扣繳非居民所得稅增值稅計(jì)算說(shuō)明

1、扣繳非居民所得計(jì)算說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改稅后，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具申請(qǐng)表（ 以下簡(jiǎn)稱，申請(qǐng)表）中“合同總金額”（即本次支付的金額）、“本次支付金額”以及各項(xiàng)應(yīng)扣繳的計(jì)算舉例如下。例如：試點(diǎn)地區(qū)為某公司在提供服務(wù)，合同總金額 100 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅改后，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具申請(qǐng)表（ 以下簡(jiǎn)稱，申請(qǐng)表）中“合同總金額”（即本次支付的金額）、“本次支付金額”以及各項(xiàng)應(yīng)扣繳下。的計(jì)算舉例如例如：試點(diǎn)地區(qū)為某公司在提供服務(wù)，合同總金額 100 萬(wàn)元，以接受方為扣繳義務(wù)人，則接受方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下（假設(shè)企業(yè)所得稅率 10%，增值稅率 6%，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為的 12%）：稅額情況一

2、所得稅、繳非居民繳，稅款全部居民承擔(dān)不含的所得=100/（1+6%）=94.34萬(wàn)應(yīng)扣繳所得稅=94.34 萬(wàn)*10%=9.43 萬(wàn)應(yīng)扣繳=100萬(wàn)/ （ 1+6% ） 6%=5.66 萬(wàn)元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68 萬(wàn)“合同總金額”=100 萬(wàn)“本次支付金額”（含稅所得）=100 萬(wàn)稅后實(shí) 際支付=100萬(wàn)-9.43萬(wàn)-5.66萬(wàn)-0.68 萬(wàn)=84.23 萬(wàn)情況二所得稅、繳非居民繳，稅款全部由中方承擔(dān)大多數(shù)情況下選擇含稅所得額=100萬(wàn)/（1-10%-6%*12% ）=112.01 萬(wàn)應(yīng)扣繳所得稅=112.01萬(wàn)萬(wàn)*10%=11.2應(yīng)扣繳=112.0

3、1萬(wàn)元萬(wàn) 6%=6.72應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=6.72*12%=0.81 萬(wàn)“合同總金額”= 100 萬(wàn)“本次支付金額”=100+11.2+6.72+0.81=118.73 萬(wàn)稅后實(shí)際支付萬(wàn)=118.73萬(wàn) -11.2-6.72萬(wàn)-0.81萬(wàn)=100萬(wàn)情況三非居民不繳所得稅，繳全部擔(dān)，居民承應(yīng)扣繳=100萬(wàn)/ （ 1+6% ） 6%=5.66 萬(wàn)元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68 萬(wàn)“合同總金額”= 100 萬(wàn)“本次支付金額”（含稅所得）=100 萬(wàn)稅后實(shí)際支付=100-5.66-0.68=93.66 萬(wàn)情況四非居民不繳所得稅，繳全部由中方承

4、擔(dān)，含稅所得額=100萬(wàn)/（1-6%*12%）=100.73 萬(wàn)應(yīng)扣繳=100.73萬(wàn)元萬(wàn) 6%=6.04應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=6.04*12%=0.73 萬(wàn)“合同總金額”=100 萬(wàn)“本次支付金額”=100+6.04+0.73=106.77 萬(wàn)稅后實(shí)際支付萬(wàn)=106.77萬(wàn) -6.04-0.73 萬(wàn)=100 萬(wàn)情況五所得稅、非居民繳，所得稅居民承擔(dān)、增值稅由中方承擔(dān)含稅所得=100 萬(wàn)/（ 1-6%*12% ） =100.73萬(wàn)應(yīng)扣繳所得稅=100.73 萬(wàn)*10%=10.07萬(wàn)應(yīng)扣繳=100.73萬(wàn)元萬(wàn) 6%=6.04應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=6.04*12%=0.72 萬(wàn)“合同總金額”= 100 萬(wàn)“本次支付金額”=100/（1-6%*12%）*(1+6%)=106.77 萬(wàn)稅后實(shí)際支付萬(wàn)萬(wàn)=106.77-6.04萬(wàn)-10.07萬(wàn)-0.72=89.94 萬(wàn)情況六所得稅、非居民繳，所得稅由中方承擔(dān)、居民承擔(dān)含稅所得=100 萬(wàn)/（ 1+6%-10% ） =104.17萬(wàn)應(yīng)扣繳所得稅=104.17 萬(wàn)*10%=10.42萬(wàn)應(yīng)扣繳=104.17萬(wàn)元萬(wàn) 6%=6.25應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=6.25*12%=0.75 萬(wàn)“