糖料植物

19、，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清 洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。茶葉初加工通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、 搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理， 制成的初制毛茶。*精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲 料不屬于初加工范圍。藥用植物初加工通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種 子等，進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、 炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。*加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。纖維植物初加工棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處 理，制成的皮棉、短絨、棉籽。麻類初加工。通過對各

20、種麻類作物（大麻、黃麻、槿 麻、苧麻、荷麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進(jìn)行脫膠、 抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等 簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。熱帶、南亞熱帶作物初加工通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分 級、包裝等簡單加工處理，制成的工業(yè)初級原料。具體包括: 天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、 桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。畜牧業(yè)類畜禽類初加工肉類初加工。通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家 禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟(jì)動物)宰殺、 去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分

21、割、切塊或切片、冷藏或冷 凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、 冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。蛋類初加工。通過對鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級、包 裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、 冷藏蛋。奶類初加工。通過對鮮奶進(jìn)行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅 菌、灌裝等簡單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌 奶。皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)　⒔?、?里、晾干或熏干等簡單加工處理，制成的生皮、生皮張。毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、 去雜、清洗等簡單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。蜂產(chǎn)品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、 冷凍簡單加工處

22、理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。*肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、 奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。飼料類初加工植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、 釀制、發(fā)酵等簡單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹 葉粉。動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加 工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、 乳清粉。添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、干燥等簡單加工 處理，制成的礦石粉、飼用酵母。牧草類初加工通過對牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進(jìn)行收割、打 捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加 工處理，制成的干草、草捆、草粉、草

23、塊或草餅、草顆粒、 牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。（3）漁業(yè)類水生動物初加工將水產(chǎn)動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、 腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、 殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、 冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的 水產(chǎn)動物初制品。*熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍水生植物初加工將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、 江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段， 經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理 的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬

24、、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。*罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā) 展需要，適時對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工 范圍（試行）內(nèi)的項目進(jìn)行調(diào)整和修訂。摘自（財稅2008149號）（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識 產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：|1產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的 范圍；2研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；3高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定 比例；4

25、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門 制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條和中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：1在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有 自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技

26、人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識， 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服 務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究 開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在 5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)， 比例不低于4%;（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低 于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊

27、成立時間不足 三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上;企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知 識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企 業(yè)認(rèn)定管理工作指引（以下稱工作指引）的要求。（摘自國科發(fā)火2008172號、國科發(fā)火2008362號） 云南省高新技術(shù)企業(yè)申請、審核、認(rèn)定程序和辦法，見 云南省科技廳、云南省財政廳、云南省國家稅務(wù)局、云南省 地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 的通知（云科工發(fā)200829號）及關(guān)于2009 年云南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作有關(guān)事宜的通知（云 科工發(fā)200913號）二、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策（一）具體政策規(guī)定對設(shè)在西

28、部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得 稅。國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展 的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項 目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。國家鼓勵的外商投資企業(yè)是指以外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 中規(guī)定的鼓勵類項目和中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中 規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。我省貫徹西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時間自2002年1月1日起執(zhí)行，執(zhí)行期為10年。（摘自云財稅200219號）自2006年1月1日起，對享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)

29、惠政策的國 家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）鼓勵類目錄的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核確認(rèn)。（摘自財稅2006165號）自2008年1月1日起，財稅2001202號文件中外商投 資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄按國家發(fā)展和改革委員會公布的外商投 資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）執(zhí)行。自2009年1月1日 起，財稅2001202號文件中中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn) 業(yè)目錄（第18號令）按國家發(fā)展和改革委員會與商務(wù)部發(fā)布 的中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）執(zhí)行。（摘自國稅函2009399號）（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）鼓勵類 農(nóng)林業(yè)1糧食中低產(chǎn)田綜合治理與穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)基本農(nóng)田建設(shè)2國家級農(nóng)產(chǎn)

30、品基地建設(shè)蔬菜、花卉無土栽培優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效標(biāo)準(zhǔn)化栽培和養(yǎng)殖技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用重大病蟲害及動物疾病防治6農(nóng)作物、家畜、家禽及水生動植物、野生動植物遺傳工程及 基因庫建設(shè)7動植物優(yōu)良品種選育、繁育、保種和開發(fā)8種（苗）脫毒技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用9旱作節(jié)水農(nóng)業(yè)、保護(hù)性耕作、生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)、耕地質(zhì)量建設(shè) 以及新開耕地快速培肥技術(shù)開發(fā)10.生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用11農(nóng)用薄膜無污染降解技術(shù)及農(nóng)田土壤重金屬降解技術(shù)開發(fā) 及應(yīng)用12綠色無公害飼料及添加劑研究開發(fā)13內(nèi)陸流域性大湖資源增殖保護(hù)工程14.遠(yuǎn)洋漁業(yè)15奶牛養(yǎng)殖16牛羊胚胎（體內(nèi)）及精液工廠化生產(chǎn)17農(nóng)業(yè)克隆技術(shù)研發(fā)18.耕地保養(yǎng)管理與土、肥、水速測技術(shù)開發(fā)

