財經(jīng)法規(guī)案例分析(黑白)

1、【案例分析】 (第三章引例)案例中公司事實（1）屬于偽造會計憑證行為。違反會計法第十三條“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告?！钡囊?guī)定。公司事實（2）違反會計法第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告?！钡囊?guī)定1公司事實（4）屬于違反會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十條“登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫”以及“各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁”的規(guī)定。2對于上述（1）和（3）項違法行為，以會計法第43條為依據(jù)進(jìn)行處理

2、。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。3對于（2）項違法行為，應(yīng)依照會計法第45條進(jìn)行處理。構(gòu)成犯罪的，依法追究總經(jīng)理刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以對該公司總經(jīng)理處五千元以上五萬元以下的罰款；如果其屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。4

3、對于（4）違法行應(yīng)按會計法第42條規(guī)定進(jìn)行處理。由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對于其中涉及的會計人員，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。5案例分析（第三章習(xí)題）（1）董事長的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。原因在于：董事長要求把會計報告作得漂亮些，實際上是授意、指使會計造假，不論是否包含個人利益在內(nèi)，都是一種違法行為。會計法第4條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實

4、性、完整性負(fù)責(zé)。”指明單位負(fù)責(zé)人就是單位對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。因此不管董事長是否在場，是否參與具體操作，都應(yīng)對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。在財務(wù)會計報告上簽字不僅僅是履行手續(xù)，而是明確責(zé)任的過程。6（2）總經(jīng)理的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。原因在于： 總經(jīng)理對董事長的非法指示理應(yīng)拒絕，但總經(jīng)理卻將董事長的指示轉(zhuǎn)達(dá)給公司總會計師，事實上參與了會計造假。 在財務(wù)會計報告上簽字不僅僅是履行手續(xù)，而是明確責(zé)任的過程。7（3）總會計師的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。 原因在于：會計法第31條第三款：“財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！币虼素斦块T可以對審計報告提出質(zhì)

5、疑。 保證會計資料的真實、完整是單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任，而非審計責(zé)任。而中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則多處強(qiáng)調(diào)：“審計責(zé)任不能替代、減輕或免除會計責(zé)任”。但是本案例中，會計師事務(wù)所和注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任 總會計師是主管會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會計工作，是財務(wù)會計報告的簽章主體，應(yīng)對會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 例中總會計師還是會計造假的具體實施者，應(yīng)對該違法行為承擔(dān)直接責(zé)任。8案例分析（第四章習(xí)題）（1）不符合規(guī)定。 根據(jù)會計檔案管理辦法第10條，會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀時

6、需要會計部門和檔案管理部門共同派員監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。（2）不符合規(guī)定。 根據(jù)會計法第37條：“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作?！?（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第33條：會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 10(4) 應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。 本案例中總經(jīng)理在財務(wù)會計報告上簽章的行為是明確會計責(zé)任的過程，因此必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。11案例分

7、析（第五章引例）（1）引例中王某將自己的女兒調(diào)入該廠會計科任出納沒有違反會計人員回避制度，但其女兒沒有取得會計從業(yè)資格證書就擔(dān)任出納違反了會計法第38條：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定。并且在任出納的同時兼管會計檔案保管工作也違背了會計法第37條：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作”的規(guī)定。12（2）公司經(jīng)營管理層配備了分管生產(chǎn)、供銷和人事的三名副總經(jīng)理及一名總會計師并沒有違背總會計師條例第4條：“凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職 ”的規(guī)定。13（3）會計李某申請調(diào)離該公司，人事部在其沒

8、有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動手續(xù)違反了會計法第41條：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”的規(guī)定。”14案例分析（第五章習(xí)題）1、該企業(yè)會計工作交接不符合會計法規(guī)定。 因為會計法第41條 規(guī)定：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。案例中單位負(fù)責(zé)人廠長在外地出差，應(yīng)由主管單位派人監(jiān)督工作交接，不能由本單位人事科長監(jiān)交。 企業(yè)讓出納兼任張某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。 因為會計法第37條規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。152、 會計主

9、管李某不能安排其女兒出任出納 因為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十六條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親和配偶親關(guān)系。” 出納不能監(jiān)管會計檔案 因為會計法第37條規(guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”163、 該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)不合法；任命會計主管人員也不合法 因為會計法第36條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。”該企業(yè)為中型規(guī)模國企，會計業(yè)務(wù)較多，應(yīng)該設(shè)置專門的會計機(jī)構(gòu)。

10、 會計法第38條規(guī)定：“擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！睍嫽A(chǔ)工作規(guī)范第7條規(guī)定“擔(dān)任擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年”。單位辦公室主任吳某不具備以上條件，因此不能擔(dān)任會計主管。17辦理會計工作交接不合法 因為會計法第41條 規(guī)定：“一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?因此會計科長退休，應(yīng)由單

11、位負(fù)責(zé)人監(jiān)交工作，原出納調(diào)離工作崗位，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交工作18第六章 引例解析引例中某公司負(fù)責(zé)人胡明、財務(wù)負(fù)責(zé)人趙某、會計人員梁某均存在偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為。 根據(jù)會計法第43條規(guī)定，編制虛假財務(wù)會計報告若構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對胡某、趙某、梁某可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員趙某、梁某，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。19胡明是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛

12、假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法第45條，如果構(gòu)成犯罪，可對胡某依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以對胡某處五千元以上五萬元以下的罰款。若胡某屬于國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。 20引例中單位負(fù)責(zé)人胡某存在對依法履行職責(zé)的會計人員李某實施打擊報復(fù)的行為。根據(jù)會計法第46條，如果構(gòu)成犯罪，可對胡某依法追究刑事責(zé)任（根據(jù)刑法第255條，如果情節(jié)惡劣，可以胡某對處三年以下有期徒刑或者拘役。）；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。21案例分析（第六章）（1）按照刑法第382條：“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者

13、以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。 受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。 與前兩款所列人員勾結(jié)，伙同貪污的，以共犯論處?！?鄧某、張某所在電力服務(wù)公司屬于國有企業(yè)，因此兩人的行為犯貪污罪。22根據(jù)刑法第383條：“對犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）個人貪污數(shù)額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒收財產(chǎn)。 （二）個人貪污數(shù)額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。 （三）個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)給予行政處分。 （四）個人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。 對多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計貪污數(shù)額處罰。 23鄧某貪污9萬元，應(yīng)處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑，并處沒收財