會計核算實務PPT103頁

1、會計學原理第3講 會計核算實務2一、一、會計憑證會計憑證 (accounting documents) 會計記錄工作從會計憑證審核到登記賬簿、最后編制財務報表，有一套完整的記賬程序。 會計憑證是用以記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明。任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須通過合乎要求的憑證予以支持，保證其真實性。3會計憑證是會計記賬的根據(jù)，按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。4 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時或完成時取得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟業(yè)務完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領料單、銀行結(jié)算憑證等。 原始憑證有自制原始憑證和外來原始憑證兩類。會計人員對原

2、始憑證的處理，重點放在審核上，要求其內(nèi)容完整、數(shù)字準確、手續(xù)完備。521206 記賬憑證是以原始憑證為根據(jù)編制的會計分錄憑證。一般地按其反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證是登記總分類賬簿和明細分類賬簿的主要依據(jù)，一定要清楚、完整。75. 記賬憑證的種類85. 記賬憑證的種類95. 記賬憑證的種類10 有的企業(yè)只用一種通用記賬憑證，它是指適用于各類經(jīng)濟業(yè)務、只有一種格式的記賬憑證。5. 記賬憑證的種類11為大華公司下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄，然后編制科目匯總表（1）大華公司的投資者張三以一項專有技術作價80000元投入公司，另一個投資者李四投入現(xiàn)金20000元，

3、已存入銀行。（2）從飛龍公司購進價值50000元的甲商品，貨款未付。（3）以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。（4）從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。12實收資本無形資產(chǎn)專有技術80000008000000￥8000000￥8000000張三投資者投資13摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目投資者投資實收資本李四20000.00 合合 計計 ￥20000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 14 從飛龍公司購進價值50000元的甲商品，貨款未付。庫存商品應付賬款飛龍公司5000

4、0005000000￥5000000￥5000000甲商品購進甲商品15以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付運費庫存商品 甲商品4000.00 合 計 ￥4000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 16 從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目提現(xiàn)銀行存款A銀行5000.00 合 計 ￥5000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：庫存現(xiàn)金 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 17摘 要 貸 方 科 目記賬 金

5、額 一級科目明細科目借經(jīng)營資金短期借款XX銀行40000.00 合 計 ￥40000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。18 大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進行結(jié)轉(zhuǎn)。摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目出售貨物主營業(yè)務收入 80000.00 合 計 ￥80000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 19主營業(yè)務成本庫存商品 甲商品5400000540

6、0000￥5400000￥5400000結(jié)轉(zhuǎn)成本 大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進行結(jié)轉(zhuǎn)。20 大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付管理費用管理費用 3500.00 合 計 ￥3500.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 21 大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付銷售費用銷售費用 2500

7、.00 合 計 ￥2500.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：庫存現(xiàn)金 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 22 計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得稅。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付所得稅所得稅費用 5000.00 合 計 ￥5000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 23 大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進行分配，投資者張三和李四按出資比例分得股利。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付股利利潤分配張三 8000.00利潤分配李四2000.0

8、0 合 計 ￥10000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 24賬簿是由具有一定格式相互聯(lián)系的賬頁組成的、根據(jù)會計憑證序時分類記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。二、會計賬簿 (book of account)25 在公司內(nèi)部，財務會計核算的完整資料都記錄在會計賬簿中。賬簿區(qū)分為日記賬、總分類賬和明細分類賬三種，此外也設置必要的輔助性備查賬簿。 在日記賬方面，公司應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日、逐筆登記。二、會計賬簿26二、會計賬簿 在總分類賬方面，應按照會計科目表中的總分類科目設置總分類賬，并可根據(jù)本公司業(yè)務

9、需要和管理需要作必要的補充或調(diào)整。 明細分類賬與總分類賬類似，一般的明細分類賬科目應盡可能與會計準則和會計制度中關于會計科目的闡釋保持一致，并可根據(jù)本公司業(yè)務需要和管理需要加以調(diào)整。27 2、日記賬的設置和登記 現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法28 現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.0029 從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目提現(xiàn)銀行存款 A銀行5000.00 合 計 ￥5000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：庫存現(xiàn)金 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 30 現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法日期摘 要借

