會計循環(huán)與會計核算形式

1、第十二章第十二章 會計循環(huán)與會計核算會計循環(huán)與會計核算形式形式 第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)會計循環(huán) 第二節(jié)第二節(jié) 會計核算形式的意義和種類會計核算形式的意義和種類 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 第五節(jié)第五節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)會計循環(huán)(accounting cycle)一、會計循環(huán)的概念一、會計循環(huán)的概念 會計循環(huán)會計循環(huán): - -是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務

2、發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，始憑證起，到編制出會計報表為止，全面、連續(xù)地進行會計處理所必須全面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷的各個會計工作步驟。經(jīng)歷的各個會計工作步驟。 二、會計循環(huán)的步驟：二、會計循環(huán)的步驟：第一步，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，取得或填第一步，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，取得或填制原始憑證。制原始憑證。第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務，編制記賬憑證。務，編制記賬憑證。第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會計第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，登記日記賬和分類帳。分錄，登記日記賬和分類帳。第四步，登賬完畢，編制試算平衡第四步，登賬完畢，編制試算平衡表。表。 第五

3、步，期末，對應調整的會計事項，第五步，期末，對應調整的會計事項，按權責發(fā)生制的要求作出調整會計分錄，按權責發(fā)生制的要求作出調整會計分錄，并過入相應的分類賬，再進行第二次試并過入相應的分類賬，再進行第二次試算平衡。算平衡。第六步，進行財產(chǎn)清查、對賬，作出結第六步，進行財產(chǎn)清查、對賬，作出結賬分錄，結清所有收入、費用等虛賬戶。賬分錄，結清所有收入、費用等虛賬戶。第七步，編制會計報表。第七步，編制會計報表。 一個完整的會計循環(huán)過程，至少要編一個完整的會計循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表：制三次試算平衡表：第一次第一次 在根據(jù)有關記賬憑證登記分類在根據(jù)有關記賬憑證登記分類賬后進行的，稱之為賬后進行的

4、，稱之為調整前試算；調整前試算；第二次第二次是在期末的調整分錄登賬以后進是在期末的調整分錄登賬以后進行的試算平衡，稱之為行的試算平衡，稱之為調整后試算；調整后試算；第三次第三次是在結賬后即結清所有虛賬戶后是在結賬后即結清所有虛賬戶后進行的試算。進行的試算。在實際工作中，這些試算表是通過工作在實際工作中，這些試算表是通過工作底稿來完成的。底稿來完成的。常用的工作底稿的格式如下：常用的工作底稿的格式如下：賬戶賬戶名稱名稱調整前試調整前試算算調整調整調整后試調整后試算算利潤表利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表借借方方貸方貸方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方借方借方貸方貸方合計合計第二節(jié)第二節(jié)

5、 會計核算形式的意義和種類會計核算形式的意義和種類一、會計核算形式（賬務處理程序）的概念一、會計核算形式（賬務處理程序）的概念 會計核算形式會計核算形式 是以賬簿體系為核心，把會計是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機地結合起來的技術組織方式。地結合起來的技術組織方式。 賬簿組織賬簿組織 是指會計賬簿的種類、格式以及各是指會計賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關系。種賬簿之間的相互關系。 記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法 是指從審核、整理原始是指從審核、整理原始憑證開始，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證憑證開始，到填制記賬憑證

6、，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會計登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會計報表等一系列工作的步驟和方法。報表等一系列工作的步驟和方法。二、建立會計核算形式的基本原則二、建立會計核算形式的基本原則 1、會計核算形式應與經(jīng)濟管理相配合。、會計核算形式應與經(jīng)濟管理相配合。 2、統(tǒng)一規(guī)定和從實際出發(fā)相結合。、統(tǒng)一規(guī)定和從實際出發(fā)相結合。 3、提高會計信息質量與合理減少工作量、提高會計信息質量與合理減少工作量相結合。相結合。三、會計核算形式的種類三、會計核算形式的種類 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 日記總

7、帳核算形式日記總帳核算形式四、四、會計核算組織程序的意義 規(guī)范會計核算組織工作規(guī)范會計核算組織工作 保證會計核算工作質量保證會計核算工作質量 提高會計核算工作效率提高會計核算工作效率 節(jié)約會計核算工作成本節(jié)約會計核算工作成本 發(fā)揮會計核算工作作用發(fā)揮會計核算工作作用第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式一、憑證與賬簿的設置一、憑證與賬簿的設置 （一）（一）記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后填制的記賬憑根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序序憑證的設置：專用憑證或通用憑憑證的設置：專用憑證或通用憑證均可。