31、19農(nóng)、林作物種質(zhì)資源保護(hù)地、保護(hù)區(qū)建設(shè)以及種質(zhì)資源收集、保存、鑒定、開發(fā)和應(yīng)用農(nóng)作物秸稈還田與綜合利用（包括青貯飼料、秸稈氨化養(yǎng) 牛、還田、氣化、培育食用菌等）農(nóng)村可再生資源綜合利用開發(fā)工程（沼氣工程、生態(tài)家園 等）22平垸行洪退田還湖恢復(fù)工程23食（藥）用菌菌種培育24草原、森林災(zāi)害綜合治理工程25利用非耕地的退耕（牧）還林（草）及天然草原植被恢復(fù)工程26動物疫病的新型診斷試劑、疫苗及低毒低殘留新藥開發(fā)27高產(chǎn)牧草人工種植28天然橡膠種植生產(chǎn)29無公害農(nóng)產(chǎn)品及其產(chǎn)地環(huán)境的有害元素監(jiān)測技術(shù)開發(fā)及應(yīng) 用30有機(jī)廢棄物無害化處理及有機(jī)肥料產(chǎn)業(yè)化技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用31農(nóng)牧漁產(chǎn)品的無公害、綠色生產(chǎn)技術(shù)開

32、發(fā)及應(yīng)用32農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲運(yùn)、保鮮、加工及綜合利用33天然林等自然資源保護(hù)工程植樹種草工程及林木種苗工程水土保持綜合技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用36生態(tài)系統(tǒng)恢復(fù)與重建工程37森林、野生動植物、濕地、荒漠、草原等類型自然保護(hù)區(qū) 建設(shè)及生態(tài)示范工程38防護(hù)林工程39石漠化防治及防沙治沙工程40固沙、保水、改土新材料生產(chǎn)41抗鹽與耐旱植物的培植42速生豐產(chǎn)林工程、工業(yè)原料林工程及名特優(yōu)新經(jīng)濟(jì)林建設(shè)43竹藤基地建設(shè)及竹藤新產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)44.中幼林撫育工程45野生經(jīng)濟(jì)林樹種保護(hù)、改良及開發(fā)利用46珍稀瀕危野生動植物保護(hù)工程47林業(yè)基因資源保護(hù)工程48次小薪材、沙生灌木和三剩物的深度加工及系列產(chǎn)品開發(fā)49野生動植物

33、種源繁育、培植基地及疫源疫病監(jiān)測預(yù)警體系 建設(shè)（養(yǎng)）50地道中藥材和優(yōu)質(zhì)、豐產(chǎn)、瀕?；蚓o缺動植物藥材的種 殖51香料、野生花卉等林下資源的人工培育及開發(fā)52.木基復(fù)合材料的技術(shù)開發(fā)53竹質(zhì)工程材料、植物纖維工程材料生產(chǎn)及綜合利用54林產(chǎn)化學(xué)品深加工55人工增雨防雹等人工影響天氣技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用輕工1符合經(jīng)濟(jì)規(guī)模的林紙一體化木漿、紙和紙板生產(chǎn)2天然食品添加劑原料及生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)應(yīng)用紡織1高檔紡織品生產(chǎn)、印染和后整理加工2采用化纖高仿真加工技術(shù)生產(chǎn)高檔化纖面料3各種差別化、功能化化學(xué)纖維、高技術(shù)纖維生產(chǎn)4纟千維及非纖維用新型聚脂（聚對苯二甲酸丙二醇酯、聚葵二酸乙二醇酯、聚對苯二甲酸丁二醇酯等 ）生產(chǎn)5符合生態(tài)、資源綜合利用與環(huán)保要求的特種天然纖維（包括除羊毛以外的其他動物纖維、麻纖維、竹纖維、桑蠶絲、彩色棉花等）產(chǎn)品加工6采用高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)用特種紡織品生產(chǎn)7新型高技術(shù)紡織機(jī)械及關(guān)鍵零部件制造8高檔地毯、抽紗、刺繡產(chǎn)品生產(chǎn)9采用計算機(jī)集成制造系統(tǒng)的高檔服裝生產(chǎn)10利用可再生資源的新型纖維（聚乳酸纖維、溶劑法纖維素纖維、動植物蛋白纖維等）生產(chǎn)其他服務(wù)業(yè)1糧食、棉花、食糖、食用油、化肥、石油等重要商品的現(xiàn)代 化倉儲等物流設(shè)施建設(shè)2現(xiàn)代化的農(nóng)產(chǎn)品市場流通設(shè)施及農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)工農(nóng)一體化設(shè)施 建設(shè)農(nóng)、林業(yè)社會化服務(wù)體系建設(shè)工業(yè)旅游、農(nóng)業(yè)旅游、森林旅游、生態(tài)旅游及其它旅游資源 綜合開發(fā)項目