10、方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)5000.00100000.0031 大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付營業(yè)費用銷售費用 2500.00 合 計 ￥2500.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：庫存現(xiàn)金 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 32 現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)5000.00100000.00支付銷售費用2500.0097500.0033 現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)

11、5000.00100000.00支付銷售費用2500.0097500.00日(月、年) 結(jié)5000.002500.0097500.0034 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.0035摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目投資者投資實收資本李四20000.00 合合 計計 ￥20000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 36 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00

12、37以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付運費庫存商品甲商品4000.00 合 計 ￥4000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 38 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.0039摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目提現(xiàn)銀行存款A銀行5000.00 合 計 ￥5000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：庫存現(xiàn)金 年月日 附件會計主

13、管： 記賬： 復核： 制證： 40 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.0041摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目借經(jīng)營資金短期借款XX銀行40000.00 合 計 ￥40000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。42 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資

14、者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.0043 大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進行結(jié)轉(zhuǎn)。摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目出售貨物主營業(yè)務收入 80000.00 合 計 ￥80000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 44 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運

15、費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.0045 大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付管理費用管理費用 3500.00 合 計 ￥3500.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 46 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.003

16、22000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.0047 計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得稅。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付所得稅所得稅費用 5000.00 合 計 ￥5000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 48 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00

17、322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.0049 大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進行分配，投資者張三和李四按出資比例分得股利。摘 要 借 方 科 目記賬 金 額 一級科目明細科目支付股利利潤分配張三 8000.00利潤分配李四2000.00 合 計 ￥10000.00 付款憑證付款憑證 字號貸方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 50 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘

18、要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.00支付股利10000.00418500.0051 銀行存款日記賬的設置和登記方法日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.

19、00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.00支付股利10000.00418500.00140000.0027500.00418500.00日(月、年) 結(jié)523、明細分類賬(subsidiary ledger)的設置和登記 三欄式明細分類賬同日記賬 數(shù)量金額三欄式明細分類賬如下年憑證摘 要對方科目 明細項目合 計月日字號 53多欄式明細分類賬科目： 第 頁 多欄式明細分類賬3、明細分類賬(subsidiary ledger)的設置和登記54三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本

20、明細科目 張三日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.0055三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本 明細科目 李四日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.0056實收資本無形資產(chǎn)專有技術80000008000000￥8000000￥8000000張三投資者投資57三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本 明細科目 張三日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.00投入專有技術80000.00480000.0058三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本 明細科目 張三日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.00投入專有技術80000.00480000.

21、00 年結(jié)80000.00480000.0059摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目投資者投資實收資本李四20000.00 合合 計計 ￥20000.00 收款憑證收款憑證 字號借方科目：銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復核： 制證： 60三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本 明細科目 李四日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.00投入現(xiàn)金20000.00120000.0061三欄式明細分類賬的設置和登記 總賬科目 實收資本 明細科目 李四日期摘 要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.00投入現(xiàn)金20000.0012

22、0000.00 年結(jié)20000.00120000.00624、總分類賬(general ledger)的設置和登記63無形資產(chǎn) 銀行存款實收資本 80000 5000 20000 80000應付賬款短期借款 20000 50000 40000庫存商品 50000 5000主營業(yè)務收入 40000 80000主營業(yè)務成本 54000 54000銷售費用 庫存現(xiàn)金 2500 80000管理費用 3500 3500 4000 2500 400064計算利潤 結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務收入 80000 貸：本年利潤 80000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用借：本年利潤 60000 貸：主營業(yè)務成本 54000 管

23、理費用 3500 銷售費用 2500 交納所得稅借：所得稅費用 5000 貸：銀行存款 5000 本年利潤 8000060000 20000 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤 5000 貸：所得稅費用 5000 5000 1500065無形資產(chǎn) 銀行存款實收資本 80000 5000 20000 80000應付賬款短期借款 20000 50000 40000庫存商品 54000 4000 5000 40000 54000 庫存現(xiàn)金 2500 利潤分配 10000 8000015000所得稅費用 50000 5000 3500 本年利潤 8000060000 20000 5000 15000 500015