8、證均可。 賬簿的設置：賬簿的設置：（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式賬簿種類與格式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證會計賬簿會計賬簿（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）數(shù)量金額式）（多欄式）（多欄式）總總 賬賬明細賬明細賬日記賬日記賬序時賬簿序時賬簿現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬三欄式三欄式銀行存款日記賬銀行存款日記賬三欄式三欄式分類賬分類賬總賬總賬三欄式三欄式明細賬明細賬 三欄式

9、、多欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式備查賬簿（必要時）備查賬簿（必要時）收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會會 計計報報 表表現(xiàn)現(xiàn) 金金日記賬日記賬明細賬明細賬總總 賬賬轉賬憑證轉賬憑證銀行存款日記銀行存款日記賬賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始原始憑證憑證二、處理程序二、處理程序 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大?？傎~登記

10、工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。多的會計主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式一、憑證與賬簿的設置一、憑證與賬簿的設置 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后填制的記賬憑證定根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。表登記總分類賬的一種賬務處理程序。特特點：點：憑證與賬簿的設置同記賬憑證核算形式。憑證與賬簿

11、的設置同記賬憑證核算形式。另外，應編制另外，應編制“科目匯總表科目匯總表”二、科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式三、科目匯總表的編制方法三、科目匯總表的編制方法 ： 注意：注意：（1）對記賬憑證的要求。記賬）對記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復憑證可采用單式記賬憑證，如采用復式記賬憑證，則每一張收款憑證應填式記賬憑證，則每一張收款憑證應填一個貸方科目，每一張付款憑證應填一個貸方科目，每一張付款憑證應填一個借方科目，轉賬記賬憑證則應填一個借方科目，轉賬記賬憑證則應填一個借方科目，一個貸方科目，一式一個借方科目，一個貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉賬憑證，一兩聯(lián)，

12、一聯(lián)為借方科目轉賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉賬憑證。聯(lián)為貸方科目轉賬憑證。（2）匯總時間的要求。一般不得超過）匯總時間的要求。一般不得超過十天。十天。 科 目 匯 總 表 年 月 日 日本 期 發(fā) 生 額 會 計 科 目 總 帳 頁 次 借 方 貸 方 記 帳 憑 證 起 訖 號 數(shù) 合 計 科 目 匯 總 表 年 月1 1 0日 1 1 2 0日 2 1 3 1日 全 月 合 計 會 計 科 目 總 帳頁 次 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 合 計 四、科目匯總表核算組織程序下賬務處四、科目匯總表核算組織程序下賬務處理步驟理步驟現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉賬憑證轉賬憑證

13、付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科目匯科目匯總表總表總總 賬賬會計會計報表報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬課堂練習：某年課堂練習：某年10月月1日日10日發(fā)生經(jīng)濟日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：業(yè)務如下：1、以銀行存款、以銀行存款30000元購買機器元購買機器2、以銀行存款、以銀行存款10000元購買材料元購買材料3、提取現(xiàn)金、提取現(xiàn)金200元元4、銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金、銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金800元元5、5000元材料入庫元材料入庫6、以銀行存款交稅、以銀行存款交稅2000元元7、收到大華工廠前欠貨款、收到大華工廠前欠貨款3000元元8、以銀行存款購買材料、以銀行存款購買材料4000元元9

14、、銷售產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品1000元，貨款未收元，貨款未收 據(jù)上業(yè)務編制據(jù)上業(yè)務編制110日科目匯總表日科目匯總表記帳憑證為：記帳憑證為：1、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300002、借：材料采購、借：材料采購 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100003、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2004、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 800 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 8005、借：原材料、借：原材料 5000 貸：材料采購貸：材料采購 50006、借：應交稅金、借：應交稅金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20007、借：銀行存款、借：銀