24、000 10000 10000014000027500066會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金50002500銀行存存商品5400054000無形資產(chǎn)80000短期借款40000應付賬款50000實收資本100000利潤分配1000015000合 計289000289000科目匯總表科目匯總表 年年 月月 日日匯字匯字 號號674、總分類賬的設置和登記 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額期初余額9500000684、總分類賬的設置和登記 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額期初余額9500000本期匯總本期匯總5000002500009750000694、總分類賬的設置和登記 銀行存款銀行存款期初余

25、額30600000704、總分類賬的設置和登記 銀行存款銀行存款期初余額30600000本期匯總14000000275000041850000714、總分類賬的設置和登記庫存商品庫存商品期初余額期初余額0 0724、總分類賬的設置和登記庫存商品庫存商品期初余額期初余額本期匯總本期匯總5400000540000000734、總分類賬的設置和登記 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初余額40000000744、總分類賬的設置和登記 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初余額40000000本期匯總40000000754、總分類賬的設置和登記 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)期初余額0764、總分類賬的設置和登記 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)期初余額本期匯總8

26、00000080000000774、總分類賬的設置和登記 短期借款短期借款期初余額6000000784、總分類賬的設置和登記 短期借款短期借款期初余額6000000本期匯總100000004000000794、總分類賬的設置和登記 應付賬款應付賬款期初余額0804、總分類賬的設置和登記 應付賬款應付賬款期初余額本期匯總500000050000000814、總分類賬的設置和登記 長期借款長期借款期初余額20000000本期匯總20000000824、總分類賬的設置和登記 實收資本實收資本期初余額50000000834、總分類賬的設置和登記 實收資本實收資本期初余額50000000本期匯總1000

27、000060000000844、總分類賬的設置和登記 利潤分配利潤分配期初余額期初余額4100000854、總分類賬的設置和登記 利潤分配利潤分配期初余額4100000本期匯總46000001500000100000086期 初 余 額本 期 發(fā) 生 額期 末 余 額會計科目借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金950005000250097500銀行存款30600014000027500418500庫存商品-5400054000-固定資產(chǎn)400000400000無形資產(chǎn)-8000080000短期借款6000040000100000應付賬款-5000050000長期借款200000200000實收資

28、本500000100000600000利潤分配41000100001500046000合 計801000801000289000289000996000996000試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日87 總分類賬戶與所屬明細分類賬戶記錄相同的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，提供相互補充的核算資料；總分類賬戶提供總括的、一級科目核算資料，明細分類賬戶提供詳細、具體的核算資料；總分類賬戶對所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭控制作用，總分類賬戶也稱統(tǒng)馭賬戶，而明細分類賬戶是總分類賬戶的明細記錄，對總分類賬戶起著輔助和補充作用，明細分類賬戶也稱從屬賬戶?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶的關系總分類賬戶和明細分類賬戶的關系88平行登記

29、 對于那些既要進行總分類核算又要進行明細分類核算的經(jīng)濟業(yè)務，要以會計憑證為依據(jù)，進行平行登記。 所謂平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，一方面要在有關的總分類賬戶進行總括登記，另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶進行詳細登記。 進行總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記，登賬的依據(jù)相同，借貸記賬方向一致、并且金額相等。通過總分類賬和所屬明細分類賬的平行登記，在期末時進行相互核對，所屬明細分類賬余額合計數(shù)應與總分類賬余額核對相符，若有不符說明記賬有誤，需要及時找出，予以更正，以保證賬簿記錄的準確性。 89三、財務報表 (financail statements) 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，是最

30、主要的三張財務報表。對于公司財務會計信息的外部使用者來說，通過這三張報表就可對公司的財務狀況、經(jīng)營成果及財務狀況的變動獲得基本的全面了解。9090利潤表大華有限責任公司 20 年度 單位：元年份年份20年一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入80,000減：營業(yè)成本54,000 營業(yè)稅金及附加0 銷售費用2,500 管理費用3,500加：投資收益0二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤20,000加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0三、利潤總額三、利潤總額20,000減：所得稅費用5,000四、凈利潤四、凈利潤15,00015,0009191一、凈利潤一、凈利潤15,00015,000加：年初未分配利潤41,000 其他轉(zhuǎn)入

31、0二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤56,00056,000減：提取法定盈余公積 提取法定公益金三、可供投資者分配的利潤三、可供投資者分配的利潤56,00056,000減：發(fā)放股利10,000四、未分配利潤四、未分配利潤46,00046,000利潤分配表大華有限責任公司 20 xx年度 單位：元9292資資 產(chǎn)產(chǎn)金額金額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 流動負債：流動負債：貨幣資金516000 短期借款100000應收帳款應付賬款50000存貨其他應付款流動資產(chǎn)合計516000 流動負債合計150000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 長期負債：長期負債：固定資產(chǎn)400000 長

32、期借款200000固定資產(chǎn)合計400000 負債合計負債合計350000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)80000 實收資本600000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計80000 未分配利潤46000所有者權(quán)益合計646000資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計996000 負債與負債與所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計996000資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 大華有限責任公司 20 xx年12月31日 單位：元93項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還

33、收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到

34、其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 分配股

35、利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 現(xiàn)金流量表ABC有限責任公司 20 xx年度 單位：元補充資料補充資料 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金

36、流量 凈利潤凈利潤 加：計提的固定資產(chǎn)減值準備加：計提的固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報廢損失固定資產(chǎn)報廢損失 財務費用財務費用 投資損失（減：收益）投資損失（減：收益） 遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款貸項（減：借項） 存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 其他其他

37、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 債務轉(zhuǎn)為資本債務轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金”為基礎編制的財務狀況變動表，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)

38、金的流入和流出信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。 一般工商企業(yè)常見現(xiàn)金流量表如表3-11所示（45頁）。 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表分別列示當期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權(quán)益的變動等信息。 一般工商企業(yè)常見所有者權(quán)益變動表如表3-12所示（47頁）。項項 目目本年金額本年金額上年金額上年金額實收資本資本公積減庫存股盈余公積未分配利潤合計實收資本資本公積減庫存股盈余公積未分配利潤合計合計一、上年年末余額一、上年年末余額 加：會計政策變更加：會計政策變更 前期差錯更

39、正前期差錯更正 二、本年年初余額二、本年年初余額 三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額 （一）凈利潤（一）凈利潤 （二）直接計入所有者權(quán)益的利得（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失和損失 （三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本 （四）利潤分配（四）利潤分配 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 四、本年年末余額四、本年年末余額 所有者權(quán)益變動表ABC有限責任公司 20 xx年度 單位：元95四、會計循環(huán)與會計核算形式四、會計循環(huán)與會計核算形式 （一）會計循環(huán)（一）會計循環(huán) 會計循環(huán)是指從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、審核原始憑證和填制記賬憑證開始，然后登記賬簿，直到在會計期間（月

40、、季、年）結(jié)束時編制財務報表，完成一個會計期間會計核算工作的過程。96（一）會計循環(huán)（一）會計循環(huán)會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)包括： （一）對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務以原始憑證進行反映，會計人員對交易過程進行分析以對原始憑證進行審核；（二）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，即確定會計科目和相應的借貸方向及其金額，通過編制會計分錄填制記賬憑證； （三）根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括序時登記日記賬、逐筆登記明細分類賬和匯總登記總分類賬；（四）會計期間（月、季、年）結(jié)束時進行結(jié)賬，即將有關賬戶結(jié)算出本期總的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并計算出期末余額；（五）進行對賬，包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對；（六）進行試算平衡，編制試算平衡表；（七）編制財務報表和其他會計報告。97（二）會計的確認、計量和報告（二）會計的確認、計量和報告 1、會計確認 會計確認（recognition）是指會計數(shù)據(jù)進入會計系統(tǒng)時確定如何進行記錄的過程