15、行存款 3000 貸：應收帳款貸：應收帳款 30008、借：材料采購、借：材料采購 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40009、借：應收帳款、借：應收帳款 1000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1000科目匯總表年月1日10日本期發(fā)生額會計科目帳頁借方貸方固定資產(chǎn)30000材料采購140005000原材料5000現(xiàn)金1000銀行存款300046200應收帳款10003000應交稅金2000主營業(yè)務收入1800合計5600056000五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點 優(yōu)點：優(yōu)點：總賬是匯總登記，總賬是匯總登記，記賬工作可以簡化，同時，通過記賬工作可以簡化，同

16、時，通過編制科目匯總表，可以根據(jù)各科編制科目匯總表，可以根據(jù)各科目本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方目本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)進行試算平衡，及發(fā)生額合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤，從而時發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤，從而保證記賬工作的質量。保證記賬工作的質量。缺點：缺點： 不能反映賬戶之間的對應不能反映賬戶之間的對應關系，不便于查對賬目，也不便關系，不便于查對賬目，也不便于對企業(yè)經(jīng)濟活動情況進行反映。于對企業(yè)經(jīng)濟活動情況進行反映。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。務較多的單位。-優(yōu)缺點及適用范圍匯總結果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可用匯總結果體現(xiàn)了所有

17、賬戶發(fā)生額的相等關系，可用以試算平衡以試算平衡在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性可大大減少了登記總賬的工作量?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用性強。適用性強。編制科目匯總表的工作量較大。編制科目匯總表的工作量較大?？颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。系。大、中、小型的會計主體都可以采用。大、中、小型的會計主體都可以采用。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍第五節(jié)第五節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式一、憑證和賬簿的設置一、憑證和賬簿的設置 匯總記賬憑證核算形式是定期根匯總記賬

18、憑證核算形式是定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種核算形式。據(jù)以登記總分類賬的一種核算形式。 匯總記賬憑證的匯總記賬憑證的 憑證和賬簿的設置同記賬憑證核憑證和賬簿的設置同記賬憑證核算形式。另外，要編制算形式。另外，要編制“匯總收款匯總收款憑證憑證”、“匯總付款憑證匯總付款憑證”和和“匯匯總轉賬憑證總轉賬憑證”。 二、匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、二、匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式賬簿種類與格式 匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證 借 方 科 目 ： 年 月 金 額 總 帳 頁 數(shù) 貸 方 科 目 1 10日 1 1 20

19、日 21 30日 合 計 借 方 貸 方 合 計 匯匯 總總 付付 款款 憑憑 證證 貸 方 科 目 ： 年 月 金 額 總 帳 頁 數(shù) 借 方 科 目 1 10日 1 1 20日 21 30日 合 計 借 方 貸 方 合 計 匯匯 總總 轉轉 帳帳 憑憑 證證 貸 方 科 目 ： 年 月 金 額 總 帳 頁 數(shù) 借 方 科 目 1 10日 11 20日 21 30日 合 計 借 方 貸 方 合 計 三、匯總記賬憑證的編制方法三、匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法： -按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，

20、按它們相應的貸方科目定期（按旬置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中匯總收款憑證匯總收款憑證 根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設置，并按相應的貸方科目歸類目的借方設置，并按相應的貸方科目歸類匯總。匯總。 匯總收款憑證按設證科目分為匯總現(xiàn)匯總收款憑證按設證科目分為匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證。金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證。 收款憑證上只能作一借一貸、一借多收款憑證上只能作一借一貸、一借多貸的分錄，不能作一貸多借的會計分錄。貸的分錄，不能

21、作一貸多借的會計分錄。 2、匯總付款憑證的編制方法、匯總付款憑證的編制方法 根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設置，并按相應的借存款科目的貸方設置，并按相應的借方科目歸類匯總。方科目歸類匯總。 按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期匯設置，按它們相應的借方科目定期匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。填入?yún)R總付款憑證中。匯總付款憑證按設證科目分為匯匯總付款憑證按設證科目分為匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行存款付總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證?？顟{證。 現(xiàn)金與銀行存款之

22、間的相互劃轉現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，一般以付款憑證為依據(jù)匯總。業(yè)務，一般以付款憑證為依據(jù)匯總。 付款憑證上只能作一借一貸、付款憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸一貸多借的分錄，不能作一借多貸的會計分錄。的會計分錄。 3、匯總轉賬憑證、匯總轉賬憑證 匯總轉賬憑證根據(jù)轉賬憑證，按匯總轉賬憑證根據(jù)轉賬憑證，按每一貸方科目設置，并根據(jù)相應的借每一貸方科目設置，并根據(jù)相應的借方科目歸類匯總。方科目歸類匯總。 轉賬憑證上只能作一借一貸、一轉賬憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸、多貸多借的分錄，不能作一借多貸、多借多貸的會計分錄。借多貸的會計分錄。 匯總記賬憑證

23、的匯總期限一般不匯總記賬憑證的匯總期限一般不應超過應超過10天，每月至少匯總三次，每天，每月至少匯總三次，每月填制一張，月終結出合計數(shù)，以便月填制一張，月終結出合計數(shù)，以便據(jù)以登記總賬。據(jù)以登記總賬。 四、匯總記賬憑證核算組織程序下賬四、匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理基本步驟務處理基本步驟現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會計報會計報表表銀行存款銀行存款日記賬日記賬課堂練習：課堂練習： 11月月1日日30日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 1、1

24、日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款30元元2、12日，銷售產(chǎn)品，收現(xiàn)金日，銷售產(chǎn)品，收現(xiàn)金100元元3、13日，以銀行存款日，以銀行存款120元購買辦公用品元購買辦公用品4、15日，以銀行存款日，以銀行存款1000元購買材料元購買材料5、25日，以銀行存款日，以銀行存款5000元交稅金元交稅金6、27日，以銀行存款日，以銀行存款600元購買材料元購買材料7、27日，生產(chǎn)領用材料日，生產(chǎn)領用材料800元元8、28日，車間領用材料日，車間領用材料200元元9、29日，李某報銷差旅費日，李某報銷差旅費270元元 據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證記賬憑證如下：記賬

25、憑證如下： 1日日 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 30 貸：其他應收款貸：其他應收款張張 3012日日 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10013日日 借：管理費用借：管理費用 120 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 15日日 借：材料采購借：材料采購 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100025日日 借：應交稅金借：應交稅金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500027日日 借：材料采購借：材料采購 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 27日日 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 800 貸：原材料貸：原材料 80028日日 借：制造費用借：制造費用 200 貸：原材料

26、貸：原材料 20029日日 借：管理費用借：管理費用 270 貸：其他應收款貸：其他應收款 李李 270 匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證 借方科目：現(xiàn)金年月金額總帳頁次貸方科目110日1120日2131日合計借方貸方其他應收款3030 主營業(yè)務收入100100 合計30100130 匯匯 總總 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：銀行存款 年 月金 額總帳頁次借方科目110日1120日2131日合計借方貸方 管理費用 120 120 材料采購 1000 600 1600 應交稅金 5000 5000合 計 1120 5600 6720 匯匯 總總 轉轉 帳帳 憑憑 證證 貸方科目：原材料 年

27、 月金 額總帳頁次借方科目110 日1120日2131日合計借方貸方 生產(chǎn)成本 800 800 制造費用 200 200合 計 1000 1000 匯匯 總總 轉轉 帳帳 憑憑 證證 貸方科目：其他應收款年月金額總帳頁次借方科目110日1120日2131日合計借方貸方管理費用270270 合計270270 五、賬務處理程序五、賬務處理程序 總賬的登記：總賬的登記： 對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）收對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證，應將現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證，應將現(xiàn)金（銀行存款）收入合計數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總入合計數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類帳戶的借方，同時，將與現(xiàn)金分類帳戶的借方，同時，將與現(xiàn)金

28、（銀行存款）收入相對應的貸方科（銀行存款）收入相對應的貸方科目的合計數(shù)過入相關總賬的貸方。目的合計數(shù)過入相關總賬的貸方。 對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）付款對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）付款憑證，應將現(xiàn)金（銀行存款）支出合憑證，應將現(xiàn)金（銀行存款）支出合計數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類賬計數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類賬戶的貸方，同時，將與現(xiàn)金（銀行存戶的貸方，同時，將與現(xiàn)金（銀行存款）支出相對應的借方科目的合計數(shù)款）支出相對應的借方科目的合計數(shù)過入相關總賬的借方。過入相關總賬的借方。 對于匯總轉賬憑證，應將其中匯對于匯總轉賬憑證，應將其中匯總的借貸方科目的合計數(shù)分別記入有總的借貸方科目的合計數(shù)分別記入有關總

29、賬的借貸方。關總賬的借貸方。 例：企業(yè)現(xiàn)已編制的匯總記賬憑證例：企業(yè)現(xiàn)已編制的匯總記賬憑證如下如下匯 總 收 款 憑 證 借 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 2 0 0 1年 1 2月 第 1號 金 額 總 帳 頁 數(shù) 貸 方 科 目 1 1 0日 1 1 2 0日 2 1 3 0日 合 計 借 方 貸 方 其 他 應 收 款 1 5 0 1 5 0 合 計 1 5 0 1 5 0 匯 總 收 款 憑 證 借 方 科 目 ： 銀 行 存 款 2 0 0 1年 1 2月 第 2號 金 額 總 帳 頁 數(shù) 貸 方 科 目 1 1 0日 1 1 2 0日 2 1 3 0日 合 計 借 方 貸 方 主 營 業(yè)

30、 務 收 入 5 1 8 0 0 1 2 0 0 0 0 2 3 8 0 0 1 9 5 6 0 0 合 計 5 1 8 0 0 1 2 0 0 0 0 2 3 8 0 0 1 9 5 6 0 0 匯 總 付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 2001年12月 第1號 金 額 總 帳 頁 數(shù) 借 方 科 目 1 10日 11 20日 21 30日 合 計 借 方 貸 方 其 他 應 收 款 應 付 工 資 管 理 費 用 10006500200800100065001000合 計 100067008008500匯 總 付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款 2001年 12月

31、 第 2號 金 額 總 帳 頁 數(shù) 借 方 科 目 1 10日 1 1 20日 21 30日 合 計 借 方 貸 方 庫 存 商 品 應 付 帳 款 現(xiàn) 金 管 理 費 用 335003900030005600050005800895003900080005800合 計 75500610005800142300匯匯總總轉轉帳帳憑憑證證 貸方科目：庫存商品2001年12月第1號金額總帳頁數(shù)借方科目110日1120日2130日合計借方 貸方主營業(yè)務成本201200201200合計201200201200現(xiàn)根據(jù)以上匯總記帳憑證登記總帳。現(xiàn)根據(jù)以上匯總記帳憑證登記總帳。 總總 分分 類類 帳帳 會計科

32、目：現(xiàn)金2001年月 日憑證號數(shù)摘要對方科目借方 貸方 借或貸余額121月初余額借160031匯收1收回差旅費余款 其他應收款150匯付1借支差旅費其他應收款1000支付工資應付工資6500支付費用管理費用1000匯付2提現(xiàn)銀行存款8000 31 本月合計81508500借1250總 分 類 帳 會 計 科 目 ： 銀 行 存 款 2001年 月 日 憑 證 號 數(shù) 摘 要 對 方 科 目 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 121月 初 余 額 借 8000031匯 收2 銷 貨 收 款 主 營 業(yè) 務 收 入 195600匯 付2 購 貨 原 材 料 89500還 貨 款 應 付 帳 款

33、39000提 現(xiàn) 現(xiàn) 金 8000支 付 費 用 管 理 費 用 5800 31 本 月 合 計 195600 142300借 133300總總分分類類帳帳 會計科目：庫存商品2001 年月 日憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額121月初余額借60000031匯轉1結 轉 已 銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務成本201200 31 本月合計201200借398800其余賬戶的登記從略其余賬戶的登記從略四、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點四、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點 （一）特點： 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。賬。（二）適應范圍和優(yōu)缺點：（二）適應范圍和優(yōu)缺點： 由于記賬憑證的匯總是

34、按有關賬戶的由于記賬憑證的匯總是按有關賬戶的借方和貸方，而不是按經(jīng)濟業(yè)務性質歸類借方和貸方，而不是按經(jīng)濟業(yè)務性質歸類匯總的，不利于會計核算分工。匯總的，不利于會計核算分工。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)。業(yè)。 （二）優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。的對應關系。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。較多的會計主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式二、日記總賬的登記方法二、日記總賬的登記方法 日記總帳日記總帳多欄式多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳三欄式三欄式明細帳明細帳一、賬簿的設置一、賬簿的設置 日記總賬核算形式是：日記總賬核算形式是：設置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后設置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一填制的記賬憑證直接逐